【正文】 0元， “ 低值易耗品 ” 帳戶余額為 45000 元， “ 包裝物 ” 帳戶余額為 6000元。則 2021年末和 2021年末應(yīng)該分別 (C．計提 6600元和沖銷 4700元 )。 9．下列屬于法定公益金用途的是 (D．用于職工集體福利設(shè)施支出 )。 1月 4日 F公司的所有者權(quán)益總額為 1600萬元 D公司對該項投資采用權(quán)益法核算，其股權(quán)投資差額為 (B．貸差 80萬元 )。 15．將一臺不需用的機床出售，售價 8600元以收妥并存入銀行。 27． “ 壞賬準備 ” 的期末余額如果在借方，反映的是（ D. 已確認的壞賬損失超過壞賬準備的余額 ）。 2021年 6月 30日，該債券的帳面價值為（ D、 ）。 2 60， 下列屬于法定公益金用途的是 (D．改善職工集體福利設(shè)施支出 3)。 72， 某公司 2021年 4月 1 Et銷售產(chǎn)品收到票據(jù)一張，面值600000元，期限 6 個月。 10．下列各項費用應(yīng)作為營業(yè)費用列支的有 (B．廣告費 C．產(chǎn)品展覽費 )。 7， 預(yù)計負債：指因或有事項可能產(chǎn)生的負債。 （ 2）可能發(fā)生的或有負債，期末編制資產(chǎn)負債表時，要在附注中披露。（如果計算結(jié)果有小數(shù)，請保留 4位小數(shù)） 答案： （ 1）加權(quán)平均法：加權(quán)平均單價 =（ 8700+12710+19200+14850+6120） 184。 （ 1）假設(shè) B公司 所購股票占甲公司的 15%。 2．向證券公司劃出資金 20萬元，準備購買股票。 答案 借：其他應(yīng)收款 —— 李明 800 貸：現(xiàn)金 800 借：管理費用 850 貸：其他應(yīng)收款 —— 李明 800 現(xiàn)金 50* 2．從銀行提取現(xiàn)金 1000元，以備零用。該批商品成本為200 000元。 x+ ?4 |8 C4 d/ p 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 21萬元（借） 9 P7 ~. l4 i! J* y。 u: } 管理費用＝ ＋ ＋ ＝ 23萬元 4 Q8 |, Q! o x39。 (3)2021年 12 月 31日，因意外事故該設(shè)備遭毀損而提前報廢，凈殘值為 800 元，采用平均年限法折舊。甲公司的賬務(wù)處理 如下： 6 s6 Q F) M1 i2 K （ 1）支付設(shè)備價款、增值稅、運輸費合計為 306700元 9 W* q4 J5 i0 {( K6 E 借：在建工程 306700 貸：銀行存款 306700 （ 2）領(lǐng)用本公司原材料，支付安裝工人工資等費用合計為 33114元 . x n7 o k8 a f0 g+ S0 E 借：在建工程 33114 貸：原材料 24200/ K2 j$ N* N U 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 41146 e39。 M6 ` B+ Z7 b* ? C設(shè)備入賬價值為： 916800022%=2021960 （元） 1 [: Y9 G( g1 ~ U, |+ H I （ 4）作會計分錄 借：固定資產(chǎn) —— A 3208800 —— B 3942240 —— C 20219607 ?4 * ] G/ } ? 貸：銀行存款 9168000 【例 4】 207 年 1月，丙股份有限公司準備自行建造一座廠房，為此發(fā)生以下業(yè)務(wù)： 。甲公司的賬務(wù)處理如下： （ 1） 207 年 3月 2日，甲公司預(yù)付工程款 400000元 $ C/ U$ r7 M9 X) Q39。該設(shè)備原價為 186400元，累計已提折舊 177080元，已計提減值準備為 2300 元。 R 貸：應(yīng)付工資 658000 {9 H9 |% o5 k/ c （ 6） 6月底，工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)，尚未辦理結(jié)算手續(xù)，固定資產(chǎn)成本按暫估價值入賬 2 F: i. u+ c z! ]: P% Q) M3 T 借：固定資產(chǎn) —— 廠房 4107409 x A2 |! q l( v1 ~ 貸：在建工程 —— 廠房 4107407 v4 B s, `2 J6 E) y o( f$ F/ M （ 7）剩余工程物資轉(zhuǎn)作存貨 借：原材料 W8 Y。 