【正文】 —— 應(yīng)付利潤(rùn) 2122500. n7 t( k: p6 m0 g 貸：盈余公積 —— 法定盈余公積 424500 —— 提取法定公益金 254700 —— 應(yīng)付利潤(rùn) 2122500 第三，年末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配賬戶(hù)余額 借：利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn) 28017002 q8 A9 _ U: G5 J7 m4 M L 貸：利潤(rùn)分配 —— 提取法定盈余公積 4245006 D。 b |$ |: Y9 c2 A+ a4 m+ B3 N —— 提取法定公益金 254700 —— 應(yīng)付利潤(rùn) 2122500 【例 1】 207 年 3月 2 日， ABC股份 有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng) “ABC 公司 ” ）購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為 860000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為 146200元，發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)為 5000元，款項(xiàng)全部付清。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。 ABC股份有限公司的賬務(wù)處理如下： ABC股份有限公司購(gòu)置的設(shè)備成本為： 0 A+ }, W* R% r O W2 A1 P 860000+146200+5000=1011200（元） K d f4 b2 x h: U 借：固定資產(chǎn) 101120039。 U/ R2 U n! j L0 }$ x 貸：銀行存款 1011200 【例 2】 207 年 2月 3日，甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng) “ 甲公司 ” ）購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的機(jī)器設(shè)備，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為 260000 元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為 44200 元，支付的運(yùn)輸費(fèi)為 2500 元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行支付；安裝設(shè)備時(shí)，領(lǐng)用本公司原材料一批，價(jià)值 24200元，購(gòu)進(jìn)該批原材料時(shí)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為 4114元；支付安裝工人的工資為 4800元；假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司的賬務(wù)處理 如下： 6 s6 Q F) M1 i2 K （ 1）支付設(shè)備價(jià)款、增值稅、運(yùn)輸費(fèi)合計(jì)為 306700元 9 W* q4 J5 i0 {( K6 E 借：在建工程 306700 貸：銀行存款 306700 （ 2）領(lǐng)用本公司原材料，支付安裝工人工資等費(fèi)用合計(jì)為 33114元 . x n7 o k8 a f0 g+ S0 E 借：在建工程 33114 貸：原材料 24200/ K2 j$ N* N U 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 41146 e39。 e。 {! h( H7 ]! t7 g 應(yīng)付工資 4800, R。 K0 U n H5 S( k2 _/ f （ 3）設(shè)備安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài) 固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為 ： 306700+33114=339814（元） 借：固定資產(chǎn) 339814 貸：在建工程 339814 【例 3】甲公司為一家制造性企業(yè)。 207 年 4月 1日，為降低采購(gòu)成本，向乙股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng) “ 乙公司 ” ）一次購(gòu)進(jìn)了三套不同型號(hào)且具有不同生產(chǎn)能力的設(shè)備 A、 B和 C。甲公司為該批設(shè)備共支付貨款 7800000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 1326000元 ，包裝費(fèi) 42021元，全部以銀行存款支付；假定設(shè)備 A、 B和 C分別滿(mǎn)足固定資產(chǎn)的定義及其確認(rèn)條件，公允價(jià)值分別為： 2926000元、 3594800元、 1839200元；甲公司實(shí)際支付的貨款等于計(jì)稅價(jià)格，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。 甲公司的賬務(wù)處理如下： ( Z/ q7 R% R6 S5 l8 t。 