【正文】 匯率折算的是（）。適用的 增值稅稅率為17％。，甲公司以貨幣資金取得乙公司30％的股權(quán)，初始投資成本為2 000萬元，投資時乙公司各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與其賬面價值相同，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值及賬面價值的總額均為7 000萬元。，DDB,年限總和法四：賬務(wù)處理題（50分，三道大題）（一）資產(chǎn)減值問題：壞賬準(zhǔn)備的計提，存貨跌價的計提（二）長期股權(quán)投資的權(quán)益法（第五章）（三）債務(wù)重組：非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)（分債權(quán)單位賬務(wù)處理，債務(wù)單位賬務(wù)處理）（四）非貨幣性資產(chǎn)交換的問題（習(xí)題集）存貨中轉(zhuǎn)的交換（五）可供出售金融資產(chǎn)的會計處理（公允價值變動）（六）有關(guān)固定資產(chǎn)減少的業(yè)務(wù)（固定資產(chǎn)清理賬戶的用法）第四篇：中級財務(wù)會計，而是在一起就算不說話也不會覺得尷尬?；蛴惺马棧菏侵高^去的交易或者事項形成的，其結(jié)果須由某些未來事件的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項。債務(wù)重組：指債權(quán)人在債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項。交易性金融資產(chǎn)：指企業(yè)為交易目的而持有的債券投資、股票投資和基金投資。還有，因各種原因發(fā)生的以前損益調(diào)整，按照本期營業(yè)觀，不能在利潤表中列示，因為它與本期經(jīng)營無關(guān)；按照損益滿計觀，當(dāng)然反映在利潤表中第三篇：中級財務(wù)會計復(fù)習(xí)資料總結(jié)中級財務(wù)會計復(fù)習(xí)資料總結(jié)一：名詞解釋 貨幣資金：指在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)的那部分資金，按其形態(tài)和用途不同可分為包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。：本期損益觀：利潤表中的本期損益僅指當(dāng)期進(jìn)行營業(yè)活動所產(chǎn)生的正常性經(jīng)營損益，據(jù)此利潤表的內(nèi)容只包括與本期正常經(jīng)營有關(guān)的收支。職工正常退休是其與企業(yè)簽訂的勞動合同合同已經(jīng)到期，或職工達(dá)到了國家規(guī)定的退休年齡，企業(yè)所支付的養(yǎng)老金是對職工在職時提供的服務(wù)而非退休本身的補(bǔ)償，故養(yǎng)老金應(yīng)按職工提供服務(wù)的會計期間確認(rèn)；辭退福利則在企業(yè)辭退職工時進(jìn)行確認(rèn)，通常采用一次性支付補(bǔ)償?shù)姆绞?。：辭退福利的含義：是指在企業(yè)與職工簽訂的勞動合同未到期之前，企業(yè)由于種種原因需要提前終止勞動合同而辭退員工，根據(jù)勞動合同，企業(yè)需要提供一筆資金作為對被辭退員工的補(bǔ)償。：現(xiàn)金等價物是指企業(yè)的期限短，流動性強(qiáng)，易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金，價值變動風(fēng)險很小的投資。計提減值準(zhǔn)備1萬，假定稅法折舊與會計折舊相等。：①企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方②企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施控制③與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)④收入的金額能夠可靠地計量⑤相關(guān)的已發(fā)生或?qū)⒁l(fā)生能夠可靠地計量。即使兩者都屬于現(xiàn)實義務(wù)，作為或有負(fù)債的是一種特殊的現(xiàn)實義務(wù)，其特殊性表現(xiàn)在：要么不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；要么金額不能可靠地計量；而作為現(xiàn)金義務(wù)的預(yù)計負(fù)債。債務(wù)重組強(qiáng)調(diào)債權(quán)人的“讓步”，指債權(quán)人同意發(fā)生財務(wù)困難的債務(wù)人現(xiàn)在或?qū)硪缘陀谥亟M債務(wù)賬面價值的金額或價值償還債務(wù)。采用第二種方法，既可避免債務(wù)人破產(chǎn)清算，給其重整旗鼓的機(jī)會；又可使債權(quán)人最大限度地收回債權(quán)款額，減少損失。此時，有兩種方法解決債務(wù)糾紛：一是債權(quán)人采用法律手段申請債務(wù)人破產(chǎn)，強(qiáng)制債務(wù)人將資產(chǎn)變現(xiàn)還債；二是修改債務(wù)條件，進(jìn)行債務(wù)重組。(2)未來適用法：指對某項交易或事項變更會計政策時，新的會計政策適用于變更當(dāng)期及未來期間發(fā)生的交易或事項。三是籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，這是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。與上相同的問題是，什么是負(fù)債項目的賬面價值與計稅基礎(chǔ)，您能舉例說明嗎?