【正文】 280萬元（借） 營業(yè)費用 34萬元（借） 2 U4 | l j2 _39。36090 =101500元 貼現(xiàn)利息 =1015009%247。 要求：計算 M公司該項應收票據(jù)的貼現(xiàn)期、到期值、貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)凈額。該票據(jù)面值 100000元，期限 90天，年利率 6%。 答案： 借：應付賬款 200 000 貸：銀行存款 196 000 財務費用 4 000 12． 31 日，經(jīng)計算．企業(yè)全年應納所得稅 94 800元。 10 答案： 借：管理費用 2 500 貸：無形資產(chǎn) 2 500 11． 30 日，上月末購人材料的應付賬軟 200 000元，通過銀行轉賬支付?？铐椧淹ㄟ^銀行收妥。 答案： 借：銀行存款 351 000 貸：主營業(yè)務收入 300 000 應交稅金一應交增值稅 (銷項稅額 ) 51 000 借：主營業(yè)務成本 200 000 貸：庫存商品 200 000 8． 30 日，預提短期借款利息 5 000元。 答案： 借：銀行存款 40 000 貸：無形資產(chǎn) 19 000 應交稅金一應交營業(yè)稅 2 000 營業(yè)外收入 19 000 7． 28 日，銷售商品一批，價款 300 000元、增值稅 51 000元，款項已全部收妥并存入銀行。 答案： 借；應收票據(jù) —丙單位 117 000 貸：應收賬款一丙單位 117 000 5． 28 日，將持有的應收乙單位票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)凈額 29 970元。 答案 ： 借：應收賬款一丙單位 117 000 貸：主營業(yè)務收入 100000 應交稅金一應交增值稅 (銷項稅額 ) 17 000 2． 8日，乙單位償還前欠賬款 80 000元，其中： 50 000元用銀行存款支付，余額用一張期限為 60 天的商業(yè)匯票抵付。 9 答案： 借 :銀行存款 202100 貸 :長期借款 202100 5， 12 月 1日 H 公司有關應收項目如下： 應收賬款一甲單位 4 000元，應收賬款一乙單位 80 000元 應收票據(jù)一丁單位 40 000元 (面值，年利率 6％，期限 45 天， 8月 20 日到期。 答案： 借：管理費用 1500 貸 :待攤費用 1500 9．購買債券 2021份進行長期投資 ,每份面值 100元 ,利率為 5%,期限三年 ,面值發(fā)行 ,另支付手續(xù)費 1000元。 答案： 借 :短期投資 —— 股票投資 231200 貸 :銀行存款 231200 7．月末盤虧材料 100公斤 ,成本 300元 ,經(jīng)批準計入管理費用。 答案： 借：原材料 10000 應交稅金 — 應交增值稅（進項稅） 1700 貸：應付賬款 11700 5．銷售產(chǎn)品一批 ,價款 30000元 ,增值稅 5100元 ,收到對方開來 3個月期的商業(yè)匯票一張。 答案： 借：現(xiàn)金 1000 貸：銀行存款 1000 3．銷售產(chǎn)品一批，價款 20210元，增值稅 3400元，并以銀行存款替對方代墊運費 600元，貨款尚未收到。 ② 編制乙公司接受該項投資的會計分錄，并計算乙公司 2021年末的所有者權益項目金 額． 答案： ① 甲公司： 2021年 1月 1日： 借：長期股權投資一其他股權投資 (投資成本 ) 760 0008 累計折 lB 200 000 貸：固定資產(chǎn) 960 000 2021年年末： 借：長期股權投資一其他股權投資 (損益調(diào)整 ) 420 000 8 貸：投資收益 420 000 借：銀行存款 240 000 貸：長期股權投資一其他股權投資 (損益調(diào)整 ) 240 000) 2021年末，甲公司資產(chǎn)負債表中 “ 長期股權投資 ” 項目的期末數(shù) =760 000+420 000— 240 000； 920 000元 ② 乙公司： 2021年 1月 1 日 借：固定資產(chǎn) 960 000 貸：累計折舊 240 000 實收資本 720 000 2021年末，乙公司資產(chǎn)負債表中 “ 未分配利潤 ” 項目的期末數(shù) =1 440 000t840 000— 480 000=1 800 000元 1．