【正文】 等各項費用共計120元。要求：為A公司編制購入時分錄。五、綜合題：全年實現(xiàn)稅前利潤600萬元；本發(fā)生的收支中，有購買國債本年確認利息收入20萬元；稅款滯納金支出10萬元；去年底投入使用的一臺設備原價40萬元，有效使用年限4年(期滿無殘值)，稅法規(guī)定用直線法計提折舊，而公司采用年數(shù)總和法。企業(yè)所得稅稅率為30％，經(jīng)查，年內已預交所得稅120萬元。年末董事會決定按10％的比例提取法定盈余公積，并將當年凈利潤的50％向投資者分配現(xiàn)金利潤、下年2月初支付。要求：(1)采用資產(chǎn)負債表債務法計算該企業(yè)2006年末的遞延所得稅資產(chǎn)、本的納稅所得 額、應交所得稅與所得稅費用(列示計算過程)。(2)編制本年末列支所得稅費用、提取盈余公積、向投資者分配利潤以及結轉利潤分配賬戶的會計分錄。(“利潤分配”賬戶要求列示明細賬戶)：(1)“主營業(yè)務收入”的本期發(fā)生額300萬元，“應收賬款”期末比期初增加80萬元，“應收票據(jù)”期末比期初減少30萬元。(2)“主營業(yè)務成本”的本期發(fā)生額250萬元，“應付賬款”期末比期初減少40萬元，“存貨”期末比期初減少30萬元。(3)本期發(fā)生與銷售業(yè)務有關的費用8萬元，均以存款支付。(4)本期出售固定資產(chǎn)一項，收入現(xiàn)款38萬元。該項固定資產(chǎn)原價50萬元，已提折舊20萬元。要求：逐筆分析上述業(yè)務對企業(yè)現(xiàn)金流量的影響，并編制調整分錄。 110萬元的債券，發(fā)行價格為120萬元，票面利率 10％，債券到期還本付息；企業(yè)將籌資用于購建廠房，廠房于1999年年末竣工投入使用。該企業(yè)按年計提債券利息和溢價攤銷金額。（直線法攤銷）要求：根據(jù)上述資料編制債券業(yè)務全部相關會計分錄。第三套題部分參考答案 ：借：可供交易金融資產(chǎn)（或短期投資）—公司股票（成本）32000 應收股利 1600 投資收益 120 貸：銀行存款 33720 2000股16=32000+120=32120 2000股0、8=1600五、綜合題 ：(1)年末遞延所得稅資產(chǎn)；固定資產(chǎn)(賬面價值24萬元稅基30萬元)X30％=18，000元 納稅所得額；60020+10+6=596萬元 應交所得稅；59630％= 所得稅費用：應交所得稅178．8萬元遞延所得稅資產(chǎn)18 000元＝177萬元(2)年末應作的有關會計分錄如下：(3)第一，因年內已預交120萬元，年末只需補交差額57萬元。列支當年未交所得稅57萬元。借：所得稅費用 570 000 借：遞延所得稅資產(chǎn) 18 000 貸：應交稅費一應交所得稅 580 000 第二，提取盈余公積并向投資者分配利潤： 本年凈利潤＝600177=423萬元提取法定盈余公積＝423萬元10％=423 000元 向投資者分配利潤：423萬元50％=2 115 000元 1借：利潤分配一提取法定盈余公積 423 000 貸：盈余公積——法定盈余公積 423 000 2借：“利潤分配——應付利潤 2 115 000 貸：應付利潤 2 115 000 第三，年末結轉利潤分配賬戶余額借：利潤分配——未分配利潤 2 538 000 貸：利潤分配——提取法定盈余公積 423 000 ——應付利潤 2 115 000（注：本題并不要求編制結轉所得稅費用、結轉本年凈利潤的會計分錄。)：(1)應收賬款期末比期初增加80萬元，應減少銷售商品的現(xiàn)金流入80萬元；應收票據(jù)期末比期初減少30萬元，應增加銷售商品的現(xiàn)金流入30萬元，本筆業(yè)務表明C公司在銷售商品的活動中收到現(xiàn)金250(即300–80+30)萬元。調整分錄為：借：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量—銷售商品收到現(xiàn)金500 000 應收賬款800 000 貸：主管業(yè)務收入000 000 應收票據(jù)300 000(2)應付賬款期末比期初減少40萬元，應增加購進商品的現(xiàn)金流出40萬元；存貨期末比期初減少30萬元，表明本期銷售了上期購入的存貨30萬元，這并不涉及本期的現(xiàn)金流出，應減少本期的現(xiàn)金流出30萬元。