t （ 1）確定應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本的金額，包括買(mǎi)價(jià)、包裝費(fèi)及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額等，即： 7800000+1326000+42021=9168000（元） （ 2）確定設(shè)備 A、 B和 C的價(jià)值分配比例 5 b7 {39。 h3 w* q) U. O T A設(shè)備應(yīng)分配的固定資產(chǎn)價(jià)值比例為： ) y! D) v0 a39。 t 2926000/（ 292600+3594800+1839200） =35%8 }) q0 L39。 f6 @39。 L% [: j1 g3 X 14 B設(shè)備應(yīng)分配的固定資產(chǎn)價(jià)值比例為： P39。 H F2 Y$ C( K6 r% T9 v* Q 3594800/（ 926000+3594800+1839200） =43% C設(shè)備應(yīng)分配的固定資產(chǎn)價(jià)值比例為： 1839200/（ 292600+3594800+1839200） =22% （ 3）確定 A、 B和 C設(shè)備各自的入賬價(jià)值 4 I! V* N。 ~, | J2 Q7 |! ` [ A設(shè)備入賬價(jià)值為： 916800035%=3208800 （元） 7 k。 @7 a+ G( _ B設(shè)備入賬價(jià)值為： 916800043%=3942240 （元） 1 [0 X39。 Y。 M6 ` B+ Z7 b* ? C設(shè)備入賬價(jià)值為： 916800022%=2021960 （元） 1 [: Y9 G( g1 ~ U, |+ H I （ 4）作會(huì)計(jì)分錄 借：固定資產(chǎn) —— A 3208800 —— B 3942240 —— C 20219607 ?4 @* ] G/ } ? 貸：銀行存款 9168000 【例 4】 207 年 1月，丙股份有限公司準(zhǔn)備自行建造一座廠房，為此發(fā)生以下業(yè)務(wù)： 。 [。 }% \ ^2 ]5 q （ l）購(gòu)入工程物資一批，價(jià)款為 250000元，支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為 42500元，款項(xiàng)以銀行存款支付； （ 2）至 6月，工程先后領(lǐng)用工程物資 272500元（含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）；剩余工程物資轉(zhuǎn) 為該公司的存貨，其所含的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣； （ 3）領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，價(jià)值為 32021元，購(gòu)進(jìn)該批原材料時(shí)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為 5440元； 5 e) T/ [8 {9 o8 a+ F4 j. p/ Q0 l （ 4）輔助生產(chǎn)車(chē)間為工程提供有關(guān)的勞務(wù)支出為 35000元； 7 j @7 p, k39。 _ （ 5）支付工程人員工資為 65800元； 2 {2 ]9 `2 a5 D! X2 c. T! | （ 6） 6月底，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算手續(xù)， 工程按暫估價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)成本； （ 7） 7月中旬，該項(xiàng)工程決算實(shí)際成本為 425000元，經(jīng)查其與暫估成本的差額為應(yīng)付職工工資； 7 e$ ~4 U/ F P q （ 8）假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。 丙股份有限公司的賬務(wù)處理如下： （ l）購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的物資 6 ~。 G/ H2 Z3 s39。 ~ I0 J N9 }( S 借：工程物資 292500 貸：銀行存款 292500 （ 2）工程領(lǐng)用物資 借：在建工程 —— 廠房 272500 貸：工程物資 272500 （ 3）工程領(lǐng)用原材料 4 |3 Y. ` l, A C。 a9 n7 q 借：在建 工程 —— 廠房 37440 貸：原材料 3202139。 R, d! \( ~1 C ?39。 V 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 5440 （ 4）輔助生產(chǎn)車(chē)間為工程提供勞務(wù)支出 ]2 G: c k. x M5 Z. ~ c) ? 借：在建工程 —— 廠房 35000 K: c) O W39。 m, i, V3 F。 Z 貸：生產(chǎn)成本 —— 輔助生產(chǎn) 成本 35000 （ 5）支付工程人員工資 借：在建工程 —— 廠房 658009 `( d/ H! v0 A。 R 貸：應(yīng)付工資 658000 {9 H9 |% o5 k/ c （ 6） 6月底，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，尚未辦理結(jié)算手續(xù)，固定資產(chǎn)成本按暫估價(jià)值入賬 2 F: i. u+ c z! ]: P% Q) M3 T 借：固定資產(chǎn) —— 廠房 4107409 x A2 |! q l( v1 ~ 貸：在建工程 —— 廠房 4107407 v4 B s, `2 J6 E) y o( f$ F/ M （ 7）剩余工程物資轉(zhuǎn)作存貨 借：原材料 W8 Y。 