【正文】 4. 歲月是無情的，假如你丟給它的是一片空白，它還給你的也是一片空白。依據(jù)：利潤=收入費(fèi)用五、現(xiàn)金流量表：現(xiàn)金流量表是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。財(cái)務(wù)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。 借：銀行存款 1,400,000 貸：實(shí)收資本 1,000,000 資本公積——資本溢價(jià) 400,000例114某公司發(fā)行普通股股票1000萬股，每股面值1元，收到股款。材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫款項(xiàng)尚未支付。無形資產(chǎn)賬面價(jià)值=5 800 0003 500 000600 00=1 700 000（元）應(yīng)交營業(yè)稅=2 000 0005%=100 000（元）出售凈收益=2 000 0001 700 000100 000=200 000（元）借：銀行存款 2 000 000 累計(jì)攤銷 3 500 000 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 600 000 貸：無形資產(chǎn) 5 800 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅 100 000 營業(yè)外收入——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得 200 000第10章 負(fù)債 短期借款的會(huì)計(jì)核算例101 甲公司2011年8月1日，從銀行取得短期借款100 000元，借款合同規(guī)定，借款利率為6%，期限為1年，到期日為2012年8月1日。另外，該項(xiàng)技術(shù)又成功申請了國家專利，在申請專利過程中發(fā)生注冊費(fèi)26 000元、聘請律師費(fèi)6 500元。特征：（1）沒有實(shí)物形態(tài)。5100%=%月折舊率=%247。以上款項(xiàng)均通過銀行支付。其賬務(wù)處理如下：（1）210年4月20日，購入A公司股票。華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司賒銷一批商品，貨款為100 000元，規(guī)定對貨款部分的付款條件為2／10，N／30，適用的增值稅稅率為17％。借：銀行存款 530 000 貸：持有至到期投資——乙公司債券（成本） 500 000 應(yīng)收利息 30 000 持有至到期投資的處置華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司因持有意圖發(fā)生改變，于208年9月1日，將205年1月1日購入的面值600 000元、期限5年、票面利率6%、每年12月31日付息的D公司債券售出20%，實(shí)際收到價(jià)款125 000元；同時(shí)，將剩余的D公司債券重分類為可供出售金融資產(chǎn)，重分類日，剩余D公司債券的公允價(jià)值為500 000元。 設(shè)實(shí)際利率為i，則528000=5000006%（P/R， i ，5）+500000（P/F， i ，5）按插入法求得i=%華聯(lián)公司采用實(shí)際利率法編制的利息收入與攤余成本計(jì)算表，見表4—2。該批原材料的計(jì)劃成本為150 000元。某年3月份，發(fā)生下列材料采購業(yè)務(wù)：（1）3月5日，購入一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100 000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為17 000元。 4月1日結(jié)存成本：200*10=2000（元） 4月8日購進(jìn)成本：300*11=3300（元） 4月10日領(lǐng)用成本：200*10+200*11=4200（元） 4月14日購進(jìn)成本：400*=4600（元） 4月25日領(lǐng)用成本：100*11+200*=3400（元） 4月30日購進(jìn)成本：100*=1120（元）月末結(jié)存A材料成本：200*+100*=3420（元）月末一次加權(quán)平均法： 指以當(dāng)月全部進(jìn)貨數(shù)量加上月初存貨數(shù)量作為權(quán)數(shù)，去除當(dāng)月全部進(jìn)貨成本加上月初存貨成本，計(jì)算出存貨的加權(quán)平均單價(jià)，以此為基礎(chǔ)計(jì)算當(dāng)月發(fā)出存貨的成本和期末存貨成本的一種方法。（1）3月28日，材料運(yùn)達(dá)企業(yè)并驗(yàn)收入庫，暫不作會(huì)計(jì)處理。借：原材料 50 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8 500 貸：銀行存款 58 500貨款已結(jié)算但存貨尚在運(yùn)輸途中 華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司購入一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價(jià)款為200 000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為34 000元。二、企業(yè)的庫存現(xiàn)金要由銀行根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況可定一個(gè)最高限額，一般要滿足企業(yè)三至五天的日常零星開支，邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便的地區(qū)可多于五天，但最多不能超過15天的日常零星開支。一般有四種情況：企業(yè)已收款記賬，銀行未收款記賬 企業(yè)已付款記賬，銀行未付款記賬 銀行已收款記賬，企業(yè)未收款記賬 銀行已付款記賬，企業(yè)未付款記賬八、轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式： 票據(jù)結(jié)算方式信用卡其他結(jié)算方式九、其他貨幣資金增加的核算（分錄）華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司207年5月8日因零星采購需要，將款項(xiàng)50 000元匯往上海并開立采購專戶，會(huì)計(jì)部門應(yīng)根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的回單聯(lián)，填制記賬憑證。借：原材料 203 060 貸：在途物資 203 060存貨已驗(yàn)收入庫但貨款尚未結(jié)算 某年3月28日，華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司購入一批原材料，材料已運(yùn)達(dá)企業(yè)并已驗(yàn)收入庫，但發(fā)票賬單等結(jié)算憑證尚未到達(dá)。經(jīng)計(jì)算，該批產(chǎn)成品的實(shí)際成本為60 000元。（1）確認(rèn)收入 借：應(yīng)收賬款 17 550 貸：主營業(yè)務(wù)收入 15 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2 550（2）結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 12 000 貸：庫存商品 12 000例2：華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司銷售一批原材料，售價(jià)6000元，增值稅銷項(xiàng)稅額1020元，價(jià)款已收存銀行。（單先到貨后到）借：材料采購 160 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 27 200 貸：銀行存款 187 200（3）3月16日，購入一批原材料，材料已經(jīng)運(yùn)達(dá)企業(yè)并已驗(yàn)收入庫，但發(fā)票等結(jié)算憑證尚未收到，貨款尚未支付。其賬務(wù)處理如下：借：持有至到期投資——乙公司債券（成本） 500 000 ——乙公司債券（利息調(diào)整） 28 000 貸：銀行存款 528 000 接［例4—11］的資料。借：應(yīng)收利息 30 000 貸：投資收益 24 431 持有至到期投資——乙公司債券（利息調(diào)整） 5 569④211年12月31日。華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收賬款 59 500 貸：主營業(yè)務(wù)收入 50 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 8 500 銀行存款 1 000收到貨款時(shí)：借：銀行存款 59 500 貸：應(yīng)收賬款 59 500（2）在有商業(yè)折扣的情況下，應(yīng)收賬款和銷售收入按扣除商業(yè)折扣后的金額入賬。借：應(yīng)收賬款 117 000 貸：應(yīng)收票據(jù) 117 000 其他應(yīng)收款差旅費(fèi)的預(yù)借與報(bào)銷 可供出售金融資產(chǎn)可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。第6章 固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)按經(jīng)濟(jì)用途分類： 固定資產(chǎn)的初始計(jì)量：外購固定資產(chǎn)（1）華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司購入一臺(tái)不需要安裝的