【正文】 費(fèi)一應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 ) 13 600 借：主營業(yè)務(wù)成本 50 000 貸：庫存商品 50000 (2 分 ) (2)固轉(zhuǎn)產(chǎn)需要辭退幾位員工，估計(jì)補(bǔ)償金額 180000 元。 借：利潤分配 500000 貸 :本年利潤 500000 (10)經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積 30 萬元彌補(bǔ)虧損。現(xiàn)得知付款企業(yè)涉及一宗訴訟，銀行存款已全部被凍結(jié)。經(jīng)確認(rèn)，屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。 借 :財(cái)務(wù)費(fèi)用 180000 貸：應(yīng)付利息 180000 (7)發(fā)現(xiàn)去年 6 月初購入、由行政管理部門領(lǐng)用的一臺(tái)設(shè)備，公司一直未計(jì)提折舊。 借 :固定資產(chǎn)清理 202100 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 202100 (5)分配職工薪酬 15 萬元，其中生產(chǎn)工人薪酬 60 000 元、車間管理人員薪酬 28000 元，行政管理人員薪酬 30 000 元，銷售人員薪酬 32 000 元。 M 公司無法估計(jì)退貨率，已開出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品，貸款尚未收到。該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。 ) (1)以銀行存款支付廣告費(fèi) 15 000 元。 四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題 (共 32 分 ) 1． M 公司是一家電制造企業(yè)，增值稅一般納稅人、經(jīng)營產(chǎn)品適用增值稅率 17%?？芍^“兩全其美”。結(jié)果是“魚死網(wǎng)破”。采用第一種方法，債務(wù)企業(yè)的主管部門可能申請(qǐng)整頓并與債權(quán)人會(huì)議達(dá)成和解協(xié)議，此時(shí)破產(chǎn)程序終止。當(dāng)企業(yè)面臨財(cái)務(wù)困難，會(huì)導(dǎo)致到期債務(wù)不能按時(shí)償還。 ？企業(yè) 為什么要進(jìn)行債務(wù)重組？債務(wù)重組的方式有 哪些？ 答：債務(wù)重組是指在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與 債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的載定作出讓步的事項(xiàng)。會(huì)計(jì)政策變更所采用的會(huì)計(jì)處理方法包括：（ 1）追溯調(diào)整法：指對(duì)某項(xiàng)交易或想、事項(xiàng)變更會(huì)計(jì)政策時(shí)，如同該交易或事項(xiàng)初次發(fā)生時(shí)就開始采用新的會(huì)計(jì)政策，并以此對(duì)以前的相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整。 如：借款收到的現(xiàn)金、償付借款利息支付的現(xiàn)金。如：購建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金、收回債卷投資本金收到的現(xiàn)金。如 :銷售商品收到的現(xiàn)金、購買商品支付的現(xiàn)金。 ？試各舉兩例說明。例如，年初購入一批存貨，采購成本 10 萬元；年末計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備 1 萬元。 答：資產(chǎn)的賬面價(jià)值是指按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算的資產(chǎn)的期末余額。還有，因各種原因發(fā)生的 以前年度損益調(diào)整，按照本期營業(yè)觀，不能再利潤表中列示，因?yàn)樗c本期經(jīng)營無關(guān)；按照損益滿計(jì)觀，當(dāng)然反映在利潤表中。例如自然災(zāi)害損失，會(huì)計(jì)上確認(rèn)為營業(yè)外支出。 答：本期損益觀：利潤表中的本期損益僅指當(dāng)期進(jìn)行營業(yè)活動(dòng)所產(chǎn)生 的正常性經(jīng)營損益，據(jù)此利潤表的內(nèi)容只包括與本期正常經(jīng)營有關(guān)的收支。 答：（ 1） 有虧損，先用稅后利潤補(bǔ)虧；（ 2）提取 法定盈余公積；（ 3）應(yīng)優(yōu)先股股利；（ 4）提取任意盈余公積；（ 5）支付普通股股利。 ？ 