【正文】 / B0 o ]/ j% c （ 5）借：應(yīng)付賬款 234000 k% J4 u6 L0 U3 a( t 貸：銀行存款 230000! j1 S% L/ ^ q7 b 財務(wù)費用 4000 （ 6）借：管理費用 2500) A: b8 K5 Q, Q! Q! I 貸：應(yīng)付福利費 25007 a% Y4 L m i9 O （ 7）借：營業(yè)外支出 20210 ~. Z$ b! j9 L7 D 貸：固定資產(chǎn)減值準備 2021 （ 8）借：所得稅 1400000 ] N7 H8 u2 S! C r0 O6 Z( \8 k 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交所得稅 140000 （ 9）借：其他貨幣資金 5000003 r) h5 T* D1 N 貸：銀行存款 500000 ② 有關(guān)指標的計算如下： ^6 G0 w! G9 s, A7 b0 y 主營 業(yè)務(wù)收入＝ 470＋ 30＝ 500萬元 $ j* |4 w$ O0 t6 X) y 主營業(yè)務(wù)成本＝ 280＋ 20＝ 300萬元 $ x1 j6 Y0 e8 r X。（注意： “ 利潤分配 ” 賬戶應(yīng)列示明細賬戶） 答案： ⑴ 應(yīng)納稅所得額＝ 600－ 20＋ 10－ 5＝ 585萬元 應(yīng)交所得稅額＝ 585萬元 30 ％＝ D$ ^* eamp。 (2)分別采用平均年限法和年數(shù)總和法計算的 2021 年的折舊額。2=5 000(元 ) 每期應(yīng)攤銷的債券溢價＝ 12 000247。 U/ R2 U n! j L0 }$ x 貸：銀行存款 1011200 【例 2】 207 年 2月 3日，甲股份有限公司（以下簡稱 “ 甲公司 ” ）購入一臺需要安裝的機器設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為 260000 元，增值稅進項稅額為 44200 元，支付的運輸費為 2500 元，款項已通過銀行支付；安裝設(shè)備時，領(lǐng)用本公司原材料一批，價值 24200元，購進該批原材料時支付的增值稅進項稅額為 4114元；支付安裝工人的工資為 4800元；假定不考慮其他相關(guān)稅費。 t （ 1）確定應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本的金額，包括買價、包裝費及增值稅進項稅額等，即： 7800000+1326000+42021=9168000（元） （ 2）確定設(shè)備 A、 B和 C的價值分配比例 5 b7 {39。 Y。 a9 n7 q 借：在建 工程 —— 廠房 37440 貸：原材料 3202139。 ( l3 ?, `8 V$ m* W, _ 【例 5】 207 年 3月 2日，甲公司將一幢新建廠房工程出 包給乙公司承建，按規(guī)定先向承包單位預付工程價款 400000元，以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付； 207 年 7 月 2 日，工程達到預定可使用狀態(tài)后，收到承包單位的有關(guān)工程結(jié)算單據(jù)，補付工程款 172021 元，以銀行存款轉(zhuǎn)賬支付 2207 年 7月 3 日，工程達到預定可使用狀態(tài)經(jīng)驗收后交付使用。 G% J7 o6 W。在清理過程中，以銀行存。賬務(wù)處理如下： （ 1）盤盈時 借：固定資產(chǎn) 4000003 | m1 e* ~( t 貸：待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理固定資產(chǎn)損溢 400000 （ 2）盤盈固定資產(chǎn)報經(jīng)批準后處理 借：待處理財產(chǎn)損溢 —— 待處理固定資產(chǎn)損溢 400000: x* E/ q6 T j* b+ D 貸：營業(yè)外收入 —— 固定資產(chǎn)盤盈 400000 【例 11】乙公司有一臺機器設(shè)備原價為 600000元，預計使用壽命為 5 年，預計凈殘值率為 4%。 L: K3 F* m! v6 Z 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 。 G/ H2 Z3 s39。 ~, | J2 Q7 |! ` [ A設(shè)備入賬價值為： 916800035%=3208800 （元） 7 k。甲公司為該批設(shè)備共支付貨款 7800000元，增值稅進項稅額 1326000元 ，包裝費 42021元，全部以銀行存款支付；假定設(shè)備 A、 B和 C分別滿足固定資產(chǎn)的定義及其確認條件，公允價值分別為： 2926000元、 3594800元、 1839200元；甲公司實際支付的貨款等于計稅價格，不考慮其他相關(guān)稅費。