本筆業(yè)務中，C公司因購買商品支付的現(xiàn)金為260(即250+40–30)萬元。調整分錄為：借：主營業(yè)務成本500 000 應付賬款400 000 貸：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量–購買商品支付現(xiàn)金600 000 存貨300 000(3)本筆業(yè)務中，發(fā)生現(xiàn)金支出8萬元。調整分錄為：借：營業(yè)費用000 貸：經(jīng)營活動現(xiàn)金流理––支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金 80 000(4)本筆業(yè)務因出售固定資產(chǎn)收到現(xiàn)金38萬元，屬于投資活動的現(xiàn)金流量。調整分錄為： 借：投資活動現(xiàn)金流量–處置固定資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額 380 000 累計折舊200 000 貸：固定資產(chǎn)500 000 營業(yè)外收入000 3題參考答案（1）97年1月1日借：銀行存款 1200 000 貸：應付債券—債券面值 1 100 000 貸：應付債券—債券溢價 100 000（2）97年12月31日借：在建工程 90 000 應付債券—債券溢價 20 000 貸：應付利息 110 000（3）98年末、99年末分錄同上（4）2000年末、2001年末分錄借：財務費用 90 000 應付債券—債券溢價 20 000 貸：應付利息 110 000（5）2002年1月1日還本付息時借：應付債券—債券面值 1 100 000 應付利息 550 000 貸：銀行存款 1 660 000第五篇：中級財務會計第 一 章 總 論一、單項選擇題，符合資產(chǎn)會計要素定義的是（）。A．計劃購買的原材料 B．待處理財產(chǎn)損失 C．委托加工物資 D．預收款項 【正確答案】 C【答案解析】 本題的考核點是資產(chǎn)的定義，資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或控制的，預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。選項A計劃購買的材料不屬于資產(chǎn)；選項B屬于一種損失，不能為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟利益；選項D屬于負債。，使負債增加的是（）。A．發(fā)行公司債券 B．用銀行存款購買公司債券 C．發(fā)行股票 D．支付現(xiàn)金股利 【正確答案】 A【答案解析】 A的處理是借記銀行存款，貸記應付債券。應付債券屬于負債類科目，所以會使企業(yè)的負債增加。（）。A．用稅前利潤彌補虧損 B．權益法下年末確認被投資企業(yè)當年實現(xiàn)的盈利 C．資本公積轉增資本 D．將一項房產(chǎn)用于抵押貸款 【正確答案】 B【答案解析】 選項AC不影響資產(chǎn)，屬于所有者權益內部的變動。選項D影響的是資產(chǎn)和負債，不影響所有者權益。，不屬于企業(yè)收入的是（）。A．銷售商品所取得的收入 B．提供勞務所取得的收入 C．出售無形資產(chǎn)的經(jīng)濟利益流入D．出租機器設備取得的收入 【正確答案】 C【答案解析】 收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹е滤姓邫嘁嬖黾拥?、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入。銷售商品、提供勞務和出租固定資產(chǎn)業(yè)務屬于企業(yè)的日?；顒?，其經(jīng)濟利益流入屬于企業(yè)收入的范疇。對于企業(yè)從偶發(fā)的交易或事項中獲得的經(jīng)濟利益，如工業(yè)企業(yè)出售無形資產(chǎn)凈收益，不屬于收入，而屬于企業(yè)的利得，應計入營業(yè)外收入。（）。＝負債+所有者權益 ＝權益 －費用＝利潤 ＝所有者權益－負債 【正確答案】 D【答案解析】 資產(chǎn)＝負債+所有者權益。