【正文】 票結(jié)算 )。 3．下列可以用于彌補(bǔ)虧損的有（ A．資本公積 B. 法定盈余公積 C．法定公益金 D. 稅后利潤(rùn) ）。 8．股票發(fā)行費(fèi)用的處理方法包括 (A．直接計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用 B．作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理 C．從發(fā)行股票的溢價(jià)款中扣除 )。 12， 企業(yè)發(fā)行面值 10萬(wàn)元、 5年期、年利率 10%、每半年支付一次利息的債券一 批，實(shí)際發(fā)行價(jià)格 92620元。 16, 下列 不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的業(yè)務(wù)有 (C. 用稅前利潤(rùn)補(bǔ)虧 D．用稅后利潤(rùn)補(bǔ)虧 E．取得股票股利 ) 17, 下列項(xiàng)目中，屬于營(yíng)業(yè)外收入的有 (A．罰款收入 D. 盤(pán)盈固定資產(chǎn) ) 18, 下列不產(chǎn)生現(xiàn)金流量的業(yè)務(wù)有 (A. 以存貨交換 設(shè)備B．本期確認(rèn)壞賬損 C. 以固定資產(chǎn)低債 D．存貨盤(pán)虧 E. 分配股票股利 ) 19, 采用權(quán)益法核算時(shí)，下列能夠引起 “長(zhǎng)期股權(quán)投資 ”賬戶(hù)金額增加的業(yè)務(wù)有 (A．被投資單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) C. 被投資單位接受資產(chǎn)捐贈(zèng) ) 20, 在我國(guó)，下列各項(xiàng)資產(chǎn)中應(yīng) {十提減值損失的有 (B．應(yīng)收賬款 C. 在建工程 D． 無(wú)形資產(chǎn) E. 期股權(quán)投資 ) 21, 下列屬于會(huì)計(jì)確認(rèn)的一般原則有 (B．權(quán)責(zé)發(fā)生制 D．配比原則 E．劃分資本性支出與收益性支出 ) 22, 資產(chǎn)負(fù)債表中 “ 應(yīng)收賬款 ” 項(xiàng)目的期末數(shù)包括 (A. “ 應(yīng)收賬款 ” 科目所屬相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額 “ 預(yù)收賬款 ” 科目所屬相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額 ) 23, 下列業(yè)務(wù)中，能引起企業(yè)利潤(rùn)增加的有 (A. 收回已確認(rèn)的壞賬 C．計(jì)提長(zhǎng)期債券投資的利息 D. 收到供應(yīng)單位違反合同的違約金 )。 三、名詞解釋 坐支 ： 指單位將收入的現(xiàn)金不通過(guò)銀行直接用于本單位的支出。 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 ： 指短期投資期末市價(jià)低于成本的差額。 8， 備用金：指企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)預(yù)付給所屬報(bào)賬單位或內(nèi)部有關(guān)部門(mén)用于日常零星開(kāi)支的備用現(xiàn)金，又稱(chēng)業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金。采用總價(jià)法，現(xiàn)金折扣只有客戶(hù)在折扣期內(nèi)付款時(shí)才予確認(rèn)；凈價(jià)法把客戶(hù)取得現(xiàn)金折扣視為一種正常現(xiàn)象，現(xiàn)金折扣在應(yīng)收帳款發(fā)生時(shí)就予確認(rèn)?？們r(jià)法將給予以顧客的現(xiàn)金折扣作為理財(cái)費(fèi)用，增加企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用處理；凈價(jià)法將給予顧客的現(xiàn)金折扣直接沖減了銷(xiāo)售收入，顧客超過(guò)折扣期付款、企業(yè)因此多收入的金額視為企業(yè)提供信貸的收入，減少企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用處理。性質(zhì)是企業(yè)的一種潛在債務(wù)。 （ 3）發(fā)生的可能性很大的或有負(fù)債，如果金額確定或能合理估計(jì)，根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，應(yīng)確認(rèn)估計(jì)入帳；如果金額不能合理估計(jì)，則應(yīng)詳細(xì)披露其性質(zhì)、產(chǎn)生原因及合理的金額范圍。 5， 簡(jiǎn)述財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本特征。 答案： 企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)生虧損，其彌補(bǔ)途徑有： ① 用下一盈利年度的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)，但連續(xù)彌補(bǔ)期限不得超過(guò) 5年； ②5 年內(nèi)不足補(bǔ)虧的，可用以后年度的稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)； ③ 用企業(yè)的法定盈余公積或任意盈余公積彌補(bǔ)； ④ 用出資人投入的資本金彌補(bǔ)。（ 1）加權(quán)平均法。 （ 2）上項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的帳面價(jià)值 8萬(wàn)元；營(yíng)業(yè)稅率 5%。全部款項(xiàng)已通過(guò)銀行結(jié)算。 （ 8）銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，價(jià)款 40 萬(wàn)元、增值稅 68000元已存入銀行。當(dāng)年甲公司的稅后利潤(rùn)為 180000元，決定分配現(xiàn)金股利 108000元。 答案： （ 1）采用成本法核算。