答：（ 1）企業(yè)已將商品所有權(quán)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)給購貸方；（ 2）企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制；（ 3）與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；（ 4）收入的金額能夠可靠地計(jì)量；（ 5）相關(guān)的已發(fā)生或?qū)⒁l(fā)生的成本的成本能夠可靠地計(jì)量。 ？拭舉二例說明？ 答：或有負(fù)債包括兩種情況：一是由企業(yè)過去的交易或事項(xiàng)形成的潛在義務(wù)，其存在須通過未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生予以證實(shí)；二是由過去的交易或事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)不 是可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)或該義務(wù)的金額不能可靠地計(jì)量。當(dāng)下列條件同時(shí)具備時(shí)，會(huì)計(jì)上應(yīng)將所涉及的或有負(fù)債作為預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)，單設(shè)“設(shè)計(jì)負(fù)債”賬戶核算，在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)披露。 即使兩者都屬于現(xiàn)實(shí)義務(wù)，作為或有負(fù)債的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，要么不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，要么金額不能可靠計(jì)量：而作為現(xiàn)時(shí)義務(wù)的預(yù)計(jì)負(fù)債，很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，同時(shí)金額能可靠計(jì)量。 17．預(yù)計(jì)負(fù)債與或有負(fù)債的主要相同點(diǎn)與不同點(diǎn)有哪些 ? 答 : 預(yù)計(jì)負(fù)債和或有負(fù)債都是由或有事項(xiàng)形成的。 答 :會(huì)計(jì)估計(jì)是指企業(yè)對(duì)其結(jié)果不確定的交易或事項(xiàng)以最近可利用的、可靠的信息為基礎(chǔ)所作的判斷。 答 :現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金等價(jià)物是指期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。 16．商品銷售收入的確認(rèn)條件有哪些 ? 答 :商品銷售收入的確認(rèn)條件有： (1)企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方； (2)企業(yè)既沒有保留通常與所 有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制； (3)與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流人企業(yè)； (4)收入的金額能夠可靠地計(jì)量； (5)相關(guān)的已發(fā)生或?qū)⒁l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指企業(yè)在收回資產(chǎn)賬面價(jià)值的過程中，計(jì)算納稅所得頓時(shí)按照稅法規(guī)定可從應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。 ?試舉一例 說明。企業(yè)到期債務(wù)不能按時(shí)償還時(shí)，有兩種方法解決債務(wù)糾紛：一是債權(quán)人采用法律手段申請(qǐng)手段申請(qǐng)債務(wù)人破產(chǎn)，強(qiáng)制債務(wù)人將資產(chǎn)變現(xiàn)還債；二是進(jìn)行偵務(wù)重組。 ，將其折舊年限由 8 年延長至 10 年 ，發(fā)生存貨計(jì)價(jià)由原來的加權(quán)平均法改為先進(jìn)先 出法 ，將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由原來的 5%降 為2% 貸款利率調(diào)高使企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用增加，企業(yè)將超出的利息暫作 資本化處理 ，產(chǎn)品銷售收入減少，固定費(fèi)用相對(duì)過高，企 業(yè)將固定資產(chǎn)折舊方法由原年數(shù)總和法改為平均年限法 （ ABE ）。 A. 增加資本 B. 彌補(bǔ)虧損 C. 發(fā)放職工獎(jiǎng) 金 D. 購置固定資產(chǎn) E. 