【正文】 0元 貼現(xiàn)利息 =1015009%247。 k+ S/ O( R 管理費(fèi)用 （借） 財(cái)務(wù)費(fèi)用 （借） Q4 q+ X j% v. F 其他業(yè)務(wù)收入 7萬(wàn)元（貸） 其他業(yè)務(wù)支出 （借） : W) J1 Q4 A1 f 投資收益 （貸） K* S \0 D! \ l/ p 營(yíng)業(yè)外收入 （貸） 營(yíng)業(yè)外支 出 （借） 所得稅 19萬(wàn)元（借） 12月份發(fā)生下列部分業(yè)務(wù)： （ 1）銷售不適用的原材料一批，價(jià)款 40000元，增值稅 6800元，貨款已收妥并存入銀行。 y2 H e. ~ O （ 4）銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款 30萬(wàn)元，增值稅 。（ 6）按醫(yī)務(wù) 人員的工資計(jì)提福利費(fèi) 2500元；（ 7）計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 2021元；（ 8）本年度應(yīng)交所得稅 33萬(wàn)元；（ 9）存出投資款 50萬(wàn)元。 b, Z （ 1）借：銀行存款 46800$ `( G7 c7 G( |$ s 11 貸：其他業(yè)務(wù)收入 40000/ C2 h, v4 O: N z5 o1 j | 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 6800* I8 }5 m9 z/ R5 l: d 同時(shí)，借：其他業(yè)務(wù)支出 19000 貸：原材料 19000 （ 2）借：管理費(fèi)用 4500 貸：無(wú)形資產(chǎn) 4500 M. c) Y+ r: w9 d （ 3）借：預(yù)提費(fèi)用 900001 s4 n: k Y6 Z 財(cái)務(wù)費(fèi)用 60000 貸：銀行存款 150000 （ 4）借：預(yù)收賬款 351000 貸：主營(yíng)務(wù)收入 300000 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 51000 同時(shí)，借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 202100 t。 D }39。該企業(yè)適用的所得稅稅率為 30％；并決定按 10％、 6％的比例分別提取法定盈余公積金及法定公益金，將當(dāng)年凈利潤(rùn)的 50％向投資者分配現(xiàn)金利潤(rùn)、下年 2月支付 要求： ① 計(jì)算下列指標(biāo)：該企業(yè) 2021年度的納稅所得額、應(yīng)交所得稅額、應(yīng)付稅款法下的所得稅費(fèi)用、凈利潤(rùn)、提取的法定盈余公積金、法定公益金、向投資者分配的利潤(rùn)及年末的未分配利潤(rùn)。 y A6 ~, c, m 12 凈利潤(rùn)＝ 600－ ＝ 提取的法定盈余公積金＝ 10 ％＝ 424500元 m8 g1 {9 X, H 法定公益金＝ 42450006 ％＝ 254700元 P( `amp。該設(shè)備預(yù)計(jì)殘值收入 10 000元、預(yù)計(jì)清理費(fèi) 2 000 元，預(yù)計(jì)使用年限 5年。計(jì)算此時(shí)該項(xiàng)設(shè)備的清理凈損 益。要求； (1)編制債券發(fā)行時(shí)的會(huì)計(jì)分錄； (2)計(jì)算每期的應(yīng)付債券利息和按直線法攤銷的債券溢價(jià)： (3)編制首期計(jì)提債券利息，攤銷債券溢價(jià)的會(huì)計(jì)分錄； (4)編制債券到期償付本息的會(huì)計(jì)分錄。 “ 利潤(rùn)分配 ” 賬戶未列示明細(xì)賬戶的，應(yīng)扣1分）： 5 V: f: C/ M9 Y。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。 e。甲公司為該批設(shè)備共支付貨款 7800000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 1326000元 ，包裝費(fèi) 42021元，全部以銀行存款支付；假定設(shè)備 A、 B和 C分別滿足固定資產(chǎn)的定義及其確認(rèn)條件，公允價(jià)值分別為： 2926000元、 3594800元、 1839200元；甲公司實(shí)際支付的貨款等于計(jì)稅價(jià)格，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。 t 2926000/（ 292600+3594800+1839200） =35%8 }) q0 L39。 ~, | J2 Q7 |! ` [ A設(shè)備入賬價(jià)值為： 916800035%=3208800 （元） 7 k。 [。 G/ H2 Z3 s39。 V 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 5440 （ 4）輔助生產(chǎn)車(chē)間為工程提供勞務(wù)支出 ]2 G: c k. x M5 Z. ~ c) ? 借：在建工程 —— 廠房 35000 K: c) O W39。 L: K3 F* m! v6 Z 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 。 