【正文】 款， 答案： 借：應收賬款 ——丁單位 40 300 貸：應收票據(jù) —丁單位 40 000 財務費用 300 4． 25 日，收到丙單位開出的銀行承兌匯票一張，抵付 5日的欠款。 答案： 借：銀行存款 29 970 財務費用 30 貸：應收票據(jù)一乙單位 30 000 6． 28 日，出售無形資產(chǎn)所有權取得 40 000元收入，該無形資產(chǎn)的賬面攤余價值為 19 000元，該項收入適用的營業(yè)稅稅率為 5％，款項已通過銀行收付 。該批商品成本為200 000元。 答案： 借：財務費用 5 000 貸；預提費用 5 000 9． 30 日，轉讓作為短期投資的股票，轉讓凈收入 54 800元；該股票的賬面余額為 40 000元，未計提減值準備。 答案： 借：銀行存款 54 800 貸：短期投資 40 000 投資收益 14 800 10． 30 日，攤銷無形資產(chǎn) 2 500元。由于在折扣期內(nèi)付款而享受 2％的現(xiàn)金折扣(采用總價法核算 )。 答案： 借：所得稅 4 800 貸：應交稅金一應交所得稅 4 800 二， 核算題 1， M公司于 2021年 6月 5日收到甲公司當日簽發(fā)的帶息商業(yè)承兌匯票一張，用以償還前欠貨款。 2021年 7月 15日， M公司因急需資金，將該商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率 9%，貼現(xiàn)款已存入銀行。 解： 貼現(xiàn)期 =90天－已持有的 40天 =50天 到期值 =本息和 =100000＋ 1000006%247。36050= 元 貼現(xiàn)凈額 =101500－ = 2．某工業(yè)企業(yè) 2021年 1— 11 月?lián)p益類賬戶累計余額如下： 主營業(yè)務收入 470萬元（貸） / ? X39。 x+ ?4 |8 C4 d/ p 主營業(yè)務稅金及附加 21萬元（借） 9 P7 ~. l4 i! J* y。該批材料成本為 19000元； 5 H X) B% J4 h7 B ^+ f/ Y |/ Y （ 2）攤銷自用商標價值 4500元； : R% r, E7 b。經(jīng)查，前 2個月已預提 90000元； ) R0 y: y0 i。經(jīng)查，該筆銷售業(yè)務已于前月預收貨款 10萬元，余款尚未結清。由于在折扣期內(nèi)付款，按規(guī)定取得 2％的現(xiàn)金折扣收入。 不考慮其他相關稅費。 j _/ V 要求： ① 對 12月份發(fā)生的上述業(yè)務編制會計分錄（注意： “ 應交稅金 ” 賬戶應列示明細賬戶）； ② 計算該企業(yè) 2021 年度的主營業(yè)務利潤、營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤 答案： 有關會計分錄如下： 6 F1 }9 m P4 k39。 C( X6 a, {$ b2 m1 {39。 u: } 管理費用＝ ＋ ＋ ＝ 23萬元 4 Q8 |, Q! o x39。 a* L 財務費用＝ ＋ 6－ ＝ 其他業(yè)務利潤＝ 7－ ＋ 4－ ＝－ 8 ` }5 V+ W3 D$ 營業(yè)外支出＝ ＋ ＝ _4 A, N3 \, i( Z8 u 主營業(yè)利潤＝ 500－ 300－ 21＝ 179萬元 營業(yè)利潤＝ 179－ － 34－ 23－ ＝ 99萬元 : e i, b1 l A( ? 利潤總額＝ 99＋ ＋ － ＝ 100萬元 + y k6 m2 d: e( |39。 2021 年全年實現(xiàn)稅前利潤 600 萬元；本年度發(fā)生的收支中，有國庫券利息收入 20萬元；稅款滯納金支出 10萬元；行政部門用固定資產(chǎn)計提折舊費 15萬元（按照稅法要求應計提 20萬元）。 ② 根據(jù)上述計算結果，編制本年末列支所得稅、提取盈余公積和公益金、向投資者分配利潤以及結轉利潤分配賬戶的會計分錄。 O. X1 o, i 應付稅款法下的所得稅費用＝ 9 A, ?! ?2 c。 j/ qamp。 6日以轉賬支票支付安裝費 5 000元，同日設備交付使用。 