職工李明出差預借差旅費 800元，出差單報銷 850元，核銷原借款后，余額用現(xiàn)金補付。 2021年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤 840000 元；年末按 10％和 5％的比例分別提取盈余公積和公益金，向投資者分配利潤 480000元、款項已通過銀行轉賬支付。 + L0 n% g3 ?: ^7 s C/ \ 甲公司對乙公司的長期股權投資采用權益法核算 。該廠房的賬面原價為 960000元，已提折舊 202100元 (不考慮有關稅金 )，評估價為 720210 元。 答案： 1．借：營業(yè)外支出 5 000 貸：固定資產(chǎn)清理 5 000. 2．借：其他貨幣資金 200 0006 貸：銀行存款 200 000 3．借：管理費用 1 000 貸：待處理財產(chǎn)損益 1 000/ 4．借：管理費用 15 0000 貸：現(xiàn)金 15 000 5．借：應付賬款 234 000 貸：財務費用 4 0004 銀行存款 230 000 6．借：管理費用 2 500 貸：應付福利費 2 500 7．借：應收賬款 600 000 貸：應收票據(jù) 600 000 8．借；銀行存款 1 500 貸；營業(yè)外收入 1 500 9．借：財務費用 (或在建工程 ) 150 000 貸：應付債券一應計利息 150 000 10．借：銀行存款 150 000 貸：無形資產(chǎn) 80 000 應交稅金 7 500 營業(yè)外收入 62 500 11．借：本年利潤 7 000 000 貸：利潤分配一未分配利潤 7 000 000 12．借：利潤分配一提取法定盈余公積 700 000 貸：盈余公積 700 000 13．借：所得稅 300 000 貸：應交稅金 300 000 7， 乙公司為有限責任公司，于 2021年 1月 1 日設立，注冊資本金總額為 1440000元。該項專利權賬面價值 8萬元、未計 提減值準備；營業(yè)稅率 5％。全部款項已通過銀行付訖； 6，按公司醫(yī)務人員的工資總額計提福利費 2500元； 7．一張為期 4個月、面值 600000元的不帶息應收票據(jù)年末到期，對方無力償付； 8．收入某公司支付的違約金 1500元存人銀行； 9．計提下半年應付債券利息 150000元，本債券在 2021年 ?月到期，利息同本金一起支付。 3，上月盤虧的現(xiàn)金 1000元因無法查明原因，本月經(jīng)批準作為企業(yè)的管理費用處理； 4，用現(xiàn)金發(fā)放離退休人員離退休費 15000元； 5，上月中旬購人材料一批、價款 20萬元，增值稅率 17％，均已作為應付賬款人賬。 ?5 j 1．結轉固定資產(chǎn)清理凈損失 5000元。即： 100萬元 X3％一 (36000+3000)＝ 9000元 ②2021 年末 “ 壞賬準備 ” 賬戶余額＝ 120萬元 X3％： 36000元 9 2021年末 “ 壞賬準備 ” 賬戶余額＝ 10萬元 X3％： 30000元 6， 下面是 B公司 2021年 12月發(fā)生的部分經(jīng)濟業(yè)務。 答案： ①2021 年 12月 31 R，應補提壞賬準備金 24500元。 要求： ① 分別計算 2021年末、 2021年末應樸提或沖減壞賬準備的金額。 2021年 12月 31日 “ 壞賬準備 ” 賬戶余額24000元。30%） 貸：投資收益 54000 6 同時：借：應收股利 32400 （ 108000180。購入股票時，作：借：長期股權投資 120210 貸：銀行存款 120210 當年末作：借：應收股利 16200 （ 108000180。 （ 2）假設甲公司所購股票占 B公司的 30%。 要求：對下面兩種情況，采用適當方法分別作出甲公司購入股票及當年末的有關會計分錄。 