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飯店財務管理講義-文庫吧資料

2024-10-13 21:43本頁面
  

【正文】 現(xiàn)。 匯票 是出票人簽發(fā),由付款人按約定的付款期限,對制定的收款人無條件支付一定金額的票據(jù)。 三、應收票據(jù)的管理 票據(jù)屬于屬于有價證券,是出票人自己承諾和委托付款人在見票時或指定日期無 條件 20 支付一定金額、可以流通轉讓的有價證券,包括期票和匯票兩種。(帳齡分析表見書 P105 表 45) 應收款的催收。信用政策是指飯店對應收帳款容許的最大風險、信用期限的長短、折扣率的高低等所采取的政策。 結算資金是指飯店在結算過程中所發(fā)生的各種應收及預付款項,如應收款、應收票據(jù)、待攤費用、預付款及其他應收款等等。公式為: 存貨定額=日平均消耗額定額日數(shù) 其中:日平均耗用額=日平均消耗量單價 定額日數(shù)=在途日數(shù)+驗收整理日數(shù)+供應間隔日數(shù)+保險日數(shù) (二)收發(fā)環(huán)節(jié)的管理(簡單闡述) (三)庫存環(huán)節(jié)的管理 庫存管理主要是執(zhí)行定期盤點制度,并將盤點結果反映在存貨盤點表上。計算公式為: ????????????????? ?????????? 周轉加速率預算年度資金-待量變動量預算年度接占用額不合理-實際平均占用額 上年度存貨存貨定額= 11 定額日數(shù)法。 (一)采購環(huán)節(jié)的管理 存貨定額的確定方法: 因素測算法。 訂貨過程中,還需考慮的因素: 一是缺貨成本;二是數(shù)量折扣;三是物價變動。 C/2+ H C/2 全年訂貨次數(shù)= H/Q 全年費用= H訂貨費主要包括物資的運雜費、到貨的檢驗費、采購人員的差旅費和辦公費等;儲存費包括庫房建筑物及設備折舊、修理費、庫存物資的保險費、倉庫職工的工資及辦公費用、庫存物資的合理損 耗、庫存物資占用資金的利息等。 訂貨點量=平均日耗用量訂貨時間+保險儲量 經(jīng)濟訂貨量法 經(jīng)濟訂貨量是指使飯店所花費的總費用為最低的每次訂貨量。劃分見表 43。 對會計風險的管理對策:資產(chǎn)負債表保值,即要求在資產(chǎn)負債表上,使用各種功能貨幣表示的受險資產(chǎn)與受險負債的數(shù)額相等,以使其折算 頭寸 為零 飯店存貨資產(chǎn)管理 一、飯店存貨的概念 存貨是指飯店生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或者耗用而儲備的物資,包括原材料、燃料、物料用品、低值易耗品、商品等。 會計風險的表現(xiàn):主要表現(xiàn)為不同幣種之間折算時的風險。 ( 2)當外匯匯率變化時,會給借入外匯債務的飯店在還款時帶來風險。 經(jīng)濟風險:又稱經(jīng)營風險,是指意料之外的因外匯匯率變動引起企業(yè)未來一定期間收益或凈現(xiàn)值變化的一種潛在風險。具體可分為買賣風險和交易結算風險。(出納與會計分開,舉國家自然科學基金為例) (三)確定銀行存款最佳持有量 %計算期營業(yè)收入額 額計算期銀行存款平均余銀行存款率= 100? 報告期銀行存款最佳持有量=報告期預算營業(yè)額基期銀行存款率 五、業(yè)務周轉金的管理 (一)各只能部門業(yè)務周轉金的管理 (二)各收銀點業(yè)務周轉金的管理 對收銀點的找零周轉金管理的幾種可選方式: 班前領用,班后退還 各自領用,各自保管 交接使用,每天退還 (分別展開說明) 六、外匯資金的管理 (一)外匯風險及其管理的必要性 外匯資金的管理主要是對外匯風險進 行管理。 