【正文】 0元 貼現(xiàn)利息 =1015009%247。 k+ S/ O( R 管理費用 （借） 財務費用 （借） Q4 q+ X j% v. F 其他業(yè)務收入 7萬元（貸） 其他業(yè)務支出 （借） : W) J1 Q4 A1 f 投資收益 （貸） K* S \0 D! \ l/ p 營業(yè)外收入 （貸） 營業(yè)外支 出 （借） 所得稅 19萬元（借） 12月份發(fā)生下列部分業(yè)務： （ 1）銷售不適用的原材料一批，價款 40000元，增值稅 6800元，貨款已收妥并存入銀行。 y2 H e. ~ O （ 4）銷售產(chǎn)品一批，價款 30萬元，增值稅 。（ 6）按醫(yī)務 人員的工資計提福利費 2500元；（ 7）計提固定資產(chǎn)減值準備 2021元；（ 8）本年度應交所得稅 33萬元；（ 9）存出投資款 50萬元。 b, Z （ 1）借：銀行存款 46800$ `( G7 c7 G( |$ s 11 貸：其他業(yè)務收入 40000/ C2 h, v4 O: N z5 o1 j | 應交稅金 —— 應交增值稅（銷項稅額） 6800* I8 }5 m9 z/ R5 l: d 同時，借：其他業(yè)務支出 19000 貸：原材料 19000 （ 2）借：管理費用 4500 貸：無形資產(chǎn) 4500 M. c) Y+ r: w9 d （ 3）借：預提費用 900001 s4 n: k Y6 Z 財務費用 60000 貸：銀行存款 150000 （ 4）借：預收賬款 351000 貸：主營務收入 300000 應交稅金 —— 應交增值稅（銷項稅額） 51000 同時，借：主營業(yè)務成本 202100 t。 D }39。該企業(yè)適用的所得稅稅率為 30％；并決定按 10％、 6％的比例分別提取法定盈余公積金及法定公益金，將當年凈利潤的 50％向投資者分配現(xiàn)金利潤、下年 2月支付 要求： ① 計算下列指標：該企業(yè) 2021年度的納稅所得額、應交所得稅額、應付稅款法下的所得稅費用、凈利潤、提取的法定盈余公積金、法定公益金、向投資者分配的利潤及年末的未分配利潤。 y A6 ~, c, m 12 凈利潤＝ 600－ ＝ 提取的法定盈余公積金＝ 10 ％＝ 424500元 m8 g1 {9 X, H 法定公益金＝ 42450006 ％＝ 254700元 P( `amp。該設備預計殘值收入 10 000元、預計清理費 2 000 元，預計使用年限 5年。計算此時該項設備的清理凈損 益。要求； (1)編制債券發(fā)行時的會計分錄； (2)計算每期的應付債券利息和按直線法攤銷的債券溢價： (3)編制首期計提債券利息，攤銷債券溢價的會計分錄； (4)編制債券到期償付本息的會計分錄。 “ 利潤分配 ” 賬戶未列示明細賬戶的，應扣1分）： 5 V: f: C/ M9 Y。假定不考慮其他相關稅費。 e。甲公司為該批設備共支付貨款 7800000元，增值稅進項稅額 1326000元 ，包裝費 42021元，全部以銀行存款支付；假定設備 A、 B和 C分別滿足固定資產(chǎn)的定義及其確認條件，公允價值分別為： 2926000元、 3594800元、 1839200元；甲公司實際支付的貨款等于計稅價格，不考慮其他相關稅費。 t 2926000/（ 292600+3594800+1839200） =35%8 }) q0 L39。 ~, | J2 Q7 |! ` [ A設備入賬價值為： 916800035%=3208800 （元） 7 k。 [。 G/ H2 Z3 s39。 V 應交稅金 —— 應交增值稅（進項稅額轉出） 5440 （ 4）輔助生產(chǎn)車間為工程提供勞務支出 ]2 G: c k. x M5 Z. ~ c) ? 借：在建工程 —— 廠房 35000 K: c) O W39。 L: K3 F* m! v6 Z 應交稅金 —— 應交增值稅（進項稅額） 。 