30%） 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 32400 根據(jù)上面第 2題的資料，編制 A公司 6月份的利潤(rùn)表，格式如下： 利 潤(rùn) 表 編制單位： A公司 * * 年度 6月 單位：元 項(xiàng)目 本期數(shù) 本年累計(jì)數(shù) 一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)用 三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加：投資收益營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出 四、利潤(rùn)總額減：所得稅 五、凈利潤(rùn) 答案 一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 400000*5 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 250000* 二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) 4000* 減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 146000** 管理費(fèi)用 62500** 財(cái)務(wù)費(fèi)用 3500* 三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加：投資收益 5000* 營(yíng)業(yè)外收入 50000* 營(yíng)業(yè)外支出 150000** 四、利潤(rùn)總額減：所得稅 24200 五、凈利潤(rùn) 174200* 32021* 142200 5， S公司壞賬核算采用備抵法，并按年末應(yīng)收賬款余額的 3％計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。 ② 分別確定 2021年末、 2021年末 “ 壞賬準(zhǔn)備 ” 賬戶(hù)的余額。要求編制會(huì)計(jì)分錄： : T: A U/ Q p。本月由于在折扣期內(nèi)付款，按規(guī)定取得 2％的現(xiàn)金折扣收入。 7 11．將本年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn) 700萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)至利潤(rùn)分配賬戶(hù)； 12，按本年度凈利潤(rùn)的 10％提取法定盈余公積； 13，本年度應(yīng)交所得稅 260萬(wàn)元， 1～ 11 月已累計(jì)交納 230萬(wàn)元，余額尚未支付。其他投資者的出資也如數(shù)到位。 要求： ① 編制甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資核算的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄 (“ 長(zhǎng)期股權(quán)投資 ” 科目需要列出明細(xì)科目 )，并計(jì)算該公司 2021年末資產(chǎn)負(fù)債表中 “ 長(zhǎng)期股權(quán)投資 ” 項(xiàng)目的金額。 答案： 借：應(yīng)收賬款 24000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20210 應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅） 3400 銀行存款 600 4．購(gòu)入 A材料 ,發(fā)票價(jià)格 10000元 ,增值稅 1700元 ,款項(xiàng)尚未支付。 答案： 借 :待處理財(cái)產(chǎn)損溢 — 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 300 貸 :原材料 300 借 :管理費(fèi)用 300, 貸 :待處理財(cái)產(chǎn)損溢 — 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 300 1500元。 ) 該企業(yè) 12 月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下，要求編制會(huì)計(jì)分錄： 1． 5日，向丙單位銷(xiāo)售商品一批，價(jià)款 100 000元，銷(xiāo)項(xiàng)增值稅 17 000元，款項(xiàng)尚未收到。 答案： 借：銀行存款 29 970 財(cái)務(wù)費(fèi)用 30 貸：應(yīng)收票據(jù)一乙單位 30 000 6． 28 日，出售無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)取得 40 000元收入，該無(wú)形資產(chǎn)的賬面攤余價(jià)值為 19 000元，該項(xiàng)收入適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為 5％，款項(xiàng)已通過(guò)銀行收付 。 答案： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 5 000 貸；預(yù)提費(fèi)用 5 000 9． 30 日，轉(zhuǎn)讓作為短期投資的股票，轉(zhuǎn)讓凈收入 54 800元；該股票的賬面余額為 40 000元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。由于在折扣期內(nèi)付款而享受 2％的現(xiàn)金折扣(采用總價(jià)法核算 )。 2021年 7月 15日， M公司因急需資金，將該商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率 9%，貼現(xiàn)款已存入銀行。36050= 元 貼現(xiàn)凈額 =101500－ = 2．某工業(yè)企業(yè) 2021年 1— 11 月?lián)p益類(lèi)賬戶(hù)累計(jì)余額如下： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 470萬(wàn)元（貸） / ? X39。