H F2 Y$ C( K6 r% T9 v* Q 3594800/（ 926000+3594800+1839200） =43% C設(shè)備應(yīng)分配的固定資產(chǎn)價值比例為： 1839200/（ 292600+3594800+1839200） =22% （ 3）確定 A、 B和 C設(shè)備各自的入賬價值 4 I! V* N。 b |$ |: Y9 c2 A+ a4 m+ B3 N —— 提取法定公益金 254700 —— 應(yīng)付利潤 2122500 【例 1】 207 年 3月 2 日， ABC股份 有限公司（以下簡稱 “ABC 公司 ” ）購入一臺不需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為 860000元，增值稅進項稅額為 146200元，發(fā)生的運輸費為 5000元，款項全部付清。 6日以轉(zhuǎn)賬支票支付安裝費 5 000元，同日設(shè)備交付使用。 j _/ V 要求： ① 對 12月份發(fā)生的上述業(yè)務(wù)編制會計分錄（注意： “ 應(yīng)交稅金 ” 賬戶應(yīng)列示明細賬戶）； ② 計算該企業(yè) 2021 年度的主營業(yè)務(wù)利潤、營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤 答案： 有關(guān)會計分錄如下： 6 F1 }9 m P4 k39。 解： 貼現(xiàn)期 =90天－已持有的 40天 =50天 到期值 =本息和 =100000＋ 1000006%247。 答案： 借：銀行存款 50 000 應(yīng)收票據(jù)一乙單位 30 000 貸；應(yīng)收賬款 乙單位 80 000 3． 20 日，收到丁單位來信，得知其資金周轉(zhuǎn)困難，無法支付本日到期的商業(yè)承兌匯票款， 答案： 借：應(yīng)收賬款 ——丁單位 40 300 貸：應(yīng)收票據(jù) —丁單位 40 000 財務(wù)費用 300 4． 25 日，收到丙單位開出的銀行承兌匯票一張，抵付 5日的欠款。甲、乙兩公司適用的所得稅稅率為 33％。即： 120萬元 X3％一 (24000— 12500)＝ 24500元 * 2021年 12月 31日，應(yīng)沖減壞賬準備 9000元。 （ 9）本月主營業(yè)務(wù)應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 4000元。本年進貨情況如下： 日期 單價（元 /件） 數(shù)量（件） 金額（元） 2月 9日 : 4100 12710 7月 12日 6000 19200 8月 20日 4500 14850 11月 7日 1800 6120 本年銷售甲存貨 15000件。 答案： 或有負債是由企業(yè)過去的某種約定、承諾或意外情況引起，但結(jié)果尚未確定的、企業(yè)未來可能承擔(dān)的債務(wù)。 時間性差異 ： 指會計稅前利潤與應(yīng)納稅所得額之間因計算時間等不一致產(chǎn)生的差異。 5．現(xiàn)金等價物應(yīng)同時具備的條件是（ A．能夠轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金 . 期限短 D. 流動性強 E．價值變動風(fēng)險小） . 6．下列固定資產(chǎn)應(yīng)全額計提減值準備的有 (A．長期閑置不用且無轉(zhuǎn)讓價值的固定資產(chǎn) B．已遭毀損且不再具有使用價值的固定資產(chǎn) D．使用后會產(chǎn)生大量不合格品的固定資產(chǎn) E．由于技術(shù)進步等原因，已不可使用的固定資產(chǎn) )。該匯票的到期日應(yīng)為 (B． 7月 14日 )。該匯票到期時，付款企業(yè)無力支付，此時貼現(xiàn)企業(yè)應(yīng)支付給銀行的款項是 (A。則 2021 年不可用于補虧的項目是（ A、 2021年度利潤總額 ）。 23．?dāng)備N開辦費時，應(yīng)記入的借方賬戶是（ A．管理費用 ）。這種行為稱為 (D．坐支 )。 1 電大【中級財務(wù)會計】考試小抄 一 單項選擇題： 1．對于一次還本付息的長期借款，其應(yīng)付利息的核算賬戶是 (D．長期借款 )。 12．企業(yè)可支取工資和獎金的存款賬戶是 (A．基本存款戶 )。 24．下列不屬于管理費用的支出項目是（ D. 支付給金融機構(gòu)的手續(xù)費 ）。 3預(yù)收貨款不多的企業(yè)。 20600 元 ) 50， 接受投資者繳付的出資額超過注冊資本的差額，會計上應(yīng)計入 (B．資本公積 ) 51， 帶息應(yīng)付票據(jù)的利息支出應(yīng)計人 (A. 