：我國現(xiàn)金流量表對現(xiàn)金流量分為三類：一是經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，這是指企業(yè)在投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。：資產(chǎn)的賬面價值是指按照企業(yè)會計準(zhǔn)則核算的資產(chǎn)的期末余額。損益滿計觀：利潤表中的本期損益應(yīng)包括所有在本期確認(rèn)的收支，而不管產(chǎn)生的時間和原因，并將它們計列在本期的利潤表中。經(jīng)濟(jì)生活中，常見的或有負(fù)債有：已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票、未決訴訟等。：預(yù)計負(fù)債是由或有負(fù)債轉(zhuǎn)化而來的。7．我國現(xiàn)金流量表對現(xiàn)金流量如何分類？試各舉兩例說明。必須要掌握加速折舊，即雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法的計算 、固定資產(chǎn)增減 、應(yīng)付職工薪酬 、核算，尤其是政府補(bǔ)助、利潤的計算，客觀題會出、資產(chǎn)負(fù)債表 、貨幣資金、固定資產(chǎn)綜合考稅法第二篇：電大中級財務(wù)會計(二)期末考試問答題？2．什么是或有負(fù)債？試舉二例說明。企業(yè)所發(fā)生的與取得長期股權(quán)投資直接相關(guān)的費(fèi)用、稅金及其他必要支出應(yīng)計入長期股權(quán)投資的初始投資成本。（三）處置時按實際取得的價款與長期股權(quán)投資賬面價值的差額確認(rèn)投資收益，同時還應(yīng)將原計入資本公積的相關(guān)金額轉(zhuǎn)入投資收益。借：長期股權(quán)投資—成本貸：銀行存款借：長期股權(quán)投資—成本貸：銀行存款營業(yè)外收入（二）持有期間，主要分為確認(rèn)權(quán)益和計提準(zhǔn)備兩個階段確認(rèn)權(quán)益階段根據(jù)被投資單位實現(xiàn)的凈利潤和持股比例計算應(yīng)享有的份額借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整【被投資單位實現(xiàn)的凈利潤持股比例】貸：投資收益 借：投資收益貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整（長期股權(quán)投資賬面價值減記至零為限），企業(yè)計算應(yīng)分得的部分 借：應(yīng)收股利貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整收到被投資單位宣告發(fā)放的股票股利，不進(jìn)行賬務(wù)處理，但應(yīng)在備查簿中登記。（3）比較資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)，對于兩者之間的差額形成的暫時性差異，按其不同種類，分為應(yīng)納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異。企業(yè)應(yīng)當(dāng)分別下列情況確定讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入金額：（1）利息收入金額，按照他人使用本企業(yè)貨幣資金的時間和實際利率計算確定。（3）已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計全部不能得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)當(dāng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計入當(dāng)期損益，不確認(rèn)提供勞務(wù)收入。企業(yè)確定提供勞務(wù)交易的完成進(jìn)度，通常可以選用下列方法：已完工作的測量、已經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例，以及已經(jīng)發(fā)生的成本占估計總成本的比例。，也沒有對已售出的商品實施有效控制 二、其他收入的確認(rèn)條件（一）提供勞務(wù)收入的確認(rèn)條件，提供勞務(wù)交易結(jié)果能夠可靠估計企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)當(dāng)采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。完工百分比法，是指按照提供勞務(wù)交易的完工進(jìn)度確認(rèn)收入與費(fèi)用的方法。(4)交易中已發(fā)生和將要發(fā)生的成本能夠可靠地計量。（二）讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入確認(rèn)條件讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入包括利息收入、使用費(fèi)收入等。（2）使用費(fèi)收入金額，按照有關(guān)合同或協(xié)議約定的收費(fèi)時間和方法計算確定。（應(yīng)納稅暫時性差異是應(yīng)該納稅而未納稅，形成企業(yè)的一項負(fù)債，稱為遞延所得稅負(fù)債；可抵扣暫時性差異是可抵扣企業(yè)的所得稅費(fèi)用，形成企業(yè)的一項資產(chǎn)，成為遞延所得稅資產(chǎn)。 