【正文】 初 :借 :應(yīng)付債券一債券面值 5 000 000應(yīng)付利息 150 000貸 :銀行存款 5 150 000 公司在 2021年實(shí)際發(fā)放工資 360000元，核定的全年計(jì)稅工資為 300000元 。第三， 2021年 12月 31日預(yù)提債券利息并分?jǐn)倐蹆r(jià) 。 (2)編制下列業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄 :第一，2021年初發(fā)行債券 。該企業(yè)每半年核算一次利息費(fèi)用。債券所籌資金用于固定資產(chǎn)購建。（注意：“利潤分配”賬戶應(yīng)列示明細(xì)賬戶） 解： （ 1 )應(yīng)納稅所得額＝ 600 一 20＋ 1 0一 5＝ 585 萬元 應(yīng)交所得稅額＝ 585 30%＝ 萬元 應(yīng)付稅款法下的所得稅費(fèi)用＝ 175,5 萬元 凈利潤 ＝ 600－ ＝ 萬元 提取的法定盈余公積金＝ 萬元 10％＝ 424 500 元 法定公益金＝ 4 245 000 6％＝ 254 700 元 給投資者分配的利潤＝ 4 245 00050％ = 2 122 500 元 年末未分配利潤＝ 296 000＋ 4 245 000－ 424 500－ 254 700－ 2 122 500＝ 1 739 300 元 (2)年末應(yīng)作的有關(guān)會計(jì)分錄如下 : 第一，列支所得稅 : 借 :所得稅 1 755 000 貸 :應(yīng)交稅金一應(yīng)交所得稅 1 755 000 第二，提取盈余公積并向投資者分配利潤 借 :利潤分配一提取法定盈余公積 424 500 利潤分配 一提取法定公益金 254 700 利潤分配 一應(yīng)付利潤 2 122 500 貸 :盈余公積一法定盈余公積 424 500 盈余公積 一法定公益金 254 700 盈余公積 －應(yīng)付利潤 2 122 500 第三，年末結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配賬戶余額 ： 借 :利潤分配一未分配利潤 2 801 700 貸 :利潤分配一提取法定盈余公積 424 500 利潤分配 一提取法定公益金 254 700 利潤分配 一應(yīng)付利潤 2 122 500 2021年 1月初發(fā)行 3年期、票面利率 600、面值 500萬元的債券，發(fā)行價(jià)格為497萬元 (債券發(fā)行費(fèi)用略 )。 要求： ① 計(jì)算下列指標(biāo)：該企業(yè) 2021 年度的納稅所得額、應(yīng)交所得稅額、應(yīng)付稅款法下的所得稅費(fèi)用、凈利潤、提取的法定盈余公積金、法定公益金、向投資者分配的利潤及年末的未分配利潤。 2021 年全年實(shí)現(xiàn)稅前利潤 600萬元；本年度發(fā)生的收支中，有國庫券利息收入 20 萬元；稅款滯納金支出 10 萬元；行政部門用固定資產(chǎn)計(jì)提折舊費(fèi) 15 萬元（按照稅法要求應(yīng)計(jì)提 20 萬元）。 4＝ 3 萬元 2021 年該項(xiàng)專利權(quán)的攤銷金額＝ 102021元247。 答： (1)該項(xiàng)無形資產(chǎn)的攤銷年限為 5 年，根據(jù)法律規(guī)定年限與受益年限兩者孰低的原則確定 (2) 2021 年該項(xiàng)專利權(quán)的攤銷金額＝ 20 萬元247。(3)計(jì)算2021,2021年年底應(yīng)計(jì)提或沖減的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 。 要求 :(1)確定 H公司對該項(xiàng)無形資產(chǎn)的攤銷年限，并說明理由 。 2021年 12月底，經(jīng)濟(jì)環(huán)境對該項(xiàng)專利權(quán)的 不利影響已部分消除，估計(jì)其可收回金額為102021元。 200。該專利權(quán)法律有效期為 10年，已使用 2年 。 解： (1) 半年應(yīng)付債券利息＝ 500萬元 30%＝ 15萬元 、半年分?jǐn)倐蹆r(jià)＝ 3萬元247。第三 ， 2021年12月 31日預(yù)提債券利息并分?jǐn)倐蹆r(jià) 。 (2) 編制下列業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄 :第一 ，2021年初發(fā)行債券 。 C公司每半年核算一次利息費(fèi)用。債券所籌資金用于固定資產(chǎn)購建。 (1) 收到商業(yè)匯票時 :借 :應(yīng)收票據(jù) 702 000 貸 :主營業(yè)務(wù)收人 600 000 應(yīng)交稅金 一應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 ) 102 000 (2)票據(jù)貼現(xiàn)息＝ 702021 X 3 %/ 12 4＝ 7020元 票據(jù)貼現(xiàn)額＝ 702021－ 7020＝ 694980元 (3)借 :銀行存款 694 980 財(cái)務(wù)費(fèi)用 7 020 貸 :應(yīng)收票據(jù) 702 000 (4)借 :應(yīng)收賬款 702 000 貸 :預(yù)計(jì)負(fù)債 702 000 (5)借 :預(yù)計(jì)負(fù)債 702 000 貸 :銀行存款 702 000 2. C公司于 2021年 1月初發(fā)行 3年期、票面利率 6腸、面值 500萬元的債券，發(fā)行價(jià) 格為 497萬元 (債券發(fā)行費(fèi)用略 )。 ( 5 ) 該匯票到期時遭到退票，貼現(xiàn)銀行向 A公司追索票款。 ( 3 ) 將該商業(yè)匯票貼現(xiàn) 。 要求 :按下列情況，計(jì)算或編制 A公司適當(dāng)?shù)臅?jì)分錄 : ( 1 ) 收到商業(yè)匯票 。 1. A公司于 2021年 7月 26日銷售商品一批，售價(jià) 6000 00元，增值稅 1020 00元，收到購貨單位簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票一張，面值為702 000元、期限 6個月，不帶息。借 :利潤分配 800000 貸 :本年利潤 800000 40 萬元彌補(bǔ)虧損。借 :在建工程 140 400 貸 :主營業(yè)務(wù)收入 120210 應(yīng)交稅費(fèi) 20400同時 。經(jīng)確認(rèn)，屬于非重大會計(jì)差錯。借 : 固定資產(chǎn)清理 120210 貸 :應(yīng)交稅費(fèi) 120210 6月初購入并由行政管理部門領(lǐng)用的一臺設(shè)備，公司一直未計(jì)提折舊。借 :庫存股 1 202100 貸 :銀行存款 1202100 36. 因改制需要辭退一批員工， 估計(jì)補(bǔ)償金額 30 萬元。借 : 應(yīng)收賬款 42 500 貸 :應(yīng)交稅費(fèi) 42 500同時 。借 : 應(yīng)交稅費(fèi) 202100 貸 :銀行存款 202100 34. 銷售產(chǎn)品一批，售價(jià) 25萬元、戚 本 10萬元，合同規(guī)定購貨方在明年 3月 31日之前有權(quán)退貨。該筆借款用于企業(yè)的日常經(jīng)營與周轉(zhuǎn)。 H公司估計(jì) :本月 2日 已貼現(xiàn)、下月初到期的商業(yè)匯票，屆時甲公司將無力承付。經(jīng)查，該批產(chǎn)品的銷售已于上月預(yù)收貨款 10萬元，余款尚未結(jié)清。借 :營業(yè)外支出 50 000、貸 :銀行存款 50 000 ，以現(xiàn)金支付職工王剛生活困難補(bǔ)助800元。 借 :利潤分配一提取法定盈余公積 700 000 貸 :盈余公積 700 000 27. 本年度應(yīng)交所得稅 260萬元， 1^11月已累計(jì)交納 230萬元，余額尚未支付。借 :財(cái)務(wù)費(fèi)用 (或在建工程 ) 150 000、貸 :應(yīng)付債券一應(yīng)計(jì)利息 150 000 25. 將本年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤 700萬元結(jié)轉(zhuǎn)至利潤分配賬戶 。借 :管理費(fèi)用 15 000 貸 :現(xiàn)金 15 000 23. 收入某公司支付的違約金 1500元存入銀行 。借 :本年利 潤 6 000 000 貸 :利潤分配 未分配利潤 6 000 000 5000元。