三、現(xiàn)金的日常管理 建立健全現(xiàn)金的內部控制制度 實行庫存現(xiàn)金限額管理 17 嚴格遵守現(xiàn)金使用范圍和現(xiàn)金管理制度 嚴格現(xiàn)金管理中的保安措施 四、銀行存款的管理 銀行存款是指飯店存放在銀行或其他金融機構的貨幣資金,包括人民幣存款和外匯存款。(基本格式見書 P83中表 )。 進行貨幣收支預測,必須掌握足夠的信息(有關營業(yè)預測資料、歷史會計資料等)。 缺 少貨幣資金儲備,可能由于現(xiàn)金不足而無法償還到期債務,嚴重的可能導致飯店破產(chǎn);另一方面,由于償付能力不高,使信用等級受到影響,從而在利用借款或商業(yè)信用時發(fā)生困難。 飯店貨幣資產(chǎn)管理 一、貨幣資金的重要性 貨幣資金是法定經(jīng)營資金在周轉過程中停留在貨幣形態(tài)的部分。 飯店流動資產(chǎn)及其分類 一、流動資產(chǎn)的概念 流動資產(chǎn) 是指可以在一年內或超過一年的一個營業(yè)周期內變現(xiàn)或運用的資產(chǎn),包括現(xiàn)金、各種存款、存貨、應收及預付款項等。 16 第四章 飯店流動資產(chǎn)管理 學 習目的: 了解流動資產(chǎn)的概念、分類;掌握現(xiàn)金日常管理的主要內容,了解銀行存款的管理內容,掌握業(yè)務周轉金管理的要點;掌握飯店外匯風險、表現(xiàn)及其管理對策;會運用存貨管理的主要模式分析問題,掌握存貨日常管理內容;了解結算資金的含義,掌握應收帳款管理的內容;了解應收票據(jù)和低值易耗品管理的基本內容。 復習思考題: 什么是投資?如何進行分類? 飯店固定資產(chǎn)投資財務評價的靜態(tài)指標有哪些?有什么優(yōu)缺點? 飯店固定資產(chǎn)投資財務評價的動態(tài)指標有哪些?有什么優(yōu)缺點?常用的是哪個? 飯店固定資產(chǎn)投資管理的意義和要求是什么? 飯店固定資產(chǎn)投資決策分析的方法和過程。標準離差率是標準離差與期望利潤之間的比率;風險價 值系數(shù)一般由投資者主觀確定。 (分析風險管理的意義) 二、投資風險的衡量 投資風險的大小可以用風險率指標來反映。應考慮多種因素。目的是為了有效利用現(xiàn)有資源,提高資金利用率,獲得更大收益。 收益:短期買賣差價收益、長期投資分紅收益。 股票投資收益風險管理 風險:與公司經(jīng)營業(yè)績有關的風險、市場風險。(解釋) 債券投資收益是選擇投資何種債券的主要評價標準,通常用債券投資報酬率來衡量,用公 式可以表示為: %100001 ???? S PSSR 式中: R— 債券投資報酬率 S1— 債券出售價格 S0— 債券購買價格 P— 債券投資利息 (三)股票投資的管理 股票的概念:股票是股份公司發(fā)給股東的所有權憑證,是股東借以取得股利的一種 15 有價證券。有三種情況:溢價發(fā)行、面額發(fā)行、折價發(fā)行。 債券定價的管理。 三、飯店對外證券投資的管理 (一)證券的概念及種類 概念:證券是指票面載有一定金額,代表財產(chǎn)所有權或債權,可以有償轉讓的憑證。 對外投資按時間長短不同可以分為短期投資和長期投資。 ( 2)慎重選擇施工單位 ( 3)做好施工中的質量監(jiān)理工作,確保施工質量。 執(zhí)行投資方案。 根據(jù)投資的基本方針,制定出若干可供選擇的投資方案,以供篩選。上述兩點決定了固定資產(chǎn)投資決策的成功與否直接關系到飯店的生存和發(fā)展,因此固定資產(chǎn)投資管理的好壞往往決定了飯店經(jīng)營的成功與否。