在持股比例不變的情況下，被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動，企業(yè)按持股比例計算應(yīng)享有的份額，借記或貸記“長期股權(quán)投資一其他權(quán)益變動”科目，貸記或借記“資本公積——其他資本公積”科目。六、長期股權(quán)投資股成本法核算程序（一）長期股權(quán)投資初始投資成本的確定長期股權(quán)投資在取得時，應(yīng)按初始投資成本入賬。此外，企業(yè)取得長期股權(quán)投資，實際支付的價款或?qū)r中包含的已宣告但尚未 發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，作為應(yīng)收項目處理，不構(gòu)成長期股權(quán)投資的成本。3．商品銷售收入的確認(rèn)條件有哪些？4．簡述企業(yè)凈利潤分配的一般程序。8．什么是會計政策變更？會計政策變更的會計處理方法有哪些？9．什么是債務(wù)重組？企業(yè)為什么要進(jìn)行債務(wù)重組？債務(wù)重組的方式有哪些？10．債務(wù)重組的概念及其意義（期末復(fù)習(xí)指導(dǎo)29頁）11．預(yù)計負(fù)債與或有負(fù)債的主要異同，如何披露或有負(fù)債信息（導(dǎo)學(xué)86頁）12．商品銷售收入的確認(rèn)（期末復(fù)習(xí)指導(dǎo)29頁）13．舉例說明資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)（期末復(fù)習(xí)指導(dǎo)29頁）14．企業(yè)凈利潤的分配（期末復(fù)習(xí)指導(dǎo)29頁）15．舉例說明會計估計和會計政策變更（期末復(fù)習(xí)指導(dǎo)29頁）17．辭退福利的含義及其與養(yǎng)老金的區(qū)別。當(dāng)下列條件同時具備時，會計上應(yīng)將所涉及的或有負(fù)債作為預(yù)計負(fù)債確認(rèn)，單設(shè)“預(yù)計負(fù)債”賬戶核算，在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)披露。：商品銷售收入的確認(rèn)條件有：(1)企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方：(2)企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施控制：(3)與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)：(4)收人的金額能夠可靠地計量：(5)相關(guān)的已發(fā)生或?qū)⒁l(fā)生的成本能夠可靠地計量。例如自然災(zāi)害損失，會計上確認(rèn)為營業(yè)外支出。資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是指企業(yè)在收回資產(chǎn)賬面價值的過程中，計算納稅所得額時按照稅法規(guī)定可從當(dāng)期應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額，也即某項資產(chǎn)在未來期間計算所得稅時可在稅前扣除的金額。如：銷售商品收到的現(xiàn)金、購買商品支付的現(xiàn)金。如：借款收到的現(xiàn)金、償付借款利息支付的現(xiàn)金。：債務(wù)重組是指在債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項。采用第一種方法，債務(wù)企業(yè)的主管部門可能申請整頓并與債權(quán)人會議達(dá)成和解協(xié)議，此時破產(chǎn)程序終止?？芍^“兩全其美”。作出讓步的情形主要包括：減免債務(wù)人部分債務(wù)本金或利息，降低債務(wù)人應(yīng)付債務(wù)的利率等。很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，同時金額能可靠地計量。：資產(chǎn)的賬面價值是指按照企業(yè)會計準(zhǔn)則核算的資產(chǎn)的期末余額。則年末該固定資產(chǎn)的賬面價值為15萬元，計稅基礎(chǔ)則為16萬元。現(xiàn)金等價物雖然不是現(xiàn)金，但其支付能力與現(xiàn)金的差別不大，可視為現(xiàn)金。辭退福利包括兩種情況：一是職工勞動合同尚未到期前，不論職工本人是否愿意，企業(yè)決定解除與職工的勞動關(guān)系而給予的補(bǔ)償。：借款費(fèi)用資本化的含義：即將與購置資產(chǎn)相關(guān)的借款費(fèi)用作為資產(chǎn)取得成本的一部分。損益滿計觀：利潤表中的本期損益應(yīng)包括所有在本期確認(rèn)的收支，而不管產(chǎn)生的時間和原因，并將它們計列在本期的利潤表中。存貨：指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料、物料等。備用金：是企業(yè)、機(jī)關(guān)、事業(yè)單位或其他經(jīng)濟(jì)組織等撥付給非獨(dú)立核算的內(nèi)部單位或工作人員備作差旅費(fèi)、零星采購、零星開支等用的款項。持有至到期投資：指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。財務(wù)報告：是反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的書面文件，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表（新的會計準(zhǔn)則要求在年報中披露）、附表及會計報表附注和財務(wù)情況說明書。你在看別人的同時，你也是別人眼中的風(fēng)景。