o39。賬務處理如下： （ 1）盤盈時 借：固定資產(chǎn) 4000003 | m1 e* ~( t 貸：待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理固定資產(chǎn)損溢 400000 （ 2）盤盈固定資產(chǎn)報經(jīng)批準后處理 借：待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理固定資產(chǎn)損溢 400000: x* E/ q6 T j* b+ D 貸：營業(yè)外收入 —— 固定資產(chǎn)盤盈 400000 【例 11】乙公司有一臺機器設備原價為 600000元，預計使用壽命為 5 年，預計凈殘值率為 4%。 X: E) \5 H1 q, n1 ^* ] 第二年應提的折舊額 =（ 600000240000） 40%=144000 （元） 第三年應提的折舊額 =（ 360000144000） 40%=86400 （元） 39。在清理過程中，以銀行存。 N 從第四年起改按年限平均法（直線法）計提折舊： ! \ g) T6 P J2 t0 F$ o s s 第四、五年應提的折舊額 =（ 1296006000004% ） /2=52800（元 【例 14】甲公司有一臺設備，因使用期滿經(jīng)批準報廢。 G% J7 o6 W。 _* p! J/ u+ M 貸：銀行存款 172021 （ 3） 207 年 7月 3日，工程達到預定可使用狀態(tài) 經(jīng)驗收，交付使用 借：固定資產(chǎn) 572021$ J4 }! o F0 L9 J6 j1 q 貸：在建工程 5720211 R ^: M. E$ R2 s* x. k7 x. I 【例 9】 2021年 12月 31 日，丁股份有限公司進行盤點，發(fā)現(xiàn)有一臺使用中的機器設備尚未入賬，該機器設備八成新，該型號機器設備存在活躍市場，市場價格為 500000元。 ( l3 ?, `8 V$ m* W, _ 【例 5】 207 年 3月 2日，甲公司將一幢新建廠房工程出 包給乙公司承建，按規(guī)定先向承包單位預付工程價款 400000元，以銀行存款轉賬支付； 207 年 7 月 2 日，工程達到預定可使用狀態(tài)后，收到承包單位的有關工程結算單據(jù)，補付工程款 172021 元，以銀行存款轉賬支付 2207 年 7月 3 日，工程達到預定可使用狀態(tài)經(jīng)驗收后交付使用。 Z 貸：生產(chǎn)成本 —— 輔助生產(chǎn) 成本 35000 （ 5）支付工程人員工資 借：在建工程 —— 廠房 658009 `( d/ H! v0 A。 a9 n7 q 借：在建 工程 —— 廠房 37440 貸：原材料 3202139。 _ （ 5）支付工程人員工資為 65800元； 2 {2 ]9 `2 a5 D! X2 c. T! | （ 6） 6月底，工程達到預定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算手續(xù)， 工程按暫估價值結轉固定資產(chǎn)成本； （ 7） 7月中旬，該項工程決算實際成本為 425000元，經(jīng)查其與暫估成本的差額為應付職工工資； 7 e$ ~4 U/ F P q （ 8）假定不考慮其他相關稅費。 Y。 L% [: j1 g3 X 14 B設備應分配的固定資產(chǎn)價值比例為： P39。 t （ 1）確定應計入固定資產(chǎn)成本的金額，包括買價、包裝費及增值稅進項稅額等，即： 7800000+1326000+42021=9168000（元） （ 2）確定設備 A、 B和 C的價值分配比例 5 b7 {39。 K0 U n H5 S( k2 _/ f （ 3）設備安裝完畢達到預定可使用狀態(tài) 固定資產(chǎn)的入賬價值為 ： 306700+33114=339814（元） 借：固定資產(chǎn) 339814 貸：在建工程 339814 【例 3】甲公司為一家制造性企業(yè)。 