o39。賬務(wù)處理如下： （ 1）盤(pán)盈時(shí) 借：固定資產(chǎn) 4000003 | m1 e* ~( t 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理固定資產(chǎn)損溢 400000 （ 2）盤(pán)盈固定資產(chǎn)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 —— 待處理固定資產(chǎn)損溢 400000: x* E/ q6 T j* b+ D 貸：營(yíng)業(yè)外收入 —— 固定資產(chǎn)盤(pán)盈 400000 【例 11】乙公司有一臺(tái)機(jī)器設(shè)備原價(jià)為 600000元，預(yù)計(jì)使用壽命為 5 年，預(yù)計(jì)凈殘值率為 4%。 X: E) \5 H1 q, n1 ^* ] 第二年應(yīng)提的折舊額 =（ 600000240000） 40%=144000 （元） 第三年應(yīng)提的折舊額 =（ 360000144000） 40%=86400 （元） 39。在清理過(guò)程中，以銀行存。 N 從第四年起改按年限平均法（直線法）計(jì)提折舊： ! \ g) T6 P J2 t0 F$ o s s 第四、五年應(yīng)提的折舊額 =（ 1296006000004% ） /2=52800（元 【例 14】甲公司有一臺(tái)設(shè)備，因使用期滿經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢。 G% J7 o6 W。 _* p! J/ u+ M 貸：銀行存款 172021 （ 3） 207 年 7月 3日，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài) 經(jīng)驗(yàn)收，交付使用 借：固定資產(chǎn) 572021$ J4 }! o F0 L9 J6 j1 q 貸：在建工程 5720211 R ^: M. E$ R2 s* x. k7 x. I 【例 9】 2021年 12月 31 日，丁股份有限公司進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)有一臺(tái)使用中的機(jī)器設(shè)備尚未入賬，該機(jī)器設(shè)備八成新，該型號(hào)機(jī)器設(shè)備存在活躍市場(chǎng)，市場(chǎng)價(jià)格為 500000元。 ( l3 ?, `8 V$ m* W, _ 【例 5】 207 年 3月 2日，甲公司將一幢新建廠房工程出 包給乙公司承建，按規(guī)定先向承包單位預(yù)付工程價(jià)款 400000元，以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付； 207 年 7 月 2 日，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后，收到承包單位的有關(guān)工程結(jié)算單據(jù)，補(bǔ)付工程款 172021 元，以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付 2207 年 7月 3 日，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)經(jīng)驗(yàn)收后交付使用。 Z 貸：生產(chǎn)成本 —— 輔助生產(chǎn) 成本 35000 （ 5）支付工程人員工資 借：在建工程 —— 廠房 658009 `( d/ H! v0 A。 a9 n7 q 借：在建 工程 —— 廠房 37440 貸：原材料 3202139。 _ （ 5）支付工程人員工資為 65800元； 2 {2 ]9 `2 a5 D! X2 c. T! | （ 6） 6月底，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算手續(xù)， 工程按暫估價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)成本； （ 7） 7月中旬，該項(xiàng)工程決算實(shí)際成本為 425000元，經(jīng)查其與暫估成本的差額為應(yīng)付職工工資； 7 e$ ~4 U/ F P q （ 8）假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。 Y。 L% [: j1 g3 X 14 B設(shè)備應(yīng)分配的固定資產(chǎn)價(jià)值比例為： P39。 t （ 1）確定應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本的金額，包括買(mǎi)價(jià)、包裝費(fèi)及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額等，即： 7800000+1326000+42021=9168000（元） （ 2）確定設(shè)備 A、 B和 C的價(jià)值分配比例 5 b7 {39。 K0 U n H5 S( k2 _/ f （ 3）設(shè)備安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài) 固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為 ： 306700+33114=339814（元） 借：固定資產(chǎn) 339814 貸：在建工程 339814 【例 3】甲公司為一家制造性企業(yè)。 