答案： （ 1）借：銀行存款 150000 貸：其他業(yè)務收入 150000 （ 2）借：其他業(yè)務支出 87500 貸：無形資產(chǎn) 80000 應交稅金 7500 （ 3）借： 財務費用 50000 貸：預提費用 50000 （ 4）借：銀行存款 59200 貸：短期投資 35000 投資收益 24200 （ 5）借：管理費用 50001 貸：壞帳準備 5000 （ 6）借：營業(yè)費用 3500 貸：銀行存款 3500 （ 7）借：所得稅 32021 貸：應交稅金 32021 （ 8）借：銀行存款 468000 貸：主營業(yè)務收入 400000 應交稅金 68000 同時，借：主營業(yè)務成本 250000 貸：庫存商品 250000 （ 9）借：主營業(yè)務稅金及附加 4000 貸：應交稅金 4000 B公司在 1999 年初以現(xiàn)款購入甲公司股票 8000 股作為長期投資，每股買價 15 元。該批產(chǎn)品成本為 25萬元。 （ 7）本月應納所得稅 32021元，尚未支付。 （ 5）提取壞 帳準備 5000元。該批股票的帳面成本 35000元，支付轉讓稅費 800元。 （ 3）預提短期借款利息 50000元。（ 3000+4100+6000+4500+1800） =元 本年銷售成本 ==47613元 本期末存貨結存金額 =（ 8700+12710+19200+14850+6120） — 47613=13967元 （ 2）先進先出法：本年銷售成本 =8700+12710+19200+=46880元 期末結存金額 =+6120=14700元 或 =（ 8700+12710+19200+14850+1620） — 46880 =14700元 * （ 3）后進先出法：本年銷售成本 =6120+14850+19200+=48540元 期末結存金額 =+8700=13040元 5 或 =（ 8700+12710+19200+14850+6120） — 48540 =13040元 對 A公司 6月份發(fā)生的下列經(jīng)濟業(yè)務編制會計分錄： （ 1）轉讓無形資產(chǎn)所有權，收入 15萬元已存入銀行。（ 2）先進先出法 ， （ 3）后進先出法。要求：采用下列方法分別計算甲存貨的本年銷售成本、年末結存金額。 五、業(yè)務計算題 甲存貨年初結存數(shù)量 3000件，結存金額 8700元。 6， 簡述企業(yè)虧損彌補的途徑。 答案： 財務會計的基本特征是相 對于管理會計來說的。 4， 會計政策的主要內(nèi)容有哪些 (試舉 5項說明 )? 答案： 短期投資期末汁價采用成本與市價孰低法，長期股權投資的會計核算采用成本法或權益法，所得稅的會計核算采用應付稅款法或納稅影響會計法，固定資產(chǎn)折舊方法：直線法或快速法，借款費用的處理采用資本化或費用化，發(fā)出存貨計價采用先進先出法，加權平均法，等等。 3， 預計負債與或有負債的主要區(qū)別有哪些 ? 答案： 或有負債是一種潛在義務，預計負債是一種現(xiàn)時義務。同時還要說明其性質、產(chǎn)生原因、金額或合理的金額范圍。（ 2分） 會計處理方法包括三種情況：（ 1）發(fā)生的可能性極小的或有負債，通常不予披露。如未決訴訟。 簡述或有負債的性質及其會計處理方法。 （ 3）兩者對現(xiàn)金折扣的會計處理不同。 （ 2）兩者對應收帳款發(fā)生時的入帳金額的確認方法不同。 四、簡答題 簡述現(xiàn)金折扣條件下，分別用總價法、凈價法核算應收帳款有哪些不同？ 答案 （ 1）兩者確認現(xiàn)金折扣的時間不同。 4 9， 永久性差異：指由于會計稅前利潤與納稅所得額之間 因計算口徑不一致產(chǎn)生的差異。它必須同時具備三個條件：一是該義務是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務，二是該義務的履行很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)，三是該義務的金額能夠可靠地計量。 : 6， 債權性投資：指企業(yè)通過投資取得接受投資企業(yè)的偵權，如購人債券或委托貸款等。 借款費用資本化 ： 指將與購建固定資 產(chǎn)有關的長期負債費用計入資產(chǎn)的歷史成本。 售價金額核算法 ： 指以售價金額反映庫存商品增減變動及其結存情況的核算方法。 25, 企業(yè)對期末估