【正文】 280萬(wàn)元（借） 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 34萬(wàn)元（借） 2 U4 | l j2 _39。36090 =101500元 貼現(xiàn)利息 =1015009%247。 要求：計(jì)算 M公司該項(xiàng)應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)期、到期值、貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)凈額。該票據(jù)面值 100000元，期限 90天，年利率 6%。 答案： 借：應(yīng)付賬款 200 000 貸：銀行存款 196 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 4 000 12． 31 日，經(jīng)計(jì)算．企業(yè)全年應(yīng)納所得稅 94 800元。 10 答案： 借：管理費(fèi)用 2 500 貸：無(wú)形資產(chǎn) 2 500 11． 30 日，上月末購(gòu)人材料的應(yīng)付賬軟 200 000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付?？铐?xiàng)已通過銀行收妥。 答案： 借：銀行存款 351 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300 000 應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 ) 51 000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 200 000 貸：庫(kù)存商品 200 000 8． 30 日，預(yù)提短期借款利息 5 000元。 答案： 借：銀行存款 40 000 貸：無(wú)形資產(chǎn) 19 000 應(yīng)交稅金一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 2 000 營(yíng)業(yè)外收入 19 000 7． 28 日，銷售商品一批，價(jià)款 300 000元、增值稅 51 000元，款項(xiàng)已全部收妥并存入銀行。 答案： 借；應(yīng)收票據(jù) —丙單位 117 000 貸：應(yīng)收賬款一丙單位 117 000 5． 28 日，將持有的應(yīng)收乙單位票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)凈額 29 970元。 答案 ： 借：應(yīng)收賬款一丙單位 117 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100000 應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 ) 17 000 2． 8日，乙單位償還前欠賬款 80 000元，其中： 50 000元用銀行存款支付，余額用一張期限為 60 天的商業(yè)匯票抵付。 9 答案： 借 :銀行存款 202100 貸 :長(zhǎng)期借款 202100 5， 12 月 1日 H 公司有關(guān)應(yīng)收項(xiàng)目如下： 應(yīng)收賬款一甲單位 4 000元，應(yīng)收賬款一乙單位 80 000元 應(yīng)收票據(jù)一丁單位 40 000元 (面值，年利率 6％，期限 45 天， 8月 20 日到期。 答案： 借：管理費(fèi)用 1500 貸 :待攤費(fèi)用 1500 9．購(gòu)買債券 2021份進(jìn)行長(zhǎng)期投資 ,每份面值 100元 ,利率為 5%,期限三年 ,面值發(fā)行 ,另支付手續(xù)費(fèi) 1000元。 答案： 借 :短期投資 —— 股票投資 231200 貸 :銀行存款 231200 7．月末盤虧材料 100公斤 ,成本 300元 ,經(jīng)批準(zhǔn)計(jì)入管理費(fèi)用。 答案： 借：原材料 10000 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 1700 貸：應(yīng)付賬款 11700 5．銷售產(chǎn)品一批 ,價(jià)款 30000元 ,增值稅 5100元 ,收到對(duì)方開來(lái) 3個(gè)月期的商業(yè)匯票一張。 答案： 借：現(xiàn)金 1000 貸：銀行存款 1000 3．銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款 20210元，增值稅 3400元，并以銀行存款替對(duì)方代墊運(yùn)費(fèi) 600元，貨款尚未收到。 ② 編制乙公司接受該項(xiàng)投資的會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算乙公司 2021年末的所有者權(quán)益項(xiàng)目金 額． 答案： ① 甲公司： 2021年 1月 1日： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一其他股權(quán)投資 (投資成本 ) 760 0008 累計(jì)折 lB 200 000 貸：固定資產(chǎn) 960 000 2021年年末： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一其他股權(quán)投資 (損益調(diào)整 ) 420 000 8 貸：投資收益 420 000 借：銀行存款 240 000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一其他股權(quán)投資 (損益調(diào)整 ) 240 000) 2021年末，甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中 “ 長(zhǎng)期股權(quán)投資 ” 項(xiàng)目的期末數(shù) =760 000+420 000— 240 000； 920 000元 ② 乙公司： 2021年 1月 1 日 借：固定資產(chǎn) 960 000 貸：累計(jì)折舊 240 000 實(shí)收資本 720 000 2021年末，乙公司資產(chǎn)負(fù)債表中 “ 未分配利潤(rùn) ” 項(xiàng)目的期末數(shù) =1 440 000t840 000— 480 000=1 800 000元 1．