（）。 【正確答案】 B【答案解析】 會計主體是指會計核算服務的對象，或者說是會計人員進行核算采取的立場及空間活動范圍的界定。（）。 【正確答案】 A【答案解析】 持續(xù)經(jīng)營前提主要解決會計主體的時間范圍。會計核算以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提時，企業(yè)所擁有的各項資產(chǎn)在正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動中耗用、出售或轉換，承擔的債務也在正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動中清償，并在正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動中形成經(jīng)營成果。會計主體假設解決會計核算的空間范圍，持續(xù)經(jīng)營假設解決會計核算的時間范圍，它又是會計分期的前提。、計量和報告，如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關信息，保證會計信息真實可靠、內容完整。這體現(xiàn)會計核算質量要求的是（）。 【正確答案】 D、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價或者預測，這體現(xiàn)了會計核算質量要求的是（）。 【正確答案】 A，不得隨意變更的會計核算質量要求的是（）。A．可靠性 B．相關性 C．可比性 D．可理解性 【正確答案】 C【答案解析】 可比性要求同一企業(yè)不同時期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用一致的會計政策，不得隨意變更。確需變更的，應當在附注中說明；另外不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用規(guī)定的會計政策，確保會計信息口徑一致、相互可比。新準則把原準則的一貫性和可比性合并為可比性。，這是為了滿足()要求。A．可靠性 B．可比性 C．相關性 D．重要性 【正確答案】 B【答案解析】 可比性要求會計核算按照國家統(tǒng)一規(guī)定的會計處理方法進行核算。，應當及時進行會計確認、計量和報告，不得提前或者延后。這體現(xiàn)的是（）。A．及時性 B．相關性 C．謹慎性 D．重要性 【正確答案】 A，便于財務會計報告使用者理解和使用。這體現(xiàn)的是（）。 【正確答案】 D，就容易使會計信息的使用者產(chǎn)生歧義，從而降低會計信息的質量。這違背了（）的要求。 【正確答案】 A，其所體現(xiàn)的會計核算質量要求的是()。A．及時性 B．相關性 C．謹慎性 D．重要性【正確答案】 C【答案解析】 本題的考核點是會計核算的質量要求。對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價，體現(xiàn)的是謹慎性。，是基于（）會計核算質量要求。A．重要性 B．可比性 C．謹慎性 D．可理解性【正確答案】 A【答案解析】 重要性是指在選擇會計方法和程序時，要考慮經(jīng)濟業(yè)務本身的性質和規(guī)模，根據(jù)特定的經(jīng)濟業(yè)務對經(jīng)濟決策影響的大小，來選擇合適的會計方法和程序。因此，企業(yè)將勞動資料劃分為固定資產(chǎn)和低值易耗品，是基于重要性。，企業(yè)的會計核算應當以（）為基礎。A．權責發(fā)生制 B．實地盤存制 C．永續(xù)盤存制 D．收付實現(xiàn)制【正確答案】 A【答案解析】 我國企業(yè)會計準則規(guī)定，企業(yè)的會計核算應當以權責發(fā)生制為基礎?！邦A收賬款”科目，在收到款項的當期不確認收入，而在實際發(fā)出商品時確認收入，這主要體現(xiàn)的會計基本假設是（）。A．會計主體 B．持續(xù)經(jīng)營 C．會計分期 D．貨幣計量 【正確答案】 C（）流入或流出企業(yè)的條件。 【正確答案】 C二、多項選擇題，可以引起資產(chǎn)和負債同時變化的有（）。 【正確答案】 AD【答案解析】 B選項計提存貨跌價準備的分錄為： 借：資產(chǎn)減值損失貸：存貨跌價準備 不影響企業(yè)的負債。