借 :應(yīng)收賬款 500 000貸 : 預(yù)計(jì)負(fù)債 500 000 ，本年度向投資者分配現(xiàn)金利潤 30萬元，下年 3月 6日支付。借 :固定資產(chǎn)清理 4 500貸 :營業(yè)外收 4 500 ，月初貼現(xiàn)、即將到期的商業(yè)承兌匯票，因付款人財(cái)務(wù)困難，估計(jì)到期無法支付。借 :預(yù)提費(fèi)用 100 000、財(cái)務(wù)費(fèi)用 35 000、貸 :銀行存款 135 000 500元，出納員以現(xiàn)金付訖。借 :銀行存款 250 000、貸 :無形資產(chǎn) 100 000、應(yīng)交稅金 應(yīng)交營業(yè)稅 12 500營業(yè)外收入 137 500 135 000元。該項(xiàng)專利的賬面攤余價(jià)值 10萬元 。 A公司以其存款支付。 12月底，得知付款人財(cái)務(wù)困難，即將到期的商業(yè)匯票估計(jì)無法支付。借 :本年利潤 600000 貸 :利潤分配 未分配利潤 600000 A 公司于 2021年 7月 26日銷售商品一批，售價(jià) 600000元，增值稅 102021元，收到購貨單位簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票一張，面值為 702021元、期限 6個月，不帶息。借 : 盈余公積 60000貸 :股 本 60000 ，本年度分配普通股現(xiàn)金股利30萬元，下年 3月 6日支付。借 :應(yīng)付福利費(fèi) 500貸 :現(xiàn)金 500 5000萬元發(fā)行 3年期債券一批，款項(xiàng)已全部存入銀行。經(jīng)查，前 2個月已預(yù)提 21000元。借 : 管理費(fèi)用 3 000貸 :應(yīng)付福利費(fèi) 3 000 ，用法定盈余公積 100000元彌補(bǔ)虧損。借 : 銀行存款 500 000 貸 :無形資產(chǎn) 300 000 應(yīng)交稅金 應(yīng)交營業(yè)稅 25 000 營業(yè)外收入 175 000 15000元存人銀行。該項(xiàng)專利的賬面攤余價(jià)值 30萬元 。抵債存貨的公允價(jià)值 40萬元，賬面成本 45萬元，已提減值準(zhǔn)備 3萬元。 對 A公司 (一般納稅人 )發(fā)生的下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會計(jì)分錄 : K公司賬款 60萬元，現(xiàn) A公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難不能償還。會計(jì)估計(jì)變更常見的例子是根據(jù)固定資產(chǎn)的磨損情況提高其折舊率。 會計(jì)估計(jì)變更是指原來賴以進(jìn)行會計(jì)估計(jì)的基礎(chǔ)發(fā)生變化，或者由于取得了新的信息、積累了更多的經(jīng)驗(yàn)以及事項(xiàng)后來的發(fā)展變化，而對原 會計(jì)估計(jì)進(jìn)行的修訂。 15. 什么是會計(jì)政策變更與會計(jì)估計(jì)變更 ? 試各舉一例說明。按照損益滿計(jì)觀，則應(yīng)包括。 例如自然災(zāi)害損失 ，會計(jì)上確認(rèn)為營業(yè)外支出。 答： 本期營業(yè)觀 :利潤表中的本期損益僅指當(dāng)期進(jìn)行營業(yè)活動所產(chǎn)生的正常性經(jīng)營損益，據(jù)此利潤表的內(nèi)容只包括與本期正常經(jīng)營有關(guān)的收支。 (1分 ) ，在資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)之前發(fā)生的借款費(fèi)用予以資本化 (l分 ) ，計(jì)人所購建或生產(chǎn)的資產(chǎn)成本。 13. 什么叫借款費(fèi)用資本化 ? 我國現(xiàn)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定可予資本化的借款費(fèi)用具體有哪些 ? 答：借款費(fèi)用資本化是指將與購置資產(chǎn)相關(guān)的借款費(fèi)用作為資產(chǎn)取得成本的一部分。 ②養(yǎng)老金是對職工在職時提供的服務(wù)而非退休本身的補(bǔ)償，故養(yǎng)老金應(yīng)按職工提供服務(wù)的會計(jì)期間 確認(rèn) 。 區(qū)別 :①確認(rèn)的前提條件不同 z職工正常退休是其與企業(yè)簽訂的勞動合同已經(jīng)到期，或職工達(dá)到了國家規(guī)定的退休年齡 (l分 )。而應(yīng)付票據(jù)是一種期票，是延期付款的證明，有承諾付款的票 據(jù)作為憑據(jù) 12. 什么是辭退福利 ? 它與職工正常退休后領(lǐng)取的養(yǎng)老金有何區(qū)別 ? 答：辭退福利包括兩種情況 : 一是職工勞動合同尚未到期， 無論職工本人是否愿意， 企業(yè)決定解除與其勞動關(guān)系而給予的補(bǔ)償。 ? 答：應(yīng)付賬款與應(yīng)付票據(jù)兩者都是由于進(jìn)貨交易而引起的負(fù)債，都屬于流動負(fù)債 。③用企業(yè)的法定盈余公積或任意盈余公積彌補(bǔ) 。 答：企業(yè)經(jīng)營發(fā)生虧損，其彌補(bǔ)途徑有 :一盈利年度的稅前利潤彌補(bǔ)，但連續(xù)彌補(bǔ)期限不得超過 5年 。④有一套系統(tǒng)的規(guī)范體系。②以企業(yè)外部的信息使用者作為直接的服務(wù)對象，同時也為企業(yè)內(nèi)部管 理服務(wù) 。 答：財(cái)務(wù)會計(jì)的基本特征是相對于管理會計(jì)來說的。 (2分 )計(jì)算所得稅時，納稅所得額的確定應(yīng)以所得稅法為依據(jù)。 ，為什么不能直接以會計(jì)利潤作為納稅依據(jù) ? 答：會計(jì)利潤是按照會計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)制度核算的。 ③例外的情況 :在涉及未決訴訟、仲裁的情況下，如果披露全部或部分信息預(yù)期會對企業(yè)造成重大不利影響，則企業(yè)無需披露這些信息，但應(yīng)披露未決訴訟、仲裁形成的原因。 答：或有負(fù)債披露的會計(jì)原則是 : ①極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出 企業(yè)的或有負(fù)債一般不予披露。前者用于職工個人福利方面的支出，后者用于集體福利設(shè)施的支出。應(yīng)付福利費(fèi)從成本費(fèi)用中提取，公益金從企業(yè)凈利潤中形成 。應(yīng)付福利費(fèi)屬于企業(yè)對職工的負(fù)債，公益金屬于所有者權(quán)益 。 答：兩者相同點(diǎn) :都屬于企業(yè)職工福利基金。 ④相關(guān)的收人和成本能夠可靠計(jì)量。 ②企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實(shí)施控制。 。⑥支付普通股股利 。④應(yīng)付優(yōu)先股股利 。②提取法定盈余公積 。 答：企業(yè)凈利潤應(yīng)按《公司法》和公司章程等的規(guī)定程序進(jìn)行分配。會計(jì)上，它等于本負(fù)責(zé)項(xiàng)目的期未賬面價(jià)值扣除未來償付期間按照稅法規(guī)定可在稅前扣除的金額后的差額。 簡述負(fù)債 項(xiàng)目的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的涵義 ,并舉一例說明 . 答： 負(fù)債的賬面價(jià)值是指企業(yè)按照相關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對負(fù)債進(jìn)行核算后， 期末資產(chǎn)負(fù)債表中所列示的負(fù)債項(xiàng)目的期未金額。預(yù)計(jì)負(fù)債導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可能性尚未達(dá)到基本確定 (可能性大于 9500、小于 10000)的程度，金額往往需要估計(jì)。預(yù)計(jì)負(fù)債與一般負(fù)債的相同點(diǎn) :兩者都是企業(yè)過去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時義務(wù) 。 3. 簡述預(yù)計(jì)負(fù)債和一般負(fù)債的異同。 ③ 憑證稽核控制 :對涉及貨幣資金收付的原始憑證、記賬憑證要進(jìn)行審查與核對，出納員、記賬人員要分開。 容 ? 答：①