U/ R2 U n! j L0 }$ x 貸：銀行存款 1011200 【例 2】 207 年 2月 3日，甲股份有限公司（以下簡稱 “ 甲公司 ” ）購入一臺需要安裝的機器設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為 260000 元，增值稅進項稅額為 44200 元，支付的運輸費為 2500 元，款項已通過銀行支付；安裝設備時，領用本公司原材料一批，價值 24200元，購進該批原材料時支付的增值稅進項稅額為 4114元；支付安裝工人的工資為 4800元；假定不考慮其他相關稅費。 L$ T u. u3 B —— 提取法定公益金 254700 —— 應付利潤 2122500. n7 t( k: p6 m0 g 貸：盈余公積 —— 法定盈余公積 424500 —— 提取法定公益金 254700 —— 應付利潤 2122500 第三，年末結轉利潤分配賬戶余額 借：利潤分配 —— 未分配利潤 28017002 q8 A9 _ U: G5 J7 m4 M L 貸：利潤分配 —— 提取法定盈余公積 4245006 D。2=5 000(元 ) 每期應攤銷的債券溢價＝ 12 000247。所籌資金用于建造固定資產(chǎn)，至 2021 年末工程尚未完工。 (2)分別采用平均年限法和年數(shù)總和法計算的 2021 年的折舊額。 V. k1 f( V 給投資者分配的利潤＝ 424500050 ％＝ 2122500元 ! g, B, E. f ~ 年末未分配利潤＝ 296000＋ 4245000－ 424500－ 254700－ 2122500＝ 1739300元 8 p8 [% c+ I5 F: G t) E 4， 2021 年 12 月 5日 K公司購入一臺需 要安裝的設備，以銀行存款支付設備價款 80 000元、增值稅 13(100元、運 雜 費 1 400元。（注意： “ 利潤分配 ” 賬戶應列示明細賬戶） 答案： ⑴ 應納稅所得額＝ 600－ 20＋ 10－ 5＝ 585萬元 應交所得稅額＝ 585萬元 30 ％＝ D$ ^* eamp。 z6 ] 凈利潤＝ 100－ 33＝ 67 萬元 3．某企業(yè) 2021年度的有關資料如下： 年初 “ 利潤分配 —— 未分配利潤 ” 賬戶有貸方余額 萬元。 S7 ^ 貸：庫存商品 202100/ B0 o ]/ j% c （ 5）借：應付賬款 234000 k% J4 u6 L0 U3 a( t 貸：銀行存款 230000! j1 S% L/ ^ q7 b 財務費用 4000 （ 6）借：管理費用 2500) A: b8 K5 Q, Q! Q! I 貸：應付福利費 25007 a% Y4 L m i9 O （ 7）借：營業(yè)外支出 20210 ~. Z$ b! j9 L7 D 貸：固定資產(chǎn)減值準備 2021 （ 8）借：所得稅 1400000 ] N7 H8 u2 S! C r0 O6 Z( \8 k 貸：應交稅金 —— 應交所得稅 140000 （ 9）借：其他貨幣資金 5000003 r) h5 T* D1 N 貸：銀行存款 500000 ② 有關指標的計算如下： ^6 G0 w! G9 s, A7 b0 y 主營 業(yè)務收入＝ 470＋ 30＝ 500萬元 $ j* |4 w$ O0 t6 X) y 主營業(yè)務成本＝ 280＋ 20＝ 300萬元 $ x1 j6 Y0 e8 r X。 S [ k C8 Wamp。該批產(chǎn)品成本為 20萬元； （ 5）上月 23日，企業(yè)采用現(xiàn)金折扣方式購入材料一批，價款 20萬元、增值稅 34000元已作為應付賬款入賬；本月初用銀行存款結清該筆貨款。 f$ z （ 3）支付本季短期借款利息 150000元。 t* O