U/ R2 U n! j L0 }$ x 貸：銀行存款 1011200 【例 2】 207 年 2月 3日，甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱 “ 甲公司 ” ）購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的機(jī)器設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為 260000 元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為 44200 元，支付的運(yùn)輸費(fèi)為 2500 元，款項(xiàng)已通過(guò)銀行支付；安裝設(shè)備時(shí)，領(lǐng)用本公司原材料一批，價(jià)值 24200元，購(gòu)進(jìn)該批原材料時(shí)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為 4114元；支付安裝工人的工資為 4800元；假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。 L$ T u. u3 B —— 提取法定公益金 254700 —— 應(yīng)付利潤(rùn) 2122500. n7 t( k: p6 m0 g 貸：盈余公積 —— 法定盈余公積 424500 —— 提取法定公益金 254700 —— 應(yīng)付利潤(rùn) 2122500 第三，年末結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配賬戶余額 借：利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn) 28017002 q8 A9 _ U: G5 J7 m4 M L 貸：利潤(rùn)分配 —— 提取法定盈余公積 4245006 D。2=5 000(元 ) 每期應(yīng)攤銷的債券溢價(jià)＝ 12 000247。所籌資金用于建造固定資產(chǎn)，至 2021 年末工程尚未完工。 (2)分別采用平均年限法和年數(shù)總和法計(jì)算的 2021 年的折舊額。 V. k1 f( V 給投資者分配的利潤(rùn)＝ 424500050 ％＝ 2122500元 ! g, B, E. f ~ 年末未分配利潤(rùn)＝ 296000＋ 4245000－ 424500－ 254700－ 2122500＝ 1739300元 8 p8 [% c+ I5 F: G t) E 4， 2021 年 12 月 5日 K公司購(gòu)入一臺(tái)需 要安裝的設(shè)備，以銀行存款支付設(shè)備價(jià)款 80 000元、增值稅 13(100元、運(yùn) 雜 費(fèi) 1 400元。（注意： “ 利潤(rùn)分配 ” 賬戶應(yīng)列示明細(xì)賬戶） 答案： ⑴ 應(yīng)納稅所得額＝ 600－ 20＋ 10－ 5＝ 585萬(wàn)元 應(yīng)交所得稅額＝ 585萬(wàn)元 30 ％＝ D$ ^* eamp。 z6 ] 凈利潤(rùn)＝ 100－ 33＝ 67 萬(wàn)元 3．某企業(yè) 2021年度的有關(guān)資料如下： 年初 “ 利潤(rùn)分配 —— 未分配利潤(rùn) ” 賬戶有貸方余額 萬(wàn)元。 S7 ^ 貸：庫(kù)存商品 202100/ B0 o ]/ j% c （ 5）借：應(yīng)付賬款 234000 k% J4 u6 L0 U3 a( t 貸：銀行存款 230000! j1 S% L/ ^ q7 b 財(cái)務(wù)費(fèi)用 4000 （ 6）借：管理費(fèi)用 2500) A: b8 K5 Q, Q! Q! I 貸：應(yīng)付福利費(fèi) 25007 a% Y4 L m i9 O （ 7）借：營(yíng)業(yè)外支出 20210 ~. Z$ b! j9 L7 D 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 2021 （ 8）借：所得稅 1400000 ] N7 H8 u2 S! C r0 O6 Z( \8 k 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交所得稅 140000 （ 9）借：其他貨幣資金 5000003 r) h5 T* D1 N 貸：銀行存款 500000 ② 有關(guān)指標(biāo)的計(jì)算如下： ^6 G0 w! G9 s, A7 b0 y 主營(yíng) 業(yè)務(wù)收入＝ 470＋ 30＝ 500萬(wàn)元 $ j* |4 w$ O0 t6 X) y 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本＝ 280＋ 20＝ 300萬(wàn)元 $ x1 j6 Y0 e8 r X。 S [ k C8 Wamp。該批產(chǎn)品成本為 20萬(wàn)元； （ 5）上月 23日，企業(yè)采用現(xiàn)金折扣方式購(gòu)入材料一批，價(jià)款 20萬(wàn)元、增值稅 34000元已作為應(yīng)付賬款入賬；本月初用銀行存款結(jié)清該筆貨款。 f$ z （ 3）支付本季短期借款利息 150000元。 t* O