假定不考慮其他相關(guān)稅費。要求； (1)編制債券發(fā)行時的會計分錄； (2)計算每期的應(yīng)付債券利息和按直線法攤銷的債券溢價： (3)編制首期計提債券利息，攤銷債券溢價的會計分錄； (4)編制債券到期償付本息的會計分錄。該設(shè)備預計殘值收入 10 000元、預計清理費 2 000 元，預計使用年限 5年。該企業(yè)適用的所得稅稅率為 30％；并決定按 10％、 6％的比例分別提取法定盈余公積金及法定公益金，將當年凈利潤的 50％向投資者分配現(xiàn)金利潤、下年 2月支付 要求： ① 計算下列指標：該企業(yè) 2021年度的納稅所得額、應(yīng)交所得稅額、應(yīng)付稅款法下的所得稅費用、凈利潤、提取的法定盈余公積金、法定公益金、向投資者分配的利潤及年末的未分配利潤。 b, Z （ 1）借：銀行存款 46800$ `( G7 c7 G( |$ s 11 貸：其他業(yè)務(wù)收入 40000/ C2 h, v4 O: N z5 o1 j | 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 6800* I8 }5 m9 z/ R5 l: d 同時，借：其他業(yè)務(wù)支出 19000 貸：原材料 19000 （ 2）借：管理費用 4500 貸：無形資產(chǎn) 4500 M. c) Y+ r: w9 d （ 3）借：預提費用 900001 s4 n: k Y6 Z 財務(wù)費用 60000 貸：銀行存款 150000 （ 4）借：預收賬款 351000 貸：主營務(wù)收入 300000 應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 51000 同時，借：主營業(yè)務(wù)成本 202100 t。 y2 H e. ~ O （ 4）銷售產(chǎn)品一批，價款 30萬元，增值稅 。36090 =101500元 貼現(xiàn)利息 =1015009%247。 10 答案： 借：管理費用 2 500 貸：無形資產(chǎn) 2 500 11． 30 日，上月末購人材料的應(yīng)付賬軟 200 000元，通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。 答案： 借；應(yīng)收票據(jù) —丙單位 117 000 貸：應(yīng)收賬款一丙單位 117 000 5． 28 日，將持有的應(yīng)收乙單位票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)凈額 29 970元。 答案： 借 :短期投資 —— 股票投資 231200 貸 :銀行存款 231200 7．月末盤虧材料 100公斤 ,成本 300元 ,經(jīng)批準計入管理費用。 2021年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤 840000 元；年末按 10％和 5％的比例分別提取盈余公積和公益金，向投資者分配利潤 480000元、款項已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。該項專利權(quán)賬面價值 8萬元、未計 提減值準備；營業(yè)稅率 5％。即： 100萬元 X3％一 (36000+3000)＝ 9000元 ②2021 年末 “ 壞賬準備 ” 賬戶余額＝ 120萬元 X3％： 36000元 9 2021年末 “ 壞賬準備 ” 賬戶余額＝ 10萬元 X3％： 30000元 6， 下面是 B公司 2021年 12月發(fā)生的部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)。30%） 貸：投資收益 54000 6 同時：借：應(yīng)收股利 32400 （ 108000180。 答案： （ 1）借：銀行存款 150000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 150000 （ 2）借：其他業(yè)務(wù)支出 87500 貸：無形資產(chǎn) 80000 應(yīng)交稅金 7500 （ 3）借： 財務(wù)費用 50000 貸：預提費用 50000 （ 4）借：銀行存款 59200 貸：短期投資 35000 投資收益 24200 （ 5）借：管理費用 50001 貸：壞帳準備 5000 （ 6）借：營業(yè)費用 3500 貸：銀行存款 3500 （ 7）借：所得稅 32021 貸：應(yīng)交稅金 32021 （ 8）借：銀行存款 468000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 400000 應(yīng)交稅金 68000 同時，借：主營業(yè)務(wù)成本 250000 貸：庫存商品 250000 （ 9）借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 4000 貸：應(yīng)交稅金 4000 B公司在 1999 年初以現(xiàn)款購入甲公司股票 8000 股作為長期投資，每股買價 15 元。該批股票的帳面成本 35000元，支付轉(zhuǎn)讓稅費 800元。要求：采用下列方法分別計算甲存貨的本年銷售成本、年末結(jié)存金額。 4， 會計政策的主要內(nèi)容有哪些 (試舉 5項說明 )? 答案： 短期投資期末汁價采用成本與市價孰低法，長期股權(quán)投資的會計核算采用成本法或權(quán)益法，所得稅的會計核算采用應(yīng)付稅款法或納稅影響會計法，固定資產(chǎn)折舊方法：直線法或快速法，借款費用的處理采用資本化或費用化，發(fā)出存貨計價采用先進先出法，加權(quán)平均法，等等。如未決訴訟。 四、簡答題 簡述現(xiàn)金折扣條件下，分別用總價法、凈價法核算應(yīng)收帳款有哪些不同？ 答案 （ 1）兩者確認現(xiàn)金折扣的時間不同。 借款費用資本化 ： 指將與購建固定資 產(chǎn)有關(guān)的長期負債費用計入資產(chǎn)的歷史成本。 1其他貨幣資金包括（ B、銀行匯票存款 C、銀行本票存款 D、信用證存款）。 7．資產(chǎn)負債表中 “ 應(yīng)收賬款 ” 項目的期末數(shù)包括 (A． “ 應(yīng)收賬款 ” 賬戶所屬明細賬戶的期末借方余額 B． “ 預收賬款 ” 賬戶所屬明細賬戶的 期末借方余額 )。 76， 企業(yè)到外地采購貨物，貨款需要立即支付。 69， 企業(yè)對現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)的確實無法查明原因的長款，應(yīng)將其計人 (C. 營業(yè)外收入 )。 64， 工業(yè)企業(yè)出租包裝物，出租期內(nèi)攤銷的包裝物成本應(yīng)計人 (B．其他業(yè)務(wù)支出 )。 20600 元 ) 50， 接受投資者繳付的出資額超過注冊資本的差額，會計上應(yīng)計入 (B．資本公積 ) 51， 帶息應(yīng)付票據(jù)的利息支出應(yīng)計人 (A. 財務(wù)費用 ) 52， 采取備抵法核算壞賬損失的企業(yè)，收回以前年度已作為壞賬注銷的應(yīng)收賬款時，正確的會計處理是 (D． B和 C) 53， 工業(yè)企業(yè)發(fā)生的下列各項收入中，不影響企業(yè)營業(yè)利潤的是 (C. 出售專利的凈收入 ) 54， 下列項目中，不屬于職工 薪酬內(nèi)容的是 (C. 職工的合理化建議獎 ) 55， 按照我國新的會計規(guī)范，企業(yè)對交易性證券投資，期末計價方法應(yīng)采用 (D．市價 (公允價值 )法 ) 56， 預收貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可不單設(shè) “預收賬款 ”賬戶；若發(fā)生預收貨款業(yè)務(wù)，其核算賬戶應(yīng)為 (C. 應(yīng)收賬款 ) 57， D公司接受 A公司投入設(shè)備一臺，原價 50000 元，賬面價值 30000 元，評估價 35000 元。 42， A公司采用雙倍余額遞減法對某項固定資產(chǎn)計提折舊。 3預收貨款不多的企業(yè)。該票據(jù)面值為 100000元，票據(jù)利率 12%，期限 6個月；貼現(xiàn)率為 10%。 24．下列不屬于管理費用的支出項目是（ D. 支付給金融機構(gòu)的手續(xù)費 ）。 19．企業(yè) “ 長期債權(quán)投資 ” 賬戶期末余額為 100萬元，其中有一年內(nèi)到期的長期債券投資 20萬元。 12．企業(yè)可支取工資和獎金的存款賬戶是 (A．基本存款戶 )。 1997年至 2021年，該企業(yè)共實現(xiàn)利潤 500 萬元； 2021年實現(xiàn)利潤 200 萬元；所得稅稅率 30％。 1 電大【中級財務(wù)會計】考試小抄 一 單項選擇題： 1．對于一次還本付息的長期借款，其應(yīng)付利息的核算賬戶是 (D．長期借款 )。 6．某企業(yè) 1996年發(fā)生虧損 600萬元。這種行為稱為 (D．坐支 )。 18．企業(yè)對短期投資持有期內(nèi)取得的現(xiàn)金股利或分期付息 債券利息，除該項短期投資發(fā)生時已計入應(yīng)收項目的外，應(yīng)(D．沖減短期投資成本 )。 23．攤銷開辦費時，應(yīng)記入的借方賬戶是（ A．管理費用 ）。 3在存貨價格持續(xù)上漲的情況下，使