要求計算該項設備的下列金額： (1)交付使用時的原價。 (3)2021年 12 月 31日，因意外事故該設備遭毀損而提前報廢，凈殘值為 800 元，采用平均年限法折舊。 答案： (1)該項設備交付使用時的原價＝ 80 000+13 600+1 400+5 000=100 000 元 (2)該設備 2021 年的折舊顫： 平均年限法計算的折舊額 =(100000一 10 000+2 000)／ 5=18 400 年數(shù)總和法計算的折舊額 =(100 000—10 000+2021)5／ 15=36 000元 (3)2021年底設備報廢時發(fā)生凈損失＝ 100 000—18 4004—800=25 600元 5， 2021 年 1月 1日甲企業(yè)發(fā)行一批 6年期、票面利率 10％、總面值 100 000元，到期一次還本，每半年支付一次利息的債券，實際收到發(fā)行價款 112 000 元存入銀行 (發(fā)行費用略 )。該企業(yè)每半年計提一次債券利息并攤銷債券溢價。 答案： (1)債券發(fā)行時的會計分錄： 借：銀行存款 112 000 貸：應付債券一債券面值 100 000 應付債券一債券溢價 12 000 (2)計算每期債券利息和按直線法計算每期應攤銷的債券溢價 每期應付債券利息 =100 00010％ 247。(62)=1 000(元 ) (3)首期計提債券利息、攤銷債券溢價的會計分錄： 借：在建工程 5 000 貸：應付利息 5 000 借；應付債券一債券溢價 l 000 貸：在建工程 1 000 或者： 借：在建工程 4 000 應付債券一債券溢價 1 000 貸：應付利息 5 000 (4)債券到 期償付本息的會汁分錄： 借：應付債券一債券面值 100 000 應付利息 5 000 貸：銀行存款 105 000 ⑵ 年末應作的有關會計分錄如下： , t. v4 ?! m4 k 第一，列支所得稅： 借：所得稅 1755000) o! b R5 n: ~2 F) z 13 貸：應交稅金 —— 應交所得稅 17550002 \! m5 Y9 H: ! Z k 第二，提取盈余公積并向投資者分配利潤（本筆業(yè)務的分錄分 成 2 筆也可。 B$ j+ i 借：利潤分配 —— 提取法定盈余公積 42450039。 b |$ |: Y9 c2 A+ a4 m+ B3 N —— 提取法定公益金 254700 —— 應付利潤 2122500 【例 1】 207 年 3月 2 日， ABC股份 有限公司（以下簡稱 “ABC 公司 ” ）購入一臺不需要安裝的設備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設備價款為 860000元，增值稅進項稅額為 146200元，發(fā)生的運輸費為 5000元，款項全部付清。 ABC股份有限公司的賬務處理如下： ABC股份有限公司購置的設備成本為： 0 A+ }, W* R% r O W2 A1 P 860000+146200+5000=1011200（元） K d f4 b2 x h: U 借：固定資產(chǎn) 101120039。甲公司的賬務處理 如下： 6 s6 Q F) M1 i2 K （ 1）支付設備價款、增值稅、運輸費合計為 306700元 9 W* q4 J5 i0 {( K6 E 借：在建工程 306700 貸：銀行存款 306700 （ 2）領用本公司原材料，支付安裝工人工資等費用合計為 33114元 . x n7 o k8 a f0 g+ S0 E 借：在建工程 33114 貸：原材料 24200/ K2 j$ N* N U 應交稅金 —— 應交增值稅（進項稅額轉出） 41146 e39。 {! h( H7 ]! t7 g 應付工資 4800, R。 207 年 4月 1日，為降低采購成本，向乙股份有限公司（以下簡稱 “ 乙公司 ” ）一次購進了三套不同型號且具有不同生產(chǎn)能力的設備 A、 B和 C。 甲公司的賬務處理如下： ( Z/ q7 R% R6 S5 l8 t。 h3 w* q) U. O T A設備應分配的固定資產(chǎn)價值比例為： ) y! D) v0 a39。 f6 39。 