年金現(xiàn)值系數(shù)的計算公式如下: 每年現(xiàn)金流入量 原始投資額年金現(xiàn)值系數(shù)= 例見書 P65。 以上步驟是在各年現(xiàn)金流入量不相等時必須使用的計算公式。 第三步,用插值法近似求得內部收益率 IRR: )(1221 11 iiN P VN P V N P ViIR R ???= (用圖示法進行公式推導) 評價標準:若 IRR≥資金成本率,則投資方案可接受;若 IRR≤ 資金成本率,則投資方案應該被否決。 第二步,確定試算的折現(xiàn)率。用公式表示為: NPV= 0)1()(0 =-????nttt IRRCOCI (一元高次方程) 內部收益率與凈現(xiàn)值的區(qū)別:使用凈現(xiàn)值公式時,折現(xiàn)率是已知的,要求出凈現(xiàn)值;而使用內部收益率時,是令凈現(xiàn)值為零,要求出使凈現(xiàn)值等于零的折現(xiàn)率。公式如下: 凈現(xiàn)值比率=凈現(xiàn)值 /全部投資額 例見書 P63。因此,在進行方案對比時,可以在凈現(xiàn)值 的基礎上,利用凈現(xiàn)值比率來進行分析。 例見書 P62。 ( 2) NPV0,表示該方案的盈利率正好大于折現(xiàn)率,從財務上說是“合格”項目,可以接受此方案。 凈現(xiàn)值( NPV) 凈現(xiàn)值是指投資項目的未來凈現(xiàn)金流入量總現(xiàn)值與現(xiàn)金流出量總現(xiàn)值的差額。例見書 P61。如果是對多項方案進行評價,則投資回收期最短的方案最佳。例見書 P60。計算公式為: 每年凈現(xiàn)金流量 投資總額投資回收期= 12 凈現(xiàn)金流量是指一定時期內現(xiàn)金流動的數(shù)量,是現(xiàn)金流入量與現(xiàn)金流出量之差,公式為: +折舊稅率所得-的折舊 投資-加的費用投資所增-加的收入投資所增=流量凈現(xiàn)金 ????????????????? 1 凈現(xiàn)金流量也等于稅后利潤加上折舊,所以投資回收期的計算公式也可為: 折舊稅后利潤+每年提取的該項投資每年可獲得的 投資總額投資回收期= (分別分析兩種公式中影響投資回收期的各項因素,并得出評價結果)例見書 P59。 飯店固定投資的財務評價 一、靜態(tài)指標 靜態(tài)指標指不考慮資金的時間價值,直接按投資項目形成的現(xiàn)金流量進行計算的指標。 按投資在再生產(chǎn)過程中的作用可分為創(chuàng)始 性投資和生產(chǎn)經(jīng)營性投資 創(chuàng)始性投資是指飯店在籌建時的投資。 按投資構成的資金性質可以分為固定資產(chǎn)投資和流動資金投資 固定資產(chǎn)投資是指用于新建、擴建、改建或購置房屋建筑及機器設備等方面的投資,包括生產(chǎn)性投資和非生產(chǎn)性投資。 按投資發(fā)生作用的地點可以分為對內投資 和對外投資 對內投資是指為了保證飯店正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動而進行的企業(yè)內的生產(chǎn)性投資,入投資購置新的固定資產(chǎn),擴大經(jīng)營規(guī)模;對老設備進行更新改造;大修理等。 二、飯店投資的分類 按照投資時間的長短可以分為短期投資和長期投資 短期投資是指能夠隨時變現(xiàn)且投資時間不超過一年的短期性質的投資。 飯店投資,就是通過對飯店建設進行資金投入,希望在未來獲得預期收益的經(jīng)濟行為。 