向投資者分配現(xiàn)金利潤 ，屬于現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金”的有（ ABCE）。 ，影響企業(yè)本期凈利潤的有（ ADE）。 (AC)。 “存貨”項(xiàng)目金額產(chǎn)生影響的有 (ACDE)。同日收到購貨單位交來的同等金額、 3 個(gè)月到期的商業(yè)匯票一張 ，應(yīng)作為營業(yè)外支出核算的有（ ABD）。但購貨單位的財(cái)務(wù)狀況已經(jīng)嚴(yán)重惡化，貨款估計(jì)收回的可能性很小 月 28 日銷售產(chǎn)品一批，發(fā)票已經(jīng)開出，價(jià)款 80 萬元已于 2 個(gè) 月前預(yù)收。 A．價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)小 D. 流動(dòng)性強(qiáng) ，應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的有（ BDE）。 “損益滿計(jì)觀”編報(bào) ，屬于營業(yè)外收入核算內(nèi)容的有（ AE）。 （ ACE）。 進(jìn)對(duì)外投資存貨支付的增值稅 ，可能引起資本公積總額變動(dòng)的有（ ADE）。 ，長期股 權(quán)投資采 用益法確認(rèn)的投資收益 ，應(yīng)視同銷售計(jì)算交納增值稅的 有 (ABDE)。 A. 收回前期已確認(rèn)的壞賬 B. 取得債務(wù)重組收益 C. 計(jì)提持有至 到期投資利息 D. 溢價(jià)發(fā)行股票取得的溢價(jià)款 E. 本期確認(rèn)并收到供應(yīng)單位支付的違約金 （ ABCD）。 很可能流入企業(yè) ，不應(yīng)確認(rèn)為收入的有 (BCD)。 E 用盈余公積轉(zhuǎn)增資本 ，影響所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)變動(dòng)的有（ ADE）。 A．用資本公積補(bǔ)虧 B. 用注冊(cè)資本補(bǔ)虧 C. 用盈余公積補(bǔ)虧 D. 用以后盈利年度的稅前利潤補(bǔ)虧 E . 用以后盈利年度的稅后利潤補(bǔ)虧 (ABCDE)。 A.“預(yù)付賬款”明細(xì)賬戶的借方余額 B.“壞賬準(zhǔn)備”賬戶的貸方余額 C.“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬戶的借方余額 D. “預(yù)收賬款”明細(xì)賬戶的借方余額 E.“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬戶的貸方余額 “營業(yè)稅金及附加”賬戶核算的有（ CDE）。 A .上交所得稅 B .出售固定資產(chǎn)收到現(xiàn)金 C .支付生產(chǎn)工人工資 D .用存貨償還短期款 E. 收到被投資單位分配的現(xiàn)金股利 ，我國現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不允許采用的有（ AB）。 （ ABD）。該比例分別為 ( AC ) A. 20％ ％ ％ ％ ％ 12．工業(yè)企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)收入，應(yīng)作為營業(yè)外收入核算的有 ( ADE ) A. 罰款收入 B. 臨時(shí)出租固定資產(chǎn)的收入 C. 存款利息收入 D. 出售無形資產(chǎn)的凈收益 E. 接受捐贈(zèng)收入 ( BCE ) A. 購貨退回收到的現(xiàn)金 B. 償還借款利息支付的現(xiàn)金 C. 購買債券支付的現(xiàn)金 D. 收到的稅費(fèi)返還 E. 出售專利收到的現(xiàn)金 ( BCDE ) A. 固定資產(chǎn)折舊年限由原來的 8 年調(diào)整為 6 年 B. 按新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將具有控制關(guān)系的長期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法桉算 C. 壞賬損失的核算由直接轉(zhuǎn)銷法改為備抵法 D. 企業(yè)自行研究專利的開發(fā)支出由原來的費(fèi)用化改為資本化 ，屬于借款費(fèi)用內(nèi)容的有 (ABCD) A. 借款利息 B. 外幣借款的匯兌差額 C. 債券發(fā)行費(fèi)用 D. 發(fā)行債券的溢價(jià)或折價(jià) E. 股票發(fā)行費(fèi)用 1. 下列各項(xiàng)屬于借款費(fèi)用內(nèi)容的有（ ABCDE）。 萬元 萬元 萬元 萬元 二、多項(xiàng)選擇題 {每小題 3 分 ，共 15 分 ) 11．下列各項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)政策內(nèi)容的有 ( ABCE ) A 壞賬損失的核算方法 B 借款費(fèi)用的核算方法 C 所得稅費(fèi)用的核算 D 無形資產(chǎn)的使用壽命 E 發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法 12．