【正文】 A! ]1 i7 ?: ~39。 k3 X 借：在建工程 400000. P b) P9 } a9 u0 B( Q* B! Y3 o, S% ~0 \ 貸：銀行存款 400000 （ 2） 20Z 年 7月 2日，甲公司補(bǔ)付工程款 172021元 8 j5 y M6 i H! Q$ M 借：在建工程 172021 \39。 m, i, V3 F。 }% \ ^2 ]5 q （ l）購(gòu)入工程物資一批，價(jià)款為 250000元，支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為 42500元，款項(xiàng)以銀行存款支付； （ 2）至 6月，工程先后領(lǐng)用工程物資 272500元（含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）；剩余工程物資轉(zhuǎn) 為該公司的存貨，其所含的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣； （ 3）領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，價(jià)值為 32021元，購(gòu)進(jìn)該批原材料時(shí)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為 5440元； 5 e) T/ [8 {9 o8 a+ F4 j. p/ Q0 l （ 4）輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)的勞務(wù)支出為 35000元； 7 j 7 p, k39。 f6 39。 {! h( H7 ]! t7 g 應(yīng)付工資 4800, R。 B$ j+ i 借：利潤(rùn)分配 —— 提取法定盈余公積 42450039。 答案： (1)該項(xiàng)設(shè)備交付使用時(shí)的原價(jià)＝ 80 000+13 600+1 400+5 000=100 000 元 (2)該設(shè)備 2021 年的折舊顫： 平均年限法計(jì)算的折舊額 =(100000一 10 000+2 000)／ 5=18 400 年數(shù)總和法計(jì)算的折舊額 =(100 000—10 000+2021)5／ 15=36 000元 (3)2021年底設(shè)備報(bào)廢時(shí)發(fā)生凈損失＝ 100 000—18 4004—800=25 600元 5， 2021 年 1月 1日甲企業(yè)發(fā)行一批 6年期、票面利率 10％、總面值 100 000元，到期一次還本，每半年支付一次利息的債券，實(shí)際收到發(fā)行價(jià)款 112 000 元存入銀行 (發(fā)行費(fèi)用略 )。 j/ qamp。 a* L 財(cái)務(wù)費(fèi)用＝ ＋ 6－ ＝ 其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)＝ 7－ ＋ 4－ ＝－ 8 ` }5 V+ W3 D$ 營(yíng)業(yè)外支出＝ ＋ ＝ _4 A, N3 \, i( Z8 u 主營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝ 500－ 300－ 21＝ 179萬(wàn)元 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝ 179－ － 34－ 23－ ＝ 99萬(wàn)元 : e i, b1 l A( ? 利潤(rùn)總額＝ 99＋ ＋ － ＝ 100萬(wàn)元 + y k6 m2 d: e( |39。 不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。該批材料成本為 19000元； 5 H X) B% J4 h7 B ^+ f/ Y |/ Y （ 2）攤銷自用商標(biāo)價(jià)值 4500元； : R% r, E7 b。 2021年 7月 15日， M公司因急需資金，將該商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率 9%，貼現(xiàn)款已存入銀行。 答案： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 5 000 貸；預(yù)提費(fèi)用 5 000 9． 30 日，轉(zhuǎn)讓作為短期投資的股票，轉(zhuǎn)讓凈收入 54 800元；該股票的賬面余額為 40 000元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。 ) 該企業(yè) 12 月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下，要求編制會(huì)計(jì)分錄： 1． 5日，向丙單位銷售商品一批，價(jià)款 100 000元，銷項(xiàng)增值稅 17 000元，款項(xiàng)尚未收到。 答案： 借：應(yīng)收賬款 24000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20210 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 3400 銀行存款 600 4．