該批材料成本為 19000元； 5 H X) B% J4 h7 B ^+ f/ Y |/ Y （ 2）攤銷(xiāo)自用商標(biāo)價(jià)值 4500元； : R% r, E7 b。經(jīng)查，該筆銷(xiāo)售業(yè)務(wù)已于前月預(yù)收貨款 10萬(wàn)元，余款尚未結(jié)清。 不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。 C( X6 a, {$ b2 m1 {39。 a* L 財(cái)務(wù)費(fèi)用＝ ＋ 6－ ＝ 其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)＝ 7－ ＋ 4－ ＝－ 8 ` }5 V+ W3 D$ 營(yíng)業(yè)外支出＝ ＋ ＝ _4 A, N3 \, i( Z8 u 主營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝ 500－ 300－ 21＝ 179萬(wàn)元 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝ 179－ － 34－ 23－ ＝ 99萬(wàn)元 : e i, b1 l A( ? 利潤(rùn)總額＝ 99＋ ＋ － ＝ 100萬(wàn)元 + y k6 m2 d: e( |39。 ② 根據(jù)上述計(jì)算結(jié)果，編制本年末列支所得稅、提取盈余公積和公益金、向投資者分配利潤(rùn)以及結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配賬戶(hù)的會(huì)計(jì)分錄。 j/ qamp。 要求計(jì)算該項(xiàng)設(shè)備的下列金額： (1)交付使用時(shí)的原價(jià)。 答案： (1)該項(xiàng)設(shè)備交付使用時(shí)的原價(jià)＝ 80 000+13 600+1 400+5 000=100 000 元 (2)該設(shè)備 2021 年的折舊顫： 平均年限法計(jì)算的折舊額 =(100000一 10 000+2 000)／ 5=18 400 年數(shù)總和法計(jì)算的折舊額 =(100 000—10 000+2021)5／ 15=36 000元 (3)2021年底設(shè)備報(bào)廢時(shí)發(fā)生凈損失＝ 100 000—18 4004—800=25 600元 5， 2021 年 1月 1日甲企業(yè)發(fā)行一批 6年期、票面利率 10％、總面值 100 000元，到期一次還本，每半年支付一次利息的債券，實(shí)際收到發(fā)行價(jià)款 112 000 元存入銀行 (發(fā)行費(fèi)用略 )。 答案： (1)債券發(fā)行時(shí)的會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 112 000 貸：應(yīng)付債券一債券面值 100 000 應(yīng)付債券一債券溢價(jià) 12 000 (2)計(jì)算每期債券利息和按直線法計(jì)算每期應(yīng)攤銷(xiāo)的債券溢價(jià) 每期應(yīng)付債券利息 =100 00010％ 247。 B$ j+ i 借：利潤(rùn)分配 —— 提取法定盈余公積 42450039。 ABC股份有限公司的賬務(wù)處理如下： ABC股份有限公司購(gòu)置的設(shè)備成本為： 0 A+ }, W* R% r O W2 A1 P 860000+146200+5000=1011200（元） K d f4 b2 x h: U 借：固定資產(chǎn) 101120039。 {! h( H7 ]! t7 g 應(yīng)付工資 4800, R。 甲公司的賬務(wù)處理如下： ( Z/ q7 R% R6 S5 l8 t。 f6 39。 7 a+ G( _ B設(shè)備入賬價(jià)值為： 916800043%=3942240 （元） 1 [0 X39。 }% \ ^2 ]5 q （ l）購(gòu)入工程物資一批，價(jià)款為 250000元，支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為 42500元，款項(xiàng)以銀行存款支付； （ 2）至 6月，工程先后領(lǐng)用工程物資 272500元（含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）；剩余工程物資轉(zhuǎn) 為該公司的存貨，其所含的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣； （ 3）領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，價(jià)值為 32021元，購(gòu)進(jìn)該批原材料時(shí)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為 5440元； 5 e) T/ [8 {9 o8 a+ F4 j. p/ Q0 l （ 4）輔助生產(chǎn)車(chē)間為工程提供有關(guān)的勞務(wù)支出為 35000元； 7 j 7 p, k39。 ~ I0 J N9 }( S 借：工程物資 292500 貸：銀行存款 292500 （ 2）工程領(lǐng)用物資 借：在建工程 —— 廠房 272500 貸：工程物資 272500 （ 3）工程領(lǐng)用原材料 4 |3 Y. ` l, A C。 m, i, V3 F。 q3 m H! d f: V 15 貸：工程物資 20210 x$ ~3 L P r4 a, W （ 8） 7月中旬，按竣工決算實(shí)際成本調(diào)整固定資 產(chǎn)成本 借：固定資產(chǎn) —— 廠房 14260 貸：應(yīng)付工資 14260 ) . Y4 h4 ~ p$ M, h8 n 企業(yè)通過(guò)出包工程方式建造的固定資產(chǎn)，按應(yīng)支付給承包單位的工程價(jià)款作為該固定資產(chǎn)的成本。 k3 X 借：在建工程 400000. P b) P9 } a9 u0 B( Q* B! Y3 o, S% ~0 \ 貸：銀行存款 400000 （ 2） 20Z 年 7月 2日，甲公司補(bǔ)付工程款 172021元 8 j5 y M6 i H! Q$ M 借：在建工程 172021 \39。按雙倍余額遞減法計(jì)算折舊，每年折舊額計(jì)算如下： 9 N. O$ X* L H* V2 c ~: y: Q1 S 年折舊率 =2/5=40%8 p39。 A! ]1 i7 ?: