【正文】 該設(shè)備原價為 186400元，累計已提折舊 177080元，已計提減值準備為 2300 元。 d$ d2 x 第一年應(yīng)提的折舊額 =60000040% =240000（元） 39。 本例中，由于盤盈的固定資產(chǎn)存在活 躍于市場，因此，該公司盤盈的固定資產(chǎn)入賬價值為： 50000080%=400000（元）。甲公司的賬務(wù)處理如下： （ 1） 207 年 3月 2日，甲公司預(yù)付工程款 400000元 $ C/ U$ r7 M9 X) Q39。 R 貸：應(yīng)付工資 658000 {9 H9 |% o5 k/ c （ 6） 6月底，工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)，尚未辦理結(jié)算手續(xù)，固定資產(chǎn)成本按暫估價值入賬 2 F: i. u+ c z! ]: P% Q) M3 T 借：固定資產(chǎn) —— 廠房 4107409 x A2 |! q l( v1 ~ 貸：在建工程 —— 廠房 4107407 v4 B s, `2 J6 E) y o( f$ F/ M （ 7）剩余工程物資轉(zhuǎn)作存貨 借：原材料 W8 Y。 R, d! \( ~1 C ?39。 丙股份有限公司的賬務(wù)處理如下： （ l）購入為工程準備的物資 6 ~。 M6 ` B+ Z7 b* ? C設(shè)備入賬價值為： 916800022%=2021960 （元） 1 [: Y9 G( g1 ~ U, |+ H I （ 4）作會計分錄 借：固定資產(chǎn) —— A 3208800 —— B 3942240 —— C 20219607 ?4 * ] G/ } ? 貸：銀行存款 9168000 【例 4】 207 年 1月，丙股份有限公司準備自行建造一座廠房，為此發(fā)生以下業(yè)務(wù)： 。 H F2 Y$ C( K6 r% T9 v* Q 3594800/（ 926000+3594800+1839200） =43% C設(shè)備應(yīng)分配的固定資產(chǎn)價值比例為： 1839200/（ 292600+3594800+1839200） =22% （ 3）確定 A、 B和 C設(shè)備各自的入賬價值 4 I! V* N。 h3 w* q) U. O T A設(shè)備應(yīng)分配的固定資產(chǎn)價值比例為： ) y! D) v0 a39。 207 年 4月 1日，為降低采購成本，向乙股份有限公司（以下簡稱 “ 乙公司 ” ）一次購進了三套不同型號且具有不同生產(chǎn)能力的設(shè)備 A、 B和 C。甲公司的賬務(wù)處理 如下： 6 s6 Q F) M1 i2 K （ 1）支付設(shè)備價款、增值稅、運輸費合計為 306700元 9 W* q4 J5 i0 {( K6 E 借：在建工程 306700 貸：銀行存款 306700 （ 2）領(lǐng)用本公司原材料，支付安裝工人工資等費用合計為 33114元 . x n7 o k8 a f0 g+ S0 E 借：在建工程 33114 貸：原材料 24200/ K2 j$ N* N U 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 41146 e39。 b |$ |: Y9 c2 A+ a4 m+ B3 N —— 提取法定公益金 254700 —— 應(yīng)付利潤 2122500 【例 1】 207 年 3月 2 日， ABC股份 有限公司（以下簡稱 “ABC 公司 ” ）購入一臺不需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為 860000元，增值稅進項稅額為 146200元，發(fā)生的運輸費為 5000元，款項全部付清。(62)=1 000(元 ) (3)首期計提債券利息、攤銷債券溢價的會計分錄： 借：在建工程 5 000 貸：應(yīng)付利息 5 000 借；應(yīng)付債券一債券溢價 l 000 貸：在建工程 1 000 或者： 借：在建工程 4 000 應(yīng)付債券一債券溢價 1 000 貸：應(yīng)付利息 5 000 (4)債券到 期償付本息的會汁分錄： 借：應(yīng)付債券一債券面值 100 000 應(yīng)付利息 5 000 貸：銀行存款 105 000 ⑵ 年末應(yīng)作的有關(guān)會計分錄如下： , t. v4 ?! m4 k 第一，列支所得稅： 借：所得稅 1755000) o! b R5 n: ~2 F) z 13 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交所得稅 17550002 \! m5 Y9 H: ! Z k 第二，提取盈余公積并向投資者分配利潤（本筆業(yè)務(wù)的分錄分 成 2 筆也可。該企業(yè)每半年計提一次債券利息并攤銷債券溢價。 (3)2021年 12 月 31日，因意外事故該設(shè)備遭毀損而提前報廢，凈殘值為 800 元，采用平均年限法折舊。 6日以轉(zhuǎn)賬支票支付安裝費 5 000元，同日設(shè)備交付使用。 O. X1 o, i 應(yīng)付稅款法下的所得稅費用＝ 9 A, ?! ?2 c。 2021 年全年實現(xiàn)稅前利潤 600 萬元；本年度發(fā)生的收支中，有國庫券利息收入 20萬元；稅款滯納金支出 10萬元；行政部門用固定資產(chǎn)計提折舊費 15萬元（按照稅法要求應(yīng)計提 20萬元）。 u: } 管理費用＝ ＋ ＋ ＝ 23萬元 4 Q8 |, Q! o x39。 j _/ V 要求： ① 對 12月份發(fā)生的上述業(yè)務(wù)編制會計分錄（注意： “ 應(yīng)交稅金 ” 賬戶應(yīng)列示明細賬戶）； ② 計算該企業(yè) 2021 年度的主營業(yè)務(wù)利潤、營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤 答案： 有關(guān)會計分錄如下： 6 F1 }9 m P4 k39。由于在折扣期內(nèi)付款，按規(guī)定取得 2％的現(xiàn)金折扣收入。經(jīng)查，前 2個月已預(yù)提 90000元； ) R0 y: y0 i。 x+ ?4 |8 C4 d/ p 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 21萬元（借） 9 P7 ~. l4 i! J* y。 解： 貼現(xiàn)期 =90天－已持有的 40天 =50天 到期值 =本息和 =100000＋ 1000006%247。 答案： 借：所得稅 4 800 貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交所得稅 4 800 二， 核算題 1， M公司于 2021年 6月 5日收到甲公司當日簽發(fā)的帶息商業(yè)承兌匯票一張，用以償還前欠貨款。 答案： 借：銀行存款 54 800 貸：短期投資 40 000 投資收益 14 800 10． 30 日，攤銷無形資產(chǎn) 2 500元。該批商品成本為200 000元。 答案： 借：銀行存款 50 000 應(yīng)收票據(jù)一乙單位 30 000 貸；應(yīng)收賬款 乙單位 80 000 3． 20 日，收到丁單位來信，得知其資金周轉(zhuǎn)困難，無法支付本日到期的商業(yè)承兌匯票款， 答案： 借：應(yīng)收賬款 ——丁單位 40 300 貸：應(yīng)收票據(jù) —丁單位 40 000 財務(wù)費用 300 4． 25 日，收到丙單位開出的銀行承兌匯票一張，抵付 5日的欠款。 答案： 借 :長期債權(quán)投資 — 債券投資（面值） 202100 財務(wù)費用 1000 貸 :銀行存款 202100 202100元，款項存入銀行。 答案： 借：應(yīng)收票據(jù) 35100 貸：主營業(yè)務(wù)收入 30000 應(yīng)交稅金 — 應(yīng) 交增值稅（銷項稅） 5100 6．從證券市場購入股票 10000股進行短期投資 ,每股價格 23 元 ,另支付手續(xù)費 1200元。 答案 借：其他應(yīng)收款 —— 李明 800 貸：現(xiàn)金 800 借：管理費用 850 貸：其他應(yīng)收款 —— 李明 800 現(xiàn)金 50* 2．從銀行提取現(xiàn)金 1000元，以備零用。甲、乙兩公司適用的所得稅稅率為 33％。甲公司以一幢廠房作價投資，擁有乙公司 50％的股權(quán)。 10．出售一項專利權(quán)、收入 15萬元已存人銀行。 2．向證券公司劃出資金 20萬元，準備購買股票。即： 120萬元 X3％一 (24000— 12500)＝ 24500元 * 2021年 12月 31日，應(yīng)沖減壞賬準備 9000元。 2021年 10月將 已確認無法收回的應(yīng)收賬款 12500元作為壞賬處理，當年末應(yīng)收賬款余額 120萬元； 2021年 6月收回以前年度已作為壞賬注銷的應(yīng)收賬款 3000元，當年末應(yīng)收賬款余額 100萬元。15%） 貸：投資收益 16200 （ 2）采用權(quán)益法核算：購入股票時，作：借：長期股權(quán)投資 120210 貸：銀行存款 120210+ 當年末應(yīng)作：借：長期股權(quán)投資 54000 （ 180000180。 （ 1）假設(shè) B公司 所購股票占甲公司的 15%。 （ 9）本月主營業(yè)務(wù)應(yīng)交城市維護建設(shè)稅 4000元。 （ 6）以銀行存款支付銷售費用 3500元。 （ 4）轉(zhuǎn)讓作為短期投資的股票一批，收入 60000元。（如果計算結(jié)果有小數(shù)，請保留 4位小數(shù)） 答案： （ 1）加權(quán)平均法：加權(quán)平均單價 =（ 8700+12710+19200+14850+6120） 184。本年進貨情況如下： 日期 單價（元 /件） 數(shù)量（件） 金額（元） 2月 9日 : 4100 12710 7月 12日 6000 19200 8月 20日 4500 14850 11月 7日 1800 6120 本年銷售甲存貨 15000件。 主要有： ① 以貨幣作為主要計量單位； ② 以企業(yè)外部的信息使用者作為直接的服務(wù)對象，同時也為企業(yè)內(nèi)部管理服務(wù)； ③ 有一套約定俗成的會計程序和方法； ④ 有一套系統(tǒng)的規(guī)范體系。 即使兩者都屬于現(xiàn)實義務(wù)，作為 或有負債的現(xiàn)時義務(wù)，要么不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)，要么金額不能可靠計量：而作為現(xiàn)時義務(wù)的預(yù)計負債，很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)，同時金額能可靠計量。 （ 2）可能發(fā)生的或有負債，期末編制資產(chǎn)負債表時，要在附注中披露。 答案： 或有負債是由企業(yè)過去的某種約定、承諾或意外情況引起，但結(jié)果尚未確定的、企業(yè)未來可能承擔的債務(wù)。總價法按未扣除現(xiàn)金折扣的金額（即原發(fā)票金額）作為應(yīng)收帳款的入帳金 額，凈價法將扣除折扣后的金額作為應(yīng)收帳款的入帳金額。 10， 資產(chǎn)負債表日后事項：指自年度資產(chǎn)負債表日至財務(wù)會計報告批準報出日之間發(fā)生的需要調(diào)整或說明的事項。 7， 預(yù)計負債：指因或有事項可能產(chǎn)生的負債。 時間性差異 ： 指會計稅前利潤與應(yīng)納稅所得額之間因計算時間等不一致產(chǎn)生的差異。如果采用直線法攤銷，則每半年應(yīng)計人 “ 財務(wù)費用 ” 賬戶的金額包括 (C. 利息費用 5000元 D．折價攤銷 738元 )。 1下列固定資產(chǎn)中，應(yīng)計提折舊的有（ B、經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn) C、大修理暫停用的固定資產(chǎn) E、未使用的房屋）。 10．下列各項費用應(yīng)作為營業(yè)費用列支的有 (B．廣告費 C．產(chǎn)品展覽費 )。 5．現(xiàn)金等價物應(yīng)同時具備的條件是（ A．能夠轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金 . 期限短 D. 流動性強 E．價值變動風(fēng)險?。?. 6．下列固定資產(chǎn)應(yīng)全額計提減值準備的有 (A．長期閑置不用且無轉(zhuǎn)讓價值的固定資產(chǎn) B．已遭毀損且不再具有使用價值的固定資產(chǎn) D．使用后會產(chǎn)生大量不合格品的固定資產(chǎn) E．由于技術(shù)進步等原因，已不可使用的固定資產(chǎn) )。 二、多項選擇題 1．下列銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式中，屬于同城結(jié)算的有（ A．銀行本票 C．支票 D．委托銀行收款）。 75， 企業(yè)對發(fā)生的銷售折讓，正確的會計處理方法是 (A．直接沖減當期產(chǎn)品銷售收入 )。 72， 某公司 2021年 4月 1 Et銷售產(chǎn)品收到票據(jù)一張，面值600000元，期限 6 個月。該匯票的到期日應(yīng)為 (B． 7月 14日 )。 66， 本期末，企業(yè)對持有的一年內(nèi)到期的長期應(yīng)付債券，編制會計報表時應(yīng) (A. 視為流動負債在資產(chǎn)負債表中 單獨反映 )。 63， 年未資產(chǎn)負債表中的 “ 未分配利潤 ” 項目，其填列依據(jù)是 (A. “ 利潤分配