學習重點: 固定資產(chǎn)投資的財務評價方法及其計算;在資金有限的條件下固定資產(chǎn)投資決策及固定資產(chǎn)更新改造決策的分析方法;掌握飯店投資風險的內容、衡量方法和管理要求。 復習思考題 資金運動的兩個特點是什么? 如何對金融市場進行分類? 什么是資金的時間的價值?如何理解其在財務中的作用?如何計算? 飯店籌資的基本原則是什么? 飯店流動負債的含義和內容是什么? 飯店資金成本的定義是計算方法? 飯店負債經(jīng)營的利益和風險有哪些?如何衡量和防范負債經(jīng)營的風險? 計算題見書 P5354。 選擇利息率低的資金來源。 自有資金利潤率的標準離差率, 標準離差率是標準偏差與期望值之比。 財務杠桿利益可以用財務杠桿率來表示,其計算公式為: 財務杠桿率=( 1+利息支出 /稅前利潤) 100% 財務杠桿率過低表示飯店沒有適當?shù)乩媒枞胭Y金去獲得財務利益,失去了增加利潤的機會(舉巨人大廈為例);財務杠桿率過高,則表示飯店借入資金過多,利息負擔過重,有可能出現(xiàn)財務危機,嚴重的可導致破產(chǎn)倒閉。 負債經(jīng)營及其風險控制 一、負債經(jīng)營的必要性 飯店發(fā)展的需要; 通過負債可以合理地配置社會資源; 通過負債可以給飯店較強的市場壓力和經(jīng)營動力,從而推動飯店的發(fā)展和社會進步。 債券成本的計算 %1001 )1( ????? FTiK 式中: i— 借款年利率 如果采用一次性還本付息方式償還的話,則債券成本率的計算分兩步: 首先計算總的資金成本率: %1001 )1( ?? ???? F TnIK總 其次計算每年的資金成本率: nKK 總? 例見書 P45。用相對數(shù)表示的資金成本就是資金成本率,表示資金占用費與所籌集的資金之間的比率。 飯店資金成本 一、資金成本的概念 資金成本是指飯店為籌集和使用資金而付出的貨幣代價,包括:資金籌集費用和資金占用費用(分別進行闡述)。 ③抵押擔保貸款 長期負債 長期負債是指償還期在一年或超過一年一個營業(yè)周期以上的債務,包括長期借 款、應付長期債券、融資租入固定資產(chǎn)應付款等。 ( 2)銀行信用 ① 短期銀行借款; ② 票據(jù)貼現(xiàn):用他人支付的票據(jù)作為擔保,從金融機構籌資的方式,也是一種票據(jù)交易方式。 流動負債是指可以在一年以內或超過一年的一個營業(yè)周期內償還的債務,主要包括短期借款、應付及預收款、應付票據(jù)、應付稅金、應付利潤、應付股利及其他應付款、應付短期債券、已計 入成本但尚未支付的預提費用、已提取但尚未支付的職工福利費等。(分別解釋闡述) (二)飯店的借入資金(負債) 負債是飯店籌集資金的另一條渠道,是指飯店所承擔的、能以貨幣計量、需以資產(chǎn)或勞務償付的債務。資本公積金的主要來源是資本或股本溢 價、法定財產(chǎn)重估增值、接受捐贈的財產(chǎn)及資本匯率折算差額等。 股票價格=股息 /平均存款利率 影響股價的兩個基本因素:股息和平均存款利率。 股票發(fā)行價格,是指新股票發(fā)售時的實際 價格,也稱為股票的一級市場價格。 股票是代表股份資本所有權的證書。 三是折衷資本制,即設立企業(yè)時要確定資本金總額,并規(guī)定第一期繳納的數(shù)額。也就是企業(yè)設立時,必須確定的資本金總額并一次繳足,目前我國內資企業(yè)采取這種方式。資本金按照投資主體不同,可以分為國家資本金、法人資本金、個人資本金、外商資本金。 預付年金的計算 預付年金終值的計算公式:
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