職工李明出差預(yù)借差旅費(fèi) 800元，出差單報(bào)銷 850元，核銷原借款后，余額用現(xiàn)金補(bǔ)付。 2021年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 840000 元；年末按 10％和 5％的比例分別提取盈余公積和公益金，向投資者分配利潤(rùn) 480000元、款項(xiàng)已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。 + L0 n% g3 ?: ^7 s C/ \ 甲公司對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算 。該廠房的賬面原價(jià)為 960000元，已提折舊 202100元 (不考慮有關(guān)稅金 )，評(píng)估價(jià)為 720210 元。 答案： 1．借：營(yíng)業(yè)外支出 5 000 貸：固定資產(chǎn)清理 5 000. 2．借：其他貨幣資金 200 0006 貸：銀行存款 200 000 3．借：管理費(fèi)用 1 000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 1 000/ 4．借：管理費(fèi)用 15 0000 貸：現(xiàn)金 15 000 5．借：應(yīng)付賬款 234 000 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 4 0004 銀行存款 230 000 6．借：管理費(fèi)用 2 500 貸：應(yīng)付福利費(fèi) 2 500 7．借：應(yīng)收賬款 600 000 貸：應(yīng)收票據(jù) 600 000 8．借；銀行存款 1 500 貸；營(yíng)業(yè)外收入 1 500 9．借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 (或在建工程 ) 150 000 貸：應(yīng)付債券一應(yīng)計(jì)利息 150 000 10．借：銀行存款 150 000 貸：無(wú)形資產(chǎn) 80 000 應(yīng)交稅金 7 500 營(yíng)業(yè)外收入 62 500 11．借：本年利潤(rùn) 7 000 000 貸：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn) 7 000 000 12．借：利潤(rùn)分配一提取法定盈余公積 700 000 貸：盈余公積 700 000 13．借：所得稅 300 000 貸：應(yīng)交稅金 300 000 7， 乙公司為有限責(zé)任公司，于 2021年 1月 1 日設(shè)立，注冊(cè)資本金總額為 1440000元。該項(xiàng)專利權(quán)賬面價(jià)值 8萬(wàn)元、未計(jì) 提減值準(zhǔn)備；營(yíng)業(yè)稅率 5％。全部款項(xiàng)已通過銀行付訖； 6，按公司醫(yī)務(wù)人員的工資總額計(jì)提福利費(fèi) 2500元； 7．一張為期 4個(gè)月、面值 600000元的不帶息應(yīng)收票據(jù)年末到期，對(duì)方無(wú)力償付； 8．收入某公司支付的違約金 1500元存人銀行； 9．計(jì)提下半年應(yīng)付債券利息 150000元，本債券在 2021年 ?月到期，利息同本金一起支付。 3，上月盤虧的現(xiàn)金 1000元因無(wú)法查明原因，本月經(jīng)批準(zhǔn)作為企業(yè)的管理費(fèi)用處理； 4，用現(xiàn)金發(fā)放離退休人員離退休費(fèi) 15000元； 5，上月中旬購(gòu)人材料一批、價(jià)款 20萬(wàn)元，增值稅率 17％，均已作為應(yīng)付賬款人賬。 ?5 j 1．結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失 5000元。即： 100萬(wàn)元 X3％一 (36000+3000)＝ 9000元 ②2021 年末 “ 壞賬準(zhǔn)備 ” 賬戶余額＝ 120萬(wàn)元 X3％： 36000元 9 2021年末 “ 壞賬準(zhǔn)備 ” 賬戶余額＝ 10萬(wàn)元 X3％： 30000元 6， 下面是 B公司 2021年 12月發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 答案： ①2021 年 12月 31 R，應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備金 24500元。 要求： ① 分別計(jì)算 2021年末、 2021年末應(yīng)樸提或沖減壞賬準(zhǔn)備的金額。 2021年 12月 31日 “ 壞賬準(zhǔn)備 ” 賬戶余額24000元。30%） 貸：投資收益 54000 6 同時(shí)：借：應(yīng)收股利 32400 （ 108000180。購(gòu)入股票時(shí)，作：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 120210 貸：銀行存款 120210 當(dāng)年末作：借：應(yīng)收股利 16200 （ 108000180。 （ 2）假設(shè)甲公司所購(gòu)股票占 B公司的 30%。 