H F2 Y$ C( K6 r% T9 v* Q 3594800/（ 926000+3594800+1839200） =43% C設備應分配的固定資產(chǎn)價值比例為： 1839200/（ 292600+3594800+1839200） =22% （ 3）確定 A、 B和 C設備各自的入賬價值 4 I! V* N。 7 a+ G( _ B設備入賬價值為： 916800043%=3942240 （元） 1 [0 X39。 M6 ` B+ Z7 b* ? C設備入賬價值為： 916800022%=2021960 （元） 1 [: Y9 G( g1 ~ U, |+ H I （ 4）作會計分錄 借：固定資產(chǎn) —— A 3208800 —— B 3942240 —— C 20219607 ?4 * ] G/ } ? 貸：銀行存款 9168000 【例 4】 207 年 1月，丙股份有限公司準備自行建造一座廠房，為此發(fā)生以下業(yè)務： 。 }% \ ^2 ]5 q （ l）購入工程物資一批，價款為 250000元，支付的增值稅進項稅額為 42500元，款項以銀行存款支付； （ 2）至 6月，工程先后領用工程物資 272500元（含增值稅進項稅額）；剩余工程物資轉 為該公司的存貨，其所含的增值稅進項稅額可以抵扣； （ 3）領用生產(chǎn)用原材料一批，價值為 32021元，購進該批原材料時支付的增值稅進項稅額為 5440元； 5 e) T/ [8 {9 o8 a+ F4 j. p/ Q0 l （ 4）輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關的勞務支出為 35000元； 7 j 7 p, k39。 丙股份有限公司的賬務處理如下： （ l）購入為工程準備的物資 6 ~。 ~ I0 J N9 }( S 借：工程物資 292500 貸：銀行存款 292500 （ 2）工程領用物資 借：在建工程 —— 廠房 272500 貸：工程物資 272500 （ 3）工程領用原材料 4 |3 Y. ` l, A C。 R, d! \( ~1 C ?39。 m, i, V3 F。 R 貸：應付工資 658000 {9 H9 |% o5 k/ c （ 6） 6月底，工程達到預定可使用狀態(tài)，尚未辦理結算手續(xù)，固定資產(chǎn)成本按暫估價值入賬 2 F: i. u+ c z! ]: P% Q) M3 T 借：固定資產(chǎn) —— 廠房 4107409 x A2 |! q l( v1 ~ 貸：在建工程 —— 廠房 4107407 v4 B s, `2 J6 E) y o( f$ F/ M （ 7）剩余工程物資轉作存貨 借：原材料 W8 Y。 q3 m H! d f: V 15 貸：工程物資 20210 x$ ~3 L P r4 a, W （ 8） 7月中旬，按竣工決算實際成本調(diào)整固定資 產(chǎn)成本 借：固定資產(chǎn) —— 廠房 14260 貸：應付工資 14260 ) . Y4 h4 ~ p$ M, h8 n 企業(yè)通過出包工程方式建造的固定資產(chǎn)，按應支付給承包單位的工程價款作為該固定資產(chǎn)的成本。甲公司的賬務處理如下： （ 1） 207 年 3月 2日，甲公司預付工程款 400000元 $ C/ U$ r7 M9 X) Q39。 k3 X 借：在建工程 400000. P b) P9 } a9 u0 B( Q* B! Y3 o, S% ~0 \ 貸：銀行存款 400000 （ 2） 20Z 年 7月 2日，甲公司補付工程款 172021元 8 j5 y M6 i H! Q$ M 借：在建工程 172021 \39。 本例中，由于盤盈的固定資產(chǎn)存在活 躍于市場，因此，該公司盤盈的固定資產(chǎn)入賬價值為： 50000080%=400000（元）。按雙倍余額遞減法計算折舊，每年折舊額計算如下： 9 N. O$ X* L H* V2 c ~: y: Q1 S 年折舊率 =2/5=40%8 p39。 d$ d2 x 第一年應提的折舊額 =60000040% =240000（元） 39。 A! ]1 i7 ?: ~39。該設備原價為 186400元，累計已提折舊 177080元，已計提減值準備為 23