L: K3 F* m! v6 Z 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 。 q3 m H! d f: V 15 貸：工程物資 20210 x$ ~3 L P r4 a, W （ 8） 7月中旬，按竣工決算實(shí)際成本調(diào)整固定資 產(chǎn)成本 借：固定資產(chǎn) —— 廠房 14260 貸：應(yīng)付工資 14260 ) @. Y4 h4 ~ p$ M, h8 n 企業(yè)通過(guò)出包工程方式建造的固定資產(chǎn)，按應(yīng)支付給承包單位的工程價(jià)款作為該固定資產(chǎn)的成本。 ( l3 ?, `8 V$ m* W, _ 【例 5】 207 年 3月 2日，甲公司將一幢新建廠房工程出 包給乙公司承建，按規(guī)定先向承包單位預(yù)付工程價(jià)款 400000元，以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付； 207 年 7 月 2 日，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，收到承包單位的有關(guān)工程結(jié)算單據(jù)，補(bǔ)付工程款 172021 元，以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付 2207 年 7月 3 日，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)經(jīng)驗(yàn)收后交付使用。甲公司的賬務(wù)處理如下： （ 1） 207 年 3月 2日，甲公司預(yù)付工程款 400000元 $ C/ U$ r7 M9 X) Q39。 o39。 k3 X 借：在建工程 400000. P b) P9 } a9 u0 B( Q* B! Y3 o, S% ~0 \ 貸：銀行存款 400000 （ 2） 20Z 年 7月 2日，甲公司補(bǔ)付工程款 172021元 8 j5 y M6 i H! Q$ M 借：在建工程 172021 \39。 _* p! J/ u+ M 貸：銀行存款 172021 （ 3） 207 年 7月 3日，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài) 經(jīng)驗(yàn)收，交付使用 借：固定資產(chǎn) 572021$ J4 }! o F0 L9 J6 j1 q 貸：在建工程 5720211 R ^: M. E$ R2 s* x. k7 x. I 【例 9】 2021年 12月 31 日，丁股份有限公司進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)有一臺(tái)使用中的機(jī)器設(shè)備尚未入賬，該機(jī)器設(shè)備八成新，該型號(hào)機(jī)器設(shè)備存在活躍市場(chǎng)，市場(chǎng)價(jià)格為 500000元。 本例中，由于盤(pán)盈的固定資產(chǎn)存在活 躍于市場(chǎng)，因此，該公司盤(pán)盈的固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為： 50000080%=400000（元）。賬務(wù)處理如下： （ 1）盤(pán)盈時(shí) 借：固定資產(chǎn) 4000003 | m1 e* ~( t 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理固定資產(chǎn)損溢 400000 （ 2）盤(pán)盈固定資產(chǎn)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理固定資產(chǎn)損溢 400000: x* E/ q6 T j* b+ D 貸：營(yíng)業(yè)外收入 —— 固定資產(chǎn)盤(pán)盈 400000 【例 11】乙公司有一臺(tái)機(jī)器設(shè)備原價(jià)為 600000元，預(yù)計(jì)使用壽命為 5 年，預(yù)計(jì)凈殘值率為 4%。按雙倍余額遞減法計(jì)算折舊，每年折舊額計(jì)算如下： 9 N. O$ X* L H* V2 c ~: y: Q1 S 年折舊率 =2/5=40%8 p39。 G% J7 o6 W。 d$ d2 x 第一年應(yīng)提的折舊額 =60000040% =240000（元） 39。 X: E) \5 H1 q, n1 ^* ] 第二年應(yīng)提的折舊額 =（ 600000240000） 40%=144000 （元） 第三年應(yīng)提的折舊額 =（ 360000144000） 40%=86400 （元） 39。 A! ]1 i7 ?: ~39。 N 從第四年起改按年限平均法（直線法）計(jì)提折舊： ! \ g) T6 P J2 t0 F$ o s s 第四、五年應(yīng)提的折舊額 =（ 1296006000004% ） /2=52800（元 【例 14】甲公司有一臺(tái)設(shè)備，因使用期滿(mǎn)經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢。該設(shè)備原價(jià)為 186400元，累計(jì)已提折舊 177080元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備為 2300 元。在清理過(guò)程中，