要求：對(duì)下面兩種情況，采用適當(dāng)方法分別作出甲公司購(gòu)入股票及當(dāng)年末的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 答案： （ 1）借：銀行存款 150000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 150000 （ 2）借：其他業(yè)務(wù)支出 87500 貸：無(wú)形資產(chǎn) 80000 應(yīng)交稅金 7500 （ 3）借： 財(cái)務(wù)費(fèi)用 50000 貸：預(yù)提費(fèi)用 50000 （ 4）借：銀行存款 59200 貸：短期投資 35000 投資收益 24200 （ 5）借：管理費(fèi)用 50001 貸：壞帳準(zhǔn)備 5000 （ 6）借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 3500 貸：銀行存款 3500 （ 7）借：所得稅 32021 貸：應(yīng)交稅金 32021 （ 8）借：銀行存款 468000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 400000 應(yīng)交稅金 68000 同時(shí)，借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 250000 貸：庫(kù)存商品 250000 （ 9）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 4000 貸：應(yīng)交稅金 4000 B公司在 1999 年初以現(xiàn)款購(gòu)入甲公司股票 8000 股作為長(zhǎng)期投資，每股買價(jià) 15 元。該批產(chǎn)品成本為 25萬(wàn)元。 （ 7）本月應(yīng)納所得稅 32021元，尚未支付。 （ 5）提取壞 帳準(zhǔn)備 5000元。該批股票的帳面成本 35000元，支付轉(zhuǎn)讓稅費(fèi) 800元。 （ 3）預(yù)提短期借款利息 50000元。（ 3000+4100+6000+4500+1800） =元 本年銷售成本 ==47613元 本期末存貨結(jié)存金額 =（ 8700+12710+19200+14850+6120） — 47613=13967元 （ 2）先進(jìn)先出法：本年銷售成本 =8700+12710+19200+=46880元 期末結(jié)存金額 =+6120=14700元 或 =（ 8700+12710+19200+14850+1620） — 46880 =14700元 * （ 3）后進(jìn)先出法：本年銷售成本 =6120+14850+19200+=48540元 期末結(jié)存金額 =+8700=13040元 5 或 =（ 8700+12710+19200+14850+6120） — 48540 =13040元 對(duì) A公司 6月份發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄： （ 1）轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)，收入 15萬(wàn)元已存入銀行。（ 2）先進(jìn)先出法 ， （ 3）后進(jìn)先出法。要求：采用下列方法分別計(jì)算甲存貨的本年銷售成本、年末結(jié)存金額。 五、業(yè)務(wù)計(jì)算題 甲存貨年初結(jié)存數(shù)量 3000件，結(jié)存金額 8700元。 6， 簡(jiǎn)述企業(yè)虧損彌補(bǔ)的途徑。 答案： 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本特征是相 對(duì)于管理會(huì)計(jì)來(lái)說(shuō)的。 4， 會(huì)計(jì)政策的主要內(nèi)容有哪些 (試舉 5項(xiàng)說(shuō)明 )? 答案： 短期投資期末汁價(jià)采用成本與市價(jià)孰低法，長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)核算采用成本法或權(quán)益法，所得稅的會(huì)計(jì)核算采用應(yīng)付稅款法或納稅影響會(huì)計(jì)法，固定資產(chǎn)折舊方法：直線法或快速法，借款費(fèi)用的處理采用資本化或費(fèi)用化，發(fā)出存貨計(jì)價(jià)采用先進(jìn)先出法，加權(quán)平均法，等等。 3， 預(yù)計(jì)負(fù)債與或有負(fù)債的主要區(qū)別有哪些 ? 答案： 或有負(fù)債是一種潛在義務(wù)，預(yù)計(jì)負(fù)債是一種現(xiàn)時(shí)義務(wù)。同時(shí)還要說(shuō)明其性質(zhì)、產(chǎn)生原因、金額或合理的金額范圍。（ 2分） 會(huì)計(jì)處理方法包括三種情況：（ 1）發(fā)生的可能性極小的或有負(fù)債，通常不予披露。如未決訴訟。 簡(jiǎn)述或有負(fù)債的性質(zhì)及其會(huì)計(jì)處理方法。 （ 3）兩者對(duì)現(xiàn)金折扣的會(huì)計(jì)處理不同。 （ 2）兩者對(duì)應(yīng)收帳款發(fā)生時(shí)的入帳金額的確認(rèn)方法不同。 四、簡(jiǎn)答題 簡(jiǎn)述現(xiàn)金折扣條件下，分別用總價(jià)法、凈價(jià)法核算應(yīng)收帳款有哪些不同？ 答案 （ 1）兩者確認(rèn)現(xiàn)金折扣的時(shí)間不同。 4 9， 永久性差異：指由于會(huì)計(jì)稅前利潤(rùn)與納稅所得額之間 因計(jì)算口徑不一致產(chǎn)生的差異。它必須同時(shí)具備三個(gè)條件：一是該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，二是該義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，三是該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。 : 6， 債權(quán)性投資：指企業(yè)通過投資取得接受投資企業(yè)的偵權(quán)，如購(gòu)人債券或委托貸款等。 借款費(fèi)用資本化 ： 指將與購(gòu)建固定資 產(chǎn)有關(guān)的長(zhǎng)期負(fù)債費(fèi)用計(jì)入資產(chǎn)的歷史成本。 售價(jià)金額核算法 ： 指以售價(jià)金額反映庫(kù)存商品增減變動(dòng)及其結(jié)存情況的核算方法。 25, 企業(yè)對(duì)期末估