購(gòu)入 A材料 ,發(fā)票價(jià)格 10000元 ,增值稅 1700元 ,款項(xiàng)尚未支付。其他投資者的出資也如數(shù)到位。本月由于在折扣期內(nèi)付款，按規(guī)定取得 2％的現(xiàn)金折扣收入。 ② 分別確定 2021年末、 2021年末 “ 壞賬準(zhǔn)備 ” 賬戶的余額。 答案： （ 1）采用成本法核算。 （ 8）銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款 40 萬(wàn)元、增值稅 68000元已存入銀行。 （ 2）上項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的帳面價(jià)值 8萬(wàn)元；營(yíng)業(yè)稅率 5%。 答案： 企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)生虧損，其彌補(bǔ)途徑有： ① 用下一盈利年度的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)，但連續(xù)彌補(bǔ)期限不得超過(guò) 5年； ②5 年內(nèi)不足補(bǔ)虧的，可用以后年度的稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)； ③ 用企業(yè)的法定盈余公積或任意盈余公積彌補(bǔ)； ④ 用出資人投入的資本金彌補(bǔ)。 （ 3）發(fā)生的可能性很大的或有負(fù)債，如果金額確定或能合理估計(jì)，根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，應(yīng)確認(rèn)估計(jì)入帳；如果金額不能合理估計(jì)，則應(yīng)詳細(xì)披露其性質(zhì)、產(chǎn)生原因及合理的金額范圍。總價(jià)法將給予以顧客的現(xiàn)金折扣作為理財(cái)費(fèi)用，增加企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用處理；凈價(jià)法將給予顧客的現(xiàn)金折扣直接沖減了銷售收入，顧客超過(guò)折扣期付款、企業(yè)因此多收入的金額視為企業(yè)提供信貸的收入，減少企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用處理。 8， 備用金：指企業(yè)財(cái)會(huì)部門預(yù)付給所屬報(bào)賬單位或內(nèi)部有關(guān)部門用于日常零星開(kāi)支的備用現(xiàn)金，又稱業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金。 三、名詞解釋 坐支 ： 指單位將收入的現(xiàn)金不通過(guò)銀行直接用于本單位的支出。 12， 企業(yè)發(fā)行面值 10萬(wàn)元、 5年期、年利率 10%、每半年支付一次利息的債券一 批，實(shí)際發(fā)行價(jià)格 92620元。 3．下列可以用于彌補(bǔ)虧損的有（ A．資本公積 B. 法定盈余公積 C．法定公益金 D. 稅后利潤(rùn) ）。則貼現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)生后對(duì)公司 ?月份損益影響的金額為 (C. 6000元 ) 73， 企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)與納稅所得存在的下列各項(xiàng)差異中，屬于時(shí)間性差異的是 (B. 計(jì)提的存貨跌價(jià)損失 2 )。下列不屬于壞賬損失估計(jì)方法的是 (D．凈價(jià)法 )。 62， 將一臺(tái)不需用的機(jī)床出售，售價(jià)為 8600元，原值為 10000元，已提折 IH 2600元，支付清理費(fèi)用 700元。 46， 提取壞帳準(zhǔn)備的企業(yè)，已作為壞帳確認(rèn)并注銷的應(yīng)收帳款以后又收回時(shí)，應(yīng)（ D、 B和 C ） 47， 下列項(xiàng)目中應(yīng)作為營(yíng)業(yè)收入核算的是（ C、銷售商品取得的現(xiàn)金或抵償?shù)膫鶆?wù) ）。另外支付傭金 100元。則資產(chǎn)負(fù)債表中的 “ 存貨 ” 項(xiàng)目的金額應(yīng)為（ B、 761000元）。 29．某項(xiàng)固定資產(chǎn)的原值為 120210 元，預(yù)計(jì)使用年限為 5年，預(yù)計(jì)凈殘值為 12021 元，則按年數(shù)總和法計(jì)算的第 4年的折舊額為（ C． 14400元）。 21． 商業(yè)匯票的付款期限最長(zhǎng)不能超過(guò)（ C． 6個(gè)月）。則處置機(jī)床所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量在現(xiàn)金流量表中應(yīng)填列的金額為 (D． 7900元 )。 10．在物價(jià)持續(xù)上漲的時(shí)，下列計(jì)價(jià)方法可使企業(yè)所得稅費(fèi)用最小的是 (C．