[經(jīng)濟(jì)學(xué)]高級財(cái)務(wù)會計(jì)8合并財(cái)務(wù)報(bào)表-文庫吧資料
2024-10-22 22:41本頁面
【正文】 配利潤 ——年初 2021 貸：營業(yè)成本 2021 ? 借：營業(yè)收入 4000 ? 貸：營業(yè)成本 4000 ? 借：營業(yè)成本 2800 ? 貸：存貨 2800 高 級 財(cái) 務(wù) 會 計(jì) 2021/11/10 55 ? 如果本例中乙公司本期又從甲公司購入了4000元存貨 。 ? 借：未分配利潤 —— 年初 2021 ? 貸：營業(yè)成本 2021 ? 如果本例中的母公司購進(jìn)的存貨在本期仍未實(shí)現(xiàn)對外銷售。 高 級 財(cái) 務(wù) 會 計(jì) 2021/11/10 53 ? 例 8：甲公司為乙公司的母公司，乙公司上期從甲公司購入的 10000元存貨，在本期全部實(shí)現(xiàn)對外銷售，母公司和子公司之間本期未發(fā)生內(nèi)部銷售業(yè)務(wù)。 上期內(nèi)部存貨交易形成的存貨在本期全部未實(shí)現(xiàn)對外銷售，本期又發(fā)生了新的內(nèi)部存貨交易。 ? 借：營業(yè)收入 6000 ? 貸：營業(yè)成本 6000 ? 借：營業(yè)收入 4000 ? 貸：營業(yè)成本 3200 ? 存貨 800 高 級 財(cái) 務(wù) 會 計(jì) 2021/11/10 52 ? 以后期間 ? 上期內(nèi)部存貨交易形成的存貨在本期全部實(shí)現(xiàn)對外銷售，本期未發(fā)生內(nèi)部存貨交易。 高 級 財(cái) 務(wù) 會 計(jì) 2021/11/10 50 ? 借：營業(yè)收入 6000 ? 貸：營業(yè)成本 6000 ? 借：營業(yè)收入 4000 ? 貸：營業(yè)成本 3200 ? 存貨 800 如果本例中乙公司銷售給 甲公司： ? （ 1）當(dāng)內(nèi)部銷售產(chǎn)品全部未實(shí)現(xiàn)對外銷售時(shí) ? 借：營業(yè)收入 10000 ? 貸：營業(yè)成本 8000 ? 存貨 2021 高 級 財(cái) 務(wù) 會 計(jì) 2021/11/10 51 ? （ 2）當(dāng)內(nèi)部銷售產(chǎn)品全部實(shí)現(xiàn)對外銷售時(shí) ? 借：營業(yè)收入 10000 ? 貸：營業(yè)成本 10000 ? （ 3）內(nèi)部銷售產(chǎn)品部分售出，部分形成期末存貨。 ? （ 1）當(dāng)內(nèi)部銷售產(chǎn)品全部未實(shí)現(xiàn)對外銷售時(shí) ? 借：營業(yè)收入 10000 ? 貸：營業(yè)成本 8000 ? 存貨 2021 ? （ 2）當(dāng)內(nèi)部銷售產(chǎn)品全部實(shí)現(xiàn)對外銷售時(shí) ? 借：營業(yè)收入 10000 ? 貸：營業(yè)成本 10000 ? （ 3）內(nèi)部銷售產(chǎn)品部分售出，部分形成期末存貨。 ? 借：營業(yè)收入 6000 ? 貸：營業(yè)成本 6000 ? 借：營業(yè)收入 4000 ? 貸：營業(yè)成本 3200 ? 存貨 800 高 級 財(cái) 務(wù) 會 計(jì) 2021/11/10 48 ? 或者： ? 借：營業(yè)收入 10000 ? 貸：營業(yè)成本 10000 ? 借：營業(yè)成本 800 ? 貸：存貨 800 ? 如果乙公司已按存貨的 20%計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。（假定不考慮增值稅） ? （ 1）當(dāng)內(nèi)部銷售產(chǎn)品全部未實(shí)現(xiàn)對外銷售時(shí) ? 借：營業(yè)收入 10000 ? 貸：營業(yè)成本 8000 ? 存貨 2021 高 級 財(cái) 務(wù) 會 計(jì) 2021/11/10 47 ? （ 2）當(dāng)內(nèi)部銷售產(chǎn)品全部實(shí)現(xiàn)對外銷售時(shí) ? 借：營業(yè)收入 10000 ? 貸：營業(yè)成本 10000 ? （ 3）內(nèi)部銷售產(chǎn)品部分售出，部分形成期末存貨。 借：存貨 —— 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（當(dāng)期多提數(shù)） ? 貸：資產(chǎn)減值損失 （或） 借：資產(chǎn)減值損失 ? 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（當(dāng)期沖銷的多提數(shù)） 高 級 財(cái) 務(wù) 會 計(jì) 2021/11/10 46 例 6：乙公司為甲公司的全資子公司。 ? 借：存貨 —— 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 （多提數(shù)） ? 貸：資產(chǎn)減值損失 高 級 財(cái) 務(wù) 會 計(jì) 2021/11/10 44 ? 連續(xù)編制合并報(bào)表時(shí)，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的抵銷 ? 首先，應(yīng)將上期抵銷的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備對本期期初未分配利潤的影響予以抵銷。“應(yīng)收股利” 30000元全部來自于子公司。 ? 借：應(yīng)付賬款 32021 ? 貸：應(yīng)收賬款 32021 ? 借：應(yīng)收賬款 ——壞賬準(zhǔn)備 250 ? 貸：未分配利潤 ——年初 250 ? 借：資產(chǎn)減值損失 90 ? 貸：應(yīng)收賬款 ——壞賬準(zhǔn)備 90 高 級 財(cái) 務(wù) 會 計(jì) 2021/11/10 40 ? 例 5：母公司資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)收賬款” 2021元中有 1000元為子公司的預(yù)付賬款。 ? 借：應(yīng)付賬款 50000 ? 貸：應(yīng)收賬款 50000 ? 借：應(yīng)收賬款 ——壞賬準(zhǔn)備 250 ? 貸：資產(chǎn)減值損失 250 ? 第二年 ? 借：應(yīng)付賬款 50000 ? 貸：應(yīng)收賬款 50000 ? 借：應(yīng)收賬款 ——壞賬準(zhǔn)備 250 ? 貸：未分配利潤 ——年初 250 高 級 財(cái) 務(wù) 會 計(jì) 2021/11/10 38 ? 如果第二年增加一筆母公司對子公司應(yīng)收賬款 16000元。相應(yīng)的子公司應(yīng)付債券本金 30000元，利息6000元，其中 2021元已資本化處理。 ? 借：其他應(yīng)付款 貸：其他應(yīng)收款 ? （ 2）內(nèi)部投資收益（利息收入）和利息費(fèi)用的抵銷 ? 借：投資收益 ? 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 高 級 財(cái) 務(wù) 會 計(jì) 2021/11/10 34 ? （ 3）內(nèi)部應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的抵銷 ? 借：應(yīng)收賬款 —壞賬準(zhǔn)備 ? 貸：資產(chǎn)減值損失 ? 涉及第二年及以后： ? 首先抵銷壞賬準(zhǔn)備的期初數(shù)，抵銷分錄為： ? 借：應(yīng)收賬款 —壞賬準(zhǔn)備 ? 貸：未分配利潤 —年初 高 級 財(cái) 務(wù) 會 計(jì) 2021/11/10 35 ? 然后將本期計(jì)提（或沖回）的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額抵銷，抵銷分錄與計(jì)提（或沖回）分錄借貸方向相反。 高 級 財(cái) 務(wù) 會 計(jì) 2021/11/10 27 ? 母公司與子公司、子公司相互之間持有對方長期股權(quán)投資的投資收益的抵銷處理 ? （ 1）全資子公司 ? 借：投資收益 貸：凈利潤 ? 期末未分配利潤＝期初未分配利潤＋本年凈利潤－提取的盈余公積－應(yīng)付投資者的利潤 凈利潤＝期末未分配利潤＋提取的盈余公積＋應(yīng)付投資者的利潤－期初未分配利潤 高 級 財(cái) 務(wù) 會 計(jì) 2021/11/10 28 ? （ 2）不是全資子公司， ? 借：投資收益 少數(shù)股東損益 未分配利潤 ――年初 貸：未分配利潤 ――年末 提取盈余公積 對所有者（或股東）的分配 高 級 財(cái) 務(wù) 會 計(jì) 2021/11/10 29 ? 例 2：接例 1 ，“長期股權(quán)投資”余額：3232021 ? 借： 股本 2021000 ? 資本公積 500000 ? 盈余公積 360000 ? 商譽(yù) 944000 ? 貸：長期股權(quán)投資 3232021 ? 少數(shù)股東權(quán)益 572021 高 級 財(cái) 務(wù) 會 計(jì) 2021/11/10 30 ? 抵銷子公司凈利潤與母公司投資收益 ? 借：投資收益 512021 ? 少數(shù)股東損益 128000 ? 未分配利潤 —年初 180000 ? 貸：本年利潤分配 —提取盈余公積 120210 ?
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