甲公司取得投資后即派人參與乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策，但無法對乙公司實施控制。2007年1月甲公司董事會決定將本公司生產(chǎn)的500件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員。，甲企業(yè)取得專門借款2 000萬元直接用于當(dāng)日開工建造的廠房，2007年累計發(fā)生建造支出1 800萬元。甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售大型商品一套，合同規(guī)定不含增值稅的銷售價格為900萬元，分三次于每年12月31日等額收取。該公司2007年1月1日發(fā)行在外的普通股為10 000萬股，6月30日定向增發(fā)1 200萬股普通股，9月30日自公開市場回購240萬股擬用于高層管理人員股權(quán)激勵。金融機(jī)構(gòu)已為該項貸款計提了10萬元呆賬準(zhǔn)備。假定不考慮其他因素，該事項對甲公司2009利潤總額的影響為（）萬元。2006年12月31日，甲單位結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算結(jié)余資金后，“財政應(yīng)返還額度”項目的余額為（）萬元。，該設(shè)備的公允價值為100萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為93萬元。甲公司該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為（）萬元。應(yīng)納入職工薪酬核算的有（ABCD）。應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)列報的有（ABC）。三、判斷題（本類題10小題），視情況變化可以將其重分類為其他類金融資產(chǎn)。（√），均應(yīng)在附注中披露與其存在直接控制關(guān)系的母公司和子公司有關(guān)的信息。（√），可作為棄置費(fèi)用，按其現(xiàn)值計入固定資產(chǎn)成本，并確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債。有關(guān)資料如下：（1）2007年12月31日，委托證券公司以7 755萬元的價格發(fā)行3年期分期付息公司債券。（3）假定各利息的實際支付日期均為下的1月10日；2011年1月10日支付2010利息，一并償付面值。（答案中的金額單位用萬元表示，“應(yīng)付債券”科目應(yīng)列出明細(xì)科目）參考答案：（1）2007年末 2008年末 2009年末 2010年末 攤余成本 面值 8000 8000 8000 8000 利息調(diào)整 245 0 合計 7755 8000 資本化或費(fèi)用化的利息金額 利息調(diào)整的本年攤銷額 應(yīng)付利息360 360 360（2）債券發(fā)行：借：銀行存款 7755 應(yīng)付債券－利息調(diào)整 245 貸：應(yīng)付債券－面值 8000 2008年12月31日：借：在建工程 貸：應(yīng)付債券－利息調(diào)整 應(yīng)付利息 360 2010年12月31日： 借：財務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付債券－利息調(diào)整 應(yīng)付利息 360 2011年1月10日：借：應(yīng)付利息 360 應(yīng)付債券－面值 8000 貸：銀行存款 8360 ，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅費(fèi)用，適用的所得稅稅率為33％。甲公司2007年銷售的X產(chǎn)品預(yù)計在售后服務(wù)期間將發(fā)生的費(fèi)用為400萬元，已計入當(dāng)期損益。該投資實際利率與票面利率相差較小，甲公司采用票面利率計算確認(rèn)利息收入，當(dāng)年確認(rèn)國債利息收入200萬元，計入持有至到期投資賬面價值，該國債投資在持有期間未發(fā)生減值。稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在持有期間公允價值變動不計入應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計算應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。（2）計算甲公司2007年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅和所得稅費(fèi)用。 本知識點(diǎn)在財考網(wǎng)模擬二計算題第2題、在線練習(xí)第十五章計算題第1題出現(xiàn)過；五、綜合題（本類題共2小題，凡要求編制會計的，除題中有特殊要求外，只需寫現(xiàn)一級科目）、設(shè)備Y以及設(shè)備Z組成的生產(chǎn)線，專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品W。（1）產(chǎn)品W生產(chǎn)線及包裝機(jī)H的有關(guān)資料如下：①專利權(quán)X于2001年1月以400萬元取得，專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品W。專用設(shè)備Y系甲公司于2000年12月10日購入，原價1 400萬元，購入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。③包裝機(jī)H系