后進(jìn)先出法 )。 5．原材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù) ，月末結(jié)算憑證未到，企業(yè)可按材料合同價(jià)款估計(jì)入賬。 3． D公司于 2021年 1月 4日購(gòu)入 F公司 30％的普通股，初始投資成本為 400萬(wàn)元。 7．債務(wù)企業(yè)以非現(xiàn)金資產(chǎn)償債的方式進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)，對(duì)重組債務(wù)的賬面價(jià)值小于轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值與相關(guān)稅費(fèi)之和的差額，會(huì)計(jì)處理方法為 (B．增加營(yíng)業(yè)外收入 )。 14．下列業(yè)務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于 “ 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ” 的是 (C．取得債券 利息所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 )。 ( 20．某企業(yè)采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，壞賬估計(jì)率為 3‰ 。 26．按照現(xiàn)金管理制度的有關(guān)規(guī)定，下列支出不應(yīng)使用現(xiàn)金支付的是（ B. 支付商品價(jià)款 5000元）。 33， 企業(yè)取得某項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，法律規(guī)定的有效期限是 8年，合同規(guī)定的受益期限為 7年。該公司每半年計(jì)提一次債券利息，并分?jǐn)倐鐑r(jià)或折價(jià)。 43， 公司債券分為抵押債券與信用債券的依據(jù)是（ C、按債券有無(wú)擔(dān)保 ）。此要求體現(xiàn)的會(huì)計(jì)核算原則是 (D． 謹(jǐn)慎性原則 ) 59， 當(dāng)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用項(xiàng)目不能使企業(yè)以后會(huì)計(jì)期間受益時(shí)，應(yīng)當(dāng)將尚未攤銷的價(jià)值轉(zhuǎn)入 (A．當(dāng)期損益 )。不考慮所支付的相關(guān)稅費(fèi)，該項(xiàng)債券投資的折價(jià)金額應(yīng)為 (C. 5750元 )。 71， 物價(jià)持續(xù)上漲期間，下列存貨計(jì)價(jià)方法中可使期末存貨價(jià)值比較接近期末現(xiàn)時(shí)成；的是 (A. 先進(jìn)先出法 )。 77， 下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于 “ 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 ” 的是 (C. 取得債券利息收入所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 )。 9．對(duì)時(shí)間性差異影響所得稅的金額，會(huì)計(jì)核算方法有 (C．債務(wù)法 E．遞延法 )。 24, 企業(yè)發(fā)行面值 10萬(wàn)元、 5 年期，年利率 lo％，每半年支付一次利息的債券一批，實(shí)際發(fā)行價(jià)格 92620元。 : 6， 債權(quán)性投資：指企業(yè)通過(guò)投資取得接受投資企業(yè)的偵權(quán)，如購(gòu)人債券或委托貸款等。 （ 2）兩者對(duì)應(yīng)收帳款發(fā)生時(shí)的入帳金額的確認(rèn)方法不同。（ 2分） 會(huì)計(jì)處理方法包括三種情況：（ 1）發(fā)生的可能性極小的或有負(fù)債，通常不予披露。 答案： 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本特征是相 對(duì)于管理會(huì)計(jì)來(lái)說(shuō)的。（ 2）先進(jìn)先出法 ， （ 3）后進(jìn)先出法。 （ 5）提取壞 帳準(zhǔn)備 5000元。 要求：對(duì)下面兩種情況，采用適當(dāng)方法分別作出甲公司購(gòu)入股票及當(dāng)年末的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 2021年 12月 31日 “ 壞賬準(zhǔn)備 ” 賬戶余額24000元。 ?5 j 1．結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損失 5000元。 答案： 1．借：營(yíng)業(yè)外支出 5 000 貸：固定資產(chǎn)清理 5 000. 2．借：其他貨幣資金 200 0006 貸：銀行存款 200 000 3．