企業(yè)交納的下列各項(xiàng)稅金，應(yīng)通過“營業(yè)稅金及附加”賬戶 核算的有 ( AE ) A 消費(fèi)稅 B 增值稅 C 車船稅 D 印花稅 E 營業(yè)稅 13．下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為營業(yè)外支出核算的有 ( ABCDE) A 對(duì)外捐贈(zèng)資產(chǎn) B 存貨非常損失 C 債務(wù)重組損失 D 稅收滯納金支出 E 出售固定資產(chǎn)凈損失 14．下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，會(huì)引起資本公積總額變動(dòng)的有 (BE ) A 分配現(xiàn)金股利 B 用資本公積轉(zhuǎn)增資本 C 確認(rèn)債務(wù)重組收益 D 確認(rèn)長期股權(quán)投資收益 E 確認(rèn)可供出售金融資產(chǎn)期末市價(jià)變動(dòng)收益 ( ABCD ) A 本期核銷的壞賬 B 存貨盤虧 C 以固定資產(chǎn)抵債 D 分配股票股利 E 收回以前年度已核銷的壞賬 16. 在我國現(xiàn)行會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，長期借款費(fèi)用列支的項(xiàng)目可能包括( ABCD )。 2021 年實(shí)現(xiàn)利潤 200 萬元，所得稅稅率 25%。 % % % % 年 A 公司經(jīng)營虧損 650 萬元。 ，壞賬的估計(jì)率由 5%提高至 15% 續(xù)上漲時(shí)，發(fā) 出存貨計(jì)價(jià)采用先進(jìn)先出法 不再提取。則 2021年 6 月 30 日該批債卷賬面價(jià)值為（ C）。 2021 年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù) 2021 年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù) 2021 年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期末數(shù) 2021 年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù) 年 1 月 1 日 H 公司發(fā)行面值 50000 萬元、期限 3 年、票面利率6%的債卷一批，實(shí)際收款 52802 元；每半年付息 1 次，付息日為 1 月 1日、 7 月 1 日。則本月未該項(xiàng)負(fù)債的計(jì)稅 基礎(chǔ)為（ A） . B. 30 萬元 萬元 年 6 月 15 日，甲公司發(fā)現(xiàn) 2021 年 9 月 20 日誤將購入 600000元的固定資產(chǎn)支出計(jì)入管理費(fèi)用，對(duì)利潤影響較大。 ，也無需再報(bào)表附注中披露 B．確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 23 萬元，同時(shí)在報(bào)表附注中披露 C．不確定負(fù)債，作為或有負(fù)債在報(bào)表附注中披露 33 萬元，同時(shí)在報(bào)表附注中披露 ，某項(xiàng)會(huì)計(jì)變化如果不易分清會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更時(shí)，正確的作法是（ B）。對(duì)此項(xiàng)訴訟， A 公司估計(jì)有 80%的可能勝訴；若敗訴，賠償金額估計(jì)為 20 萬元，并支付訴訟費(fèi)用 3 萬元。 年 2 月 7 日， A 公司收到法院通知被 K 公司起訴，并被要求賠償違約損失 30 萬元。則當(dāng)年可供投資者分配的利潤數(shù)額為（ B）。該企業(yè)在 2021 年 2 月 27 日公布的 2021 年度的財(cái)務(wù)報(bào)表中，賠償金額應(yīng)作為（ A）。 A．投資損失 C. 計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備 ，不屬于會(huì)計(jì)政策內(nèi)容的是（ B） . A 長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算 5 年 資本化 2021年 2月被一家客戶起訴，原告提出索賠 150000元。 ，對(duì)支付給卷商的代理發(fā)行手續(xù)費(fèi)，會(huì)計(jì)處理 方法的（ D）。 萬元 萬元 ，年末預(yù)提商品保修費(fèi) 15萬元所產(chǎn)生的暫時(shí)性差異是（ A）。 D．符合條件的投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式 計(jì)量 年末