財務(wù)費用 ) 52， 采取備抵法核算壞賬損失的企業(yè)，收回以前年度已作為壞賬注銷的應(yīng)收賬款時，正確的會計處理是 (D． B和 C) 53， 工業(yè)企業(yè)發(fā)生的下列各項收入中，不影響企業(yè)營業(yè)利潤的是 (C. 出售專利的凈收入 ) 54， 下列項目中，不屬于職工 薪酬內(nèi)容的是 (C. 職工的合理化建議獎 ) 55， 按照我國新的會計規(guī)范，企業(yè)對交易性證券投資，期末計價方法應(yīng)采用 (D．市價 (公允價值 )法 ) 56， 預(yù)收貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可不單設(shè) “預(yù)收賬款 ”賬戶；若發(fā)生預(yù)收貨款業(yè)務(wù)，其核算賬戶應(yīng)為 (C. 應(yīng)收賬款 ) 57， D公司接受 A公司投入設(shè)備一臺，原價 50000 元，賬面價值 30000 元，評估價 35000 元。 69， 企業(yè)對現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)的確實無法查明原因的長款，應(yīng)將其計人 (C. 營業(yè)外收入 )。 7．資產(chǎn)負債表中 “ 應(yīng)收賬款 ” 項目的期末數(shù)包括 (A． “ 應(yīng)收賬款 ” 賬戶所屬明細賬戶的期末借方余額 B． “ 預(yù)收賬款 ” 賬戶所屬明細賬戶的 期末借方余額 )。 借款費用資本化 ： 指將與購建固定資 產(chǎn)有關(guān)的長期負債費用計入資產(chǎn)的歷史成本。如未決訴訟。要求：采用下列方法分別計算甲存貨的本年銷售成本、年末結(jié)存金額。 答案： （ 1）借：銀行存款 150000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 150000 （ 2）借：其他業(yè)務(wù)支出 87500 貸：無形資產(chǎn) 80000 應(yīng)交稅金 7500 （ 3）借： 財務(wù)費用 50000 貸：預(yù)提費用 50000 （ 4）借：銀行存款 59200 貸：短期投資 35000 投資收益 24200 （ 5）借：管理費用 50001 貸：壞帳準備 5000 （ 6）借：營業(yè)費用 3500 貸：銀行存款 3500 （ 7）借：所得稅 32021 貸：應(yīng)交稅金 32021 （ 8）借：銀行存款 468000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 400000 應(yīng)交稅金 68000 同時，借：主營業(yè)務(wù)成本 250000 貸：庫存商品 250000 （ 9）借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 4000 貸：應(yīng)交稅金 4000 B公司在 1999 年初以現(xiàn)款購入甲公司股票 8000 股作為長期投資，每股買價 15 元。即： 100萬元 X3％一 (36000+3000)＝ 9000元 ②2021 年末 “ 壞賬準備 ” 賬戶余額＝ 120萬元 X3％： 36000元 9 2021年末 “ 壞賬準備 ” 賬戶余額＝ 10萬元 X3％： 30000元 6， 下面是 B公司 2021年 12月發(fā)生的部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)。 2021年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤 840000 元；年末按 10％和 5％的比例分別提取盈余公積和公益金，向投資者分配利潤 480000元、款項已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。 答案： 借；應(yīng)收票據(jù) —丙單位 117 000 貸：應(yīng)收賬款一丙單位 117 000 5． 28 日，將持有的應(yīng)收乙單位票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)凈額 29 970元。36090 =101500元 貼現(xiàn)利息 =1015009%247。 b, Z （ 1）借：銀行存款 46800$ `( G7 c7 G( |$ s 11 貸：其他業(yè)務(wù)收入 40000/ C2 h, v4 O: N z5 o1 j | 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 6800* I8 }5 m9 z/ R5 l: d 同時，借：其他業(yè)務(wù)支出 19000 貸：原材料