選項C收回應收賬款的分錄為： 借：銀行存款貸：應收賬款屬于資產(chǎn)內部的增減變動，也不影響負債。，能夠引起資產(chǎn)和負債同時增減變動的是（）。A．計提管理部門固定資產(chǎn)折舊 B．固定資產(chǎn)尚未達到預定可使用狀態(tài)之前，符合資本化條件時計提的借款利息C．發(fā)放股票股利 D．采用折價發(fā)行債券，款項已存入銀行 E．用銀行存款支付融資租入固定資產(chǎn)租金 【正確答案】 BDE【答案解析】 ： 借：管理費用貸：累計折舊資產(chǎn)與所有者權益有變化（管理費用的變化會影響到所有者權益）。，符合資本化條件時計提借款利息的分錄為： 借：在建工程貸：長期借款等借方的資產(chǎn)和貸方的負債同時增加。： 借：利潤分配－轉作股本的股利貸：股本資本公積－股本溢價發(fā)放股票股利屬于所有者權益內部一增一減，總額沒有變化。，款項已存入銀行的分錄為： 借：銀行存款應付債券－利息調整貸：應付債券－面值借方的資產(chǎn)和貸方的負債同時增加。： 借：長期應付款貸：銀行存款借方的負債和貸方的資產(chǎn)同時減少。（）。A．因購買貨物而暫欠外單位的貨款 B．按照購貨合同約定以賒購方式購進貨物的貨款C．計劃向銀行借款100萬元 D．因經(jīng)濟糾紛導致的法院尚未判決且金額無法合理估計的賠償 【正確答案】 CD【答案解析】 本題的考核點是負債的定義，負債是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務。選項C屬于計劃中的行為，選項D屬于或有負債，不符合確認負債的條件，所以CD都不應作為負債確認。（）。 【正確答案】 ABCD（）。 【正確答案】 ABC，增值稅發(fā)票已經(jīng)開出，商品已經(jīng)發(fā)出，并辦妥托收手續(xù)，但此時得知對方企業(yè)在一次交易中發(fā)生重大損失，財務發(fā)生困難，短期內不能支付貨款，為此AS股份有限公司本月未確認收入，這是根據(jù)()會計核算質量要求。A．實質重于形式 B．重要性 C．謹慎性 D．相關性【正確答案】 AC【答案解析】 實質重于形式要求必須按照交易或事項的經(jīng)濟實質核算，而不應僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據(jù)。從法律形式看，AS股份有限公司增值稅發(fā)票已經(jīng)開出，商品已經(jīng)發(fā)出，已經(jīng)辦妥托收手續(xù)，應該確認收入。但從經(jīng)濟實質看，對方企業(yè)在一次交易中發(fā)生重大損失，財務發(fā)生困難，短期內不能支付貨款，所以，AS股份有限公司本月不確認收入。謹慎性要求企業(yè)對交易或者事項進行會計確認、計量和報告時應當保持應有的謹慎，不應高估資產(chǎn)或者收益、低估負債或者費用。，體現(xiàn)實質重于形式會計核算質量要求的是（）。A．將低值易耗品作為存貨核算 B．售后回購銷售方式下不確認收入（該交易不是按公允價值達成的）C．售后租回業(yè)務方式下不確認收入（該交易不是按公允價值達成的）D．融資租入固定資產(chǎn)的核算 【正確答案】 BCD【答案解析】 本題考核的是實質重于形式的運用，選項A依據(jù)的是重要性。（）。A．滿足企業(yè)內部加強經(jīng)營管理的需要 B．滿足國家宏觀經(jīng)濟管理的需要C．滿足有關各方面了解企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果的需要 D．滿足提高全民素質的需要 【正確答案】 ABC，違背會計核算可比性的是（）。A．鑒于某項固定資產(chǎn)經(jīng)改良性能提高，決定延長其折舊年限B．鑒于利潤計劃完成情況不佳，將固定資產(chǎn)折舊方法由原來的雙倍余額遞減法改為平均年限法 C．鑒于某項專有技術已經(jīng)陳舊過時，未來不能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，將其賬面價值一次性核銷 D．鑒于某被投資企業(yè)將發(fā)生虧損，將該投資由權益法核算改為成本法核算 【正確答案】 BD【答案解析】 可比性并不意味著所選擇的會計政策不能作任何變更。一般來說，在兩