借：管理費(fèi)用 1 000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 1 000/ 4．借：管理費(fèi)用 15 0000 貸：現(xiàn)金 15 000 5．借：應(yīng)付賬款 234 000 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 4 0004 銀行存款 230 000 6．借：管理費(fèi)用 2 500 貸：應(yīng)付福利費(fèi) 2 500 7．借：應(yīng)收賬款 600 000 貸：應(yīng)收票據(jù) 600 000 8．借；銀行存款 1 500 貸；營(yíng)業(yè)外收入 1 500 9．借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 (或在建工程 ) 150 000 貸：應(yīng)付債券一應(yīng)計(jì)利息 150 000 10．借：銀行存款 150 000 貸：無(wú)形資產(chǎn) 80 000 應(yīng)交稅金 7 500 營(yíng)業(yè)外收入 62 500 11．借：本年利潤(rùn) 7 000 000 貸：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn) 7 000 000 12．借：利潤(rùn)分配一提取法定盈余公積 700 000 貸：盈余公積 700 000 13．借：所得稅 300 000 貸：應(yīng)交稅金 300 000 7， 乙公司為有限責(zé)任公司，于 2021年 1月 1 日設(shè)立，注冊(cè)資本金總額為 1440000元。 ② 編制乙公司接受該項(xiàng)投資的會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算乙公司 2021年末的所有者權(quán)益項(xiàng)目金 額． 答案： ① 甲公司： 2021年 1月 1日： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一其他股權(quán)投資 (投資成本 ) 760 0008 累計(jì)折 lB 200 000 貸：固定資產(chǎn) 960 000 2021年年末： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一其他股權(quán)投資 (損益調(diào)整 ) 420 000 8 貸：投資收益 420 000 借：銀行存款 240 000 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一其他股權(quán)投資 (損益調(diào)整 ) 240 000) 2021年末，甲公司資產(chǎn)負(fù)債表中 “ 長(zhǎng)期股權(quán)投資 ” 項(xiàng)目的期末數(shù) =760 000+420 000— 240 000； 920 000元 ② 乙公司： 2021年 1月 1 日 借：固定資產(chǎn) 960 000 貸：累計(jì)折舊 240 000 實(shí)收資本 720 000 2021年末，乙公司資產(chǎn)負(fù)債表中 “ 未分配利潤(rùn) ” 項(xiàng)目的期末數(shù) =1 440 000t840 000— 480 000=1 800 000元 1．職工李明出差預(yù)借差旅費(fèi) 800元，出差單報(bào)銷 850元，核銷原借款后，余額用現(xiàn)金補(bǔ)付。 答案： 借：管理費(fèi)用 1500 貸 :待攤費(fèi)用 1500 9．購(gòu)買債券 2021份進(jìn)行長(zhǎng)期投資 ,每份面值 100元 ,利率為 5%,期限三年 ,面值發(fā)行 ,另支付手續(xù)費(fèi) 1000元。 答案： 借：銀行存款 40 000 貸：無(wú)形資產(chǎn) 19 000 應(yīng)交稅金一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 2 000 營(yíng)業(yè)外收入 19 000 7． 28 日，銷售商品一批，價(jià)款 300 000元、增值稅 51 000元，款項(xiàng)已全部收妥并存入銀行。 答案： 借：應(yīng)付賬款 200 000 貸：銀行存款 196 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 4 000 12． 31 日，經(jīng)計(jì)算．企業(yè)全年應(yīng)納所得稅 94 800元。 t* O2 \3 f }! s 主營(yíng)務(wù)成本 280萬(wàn)元（借） 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 34萬(wàn)元（借） 2 U4 | l j2 _39。該批產(chǎn)品成本為 20萬(wàn)元； （ 5）上月 23日，企業(yè)采用現(xiàn)金折扣方式購(gòu)入材料一批，價(jià)款 20萬(wàn)元、增值稅 34000元已作為應(yīng)付賬款入賬；本月初用銀行存款結(jié)清該筆貨款。 S7 ^ 貸：庫(kù)存商品 202100