【正文】 過調(diào)整后了解到，該企業(yè)的銀行存款收支業(yè)務(wù)是通過不同的銀行進(jìn)行的，因此需要設(shè)計(jì)不同銀行的二級科目在賬簿上分別列示，這樣可以便于查賬和對賬。 2．銀行存款日記賬。 答： （一）一套完整的賬簿體系： 1．現(xiàn)金日記賬。 [要求 ]1．請為該公司設(shè)計(jì)一套完整的賬簿體系（包括賬簿的種類、用途、格式等）。 電算化 (2 人 )：操作員 (1 人 )：輸人文檔資料，打印，復(fù)印。 成本核算 (1 人 )：每月產(chǎn)成品成本的核算。 包裝材料 (1 人 )：記包裝材料明細(xì)分類賬。 財(cái)務(wù)科長 (1 人 )：負(fù)責(zé)成本核算及報(bào)告。程序員 (1 人 )：系統(tǒng)維護(hù)。 管理會計(jì) (1 人 )：負(fù)責(zé)內(nèi)部管理報(bào)表的編制。 應(yīng)付賬款 (1 人 )：記應(yīng)付賬款明細(xì)賬。 市外應(yīng)收賬款 (1 人 )：記應(yīng)收賬款明細(xì)賬兼 記總賬。 財(cái)務(wù)科長（ 1 人）：管理日常的會計(jì)工作，負(fù)責(zé)復(fù)核記賬憑證，記銀行日記賬，編制對外財(cái)務(wù)報(bào)表。監(jiān)督整個(gè)財(cái)務(wù)科工作。現(xiàn)在的 HS 是一家擁有近 10 億元自有資金的大型現(xiàn)代化涂料有限公司。 HS 化工有限公司前身 HS 化工廠，靠 2021 元自籌資金起家，目前公司擁有流動資金 8 億多元，鋪開于市內(nèi) 500 多處特約經(jīng)銷點(diǎn)。銷售部門經(jīng)理應(yīng)在部門內(nèi)部建立對開具的發(fā)貨單進(jìn)行審核的制度。 3． 從上述資料可以看出，公司的內(nèi)部控制制度在執(zhí)行過程中，倉庫保管員、開具發(fā)貨單 的銷售業(yè)務(wù)員、保安沒有嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度。 （ 2） 應(yīng)建立發(fā)貨單的相互核對制度，進(jìn)行定期核對。 （ 4） 在憑證記錄及其預(yù)先編號上存在問題，沒有對第 6 聯(lián) “貨物放行聯(lián) ”蓋章的情況反映出發(fā)貨單記錄不完整；保安沒有按規(guī)定登記車牌號碼，也屬于記錄不完整，這樣就沒有留下日后核對的線索；沒有預(yù)先編號的憑證說明，很可能存在銷售人員內(nèi)外勾 結(jié)，盜賣商品的嚴(yán)重事件。 （ 3） 在內(nèi)部核查程序上，除會計(jì)部門與倉庫堅(jiān)持進(jìn)行第 3 聯(lián)和第 2 聯(lián)的定期核對外，其他的核對沒有進(jìn)行，倉庫的發(fā)貨數(shù)量與銷售部門的銷售數(shù)量明顯缺乏核對； 第 6 聯(lián) “貨物放行聯(lián) ”沒有定期與第 1 聯(lián)和第 2 聯(lián)進(jìn)行核對；保安對不合規(guī)定的發(fā)出貨物（未蓋章的）放行，沒有履行核查的職責(zé)；沒有編號的發(fā)貨單說明沒有對開具的發(fā)貨單進(jìn)行審核的制度。 答： 1．（ 1） 從上述資料可以看出，與發(fā)貨單有關(guān)的內(nèi)部控制制度在授權(quán)批準(zhǔn)控制、內(nèi)部核查程序控制、憑證記錄控制等方面存在漏洞和缺陷 。 要求： ⑴ 指出珠江公司與 “發(fā)貨單 ”有關(guān)的內(nèi)部控制制度在授權(quán)批準(zhǔn)、內(nèi)部核查程序、憑證記錄及其預(yù)先編號等方面存在的漏洞或缺陷，并分析其危害； ⑵ 根據(jù)上述資料，說明 “發(fā)貨單 ”的憑證流轉(zhuǎn)程序，各聯(lián)式的用途及其 相互核對關(guān)系。有 7 張用汽車提貨的 “貨物放行聯(lián) ”上，保安沒有按公司規(guī)定登記車牌號碼；有一張 “貨物放行聯(lián) ”上沒有加蓋銷售部門的印章（已與 “存根 ”核對無誤），按規(guī)定在這種情況下，保安不應(yīng)放行。檢查組將銷售部門開出發(fā)貨單時(shí)留存的第 1 聯(lián) “存根 ”與第 6 聯(lián) “貨物放行聯(lián) ”進(jìn)行了核對，發(fā)貨單第 6 聯(lián) “貨物放行聯(lián) ”是公司大門口的保安在貨物放行時(shí)收到并保存的。但檢查組發(fā)現(xiàn)有兩筆業(yè)務(wù)存在疑問，這兩筆業(yè)務(wù)在商品保管明細(xì)賬登記的發(fā)貨日期比發(fā)貨單的開出日期早了兩天。將倉庫的發(fā)貨數(shù)量與銷售部門統(tǒng)計(jì)的銷售數(shù)量核對時(shí)，發(fā)現(xiàn)二者存在誤差；會計(jì)部門根據(jù)會計(jì)核算 使用的發(fā)貨單第 3 聯(lián)計(jì)算的銷售數(shù)量與倉庫計(jì)算的數(shù)量相同。集團(tuán)公司對珠江公司派出了檢查組進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查，檢查組對珠江公司的商品銷售業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制進(jìn)行了專題調(diào)查，抽查了有關(guān)憑證、賬簿等會計(jì)資料。 （ 3）定期核對使用部門、設(shè)備部門和財(cái)會部門的固定 資產(chǎn)卡片，并保證賬卡、賬實(shí)相符。 改流程的控制要點(diǎn)有： （ 1）設(shè)備報(bào)廢必須經(jīng)過審核后才能辦理。其一般格式如下： 固定資產(chǎn)盤點(diǎn)明細(xì)表 年 月 日 固定資產(chǎn)編號 名 稱 單 位 保管單位 存放地點(diǎn) 盤點(diǎn)數(shù)量 備 注 主管 盤點(diǎn)人 保管人 固定資產(chǎn)盤盈、 盤虧表 2021 年 12 月 31 日 固定資產(chǎn)編號 名 稱 單 位 數(shù) 量 盤 盈 盤 虧 毀 損 原 因 重置 價(jià)值 估計(jì) 折舊 原價(jià) 已提 折舊 原 價(jià) 已提 折舊 QG —9203 切割機(jī) 臺 1 50000 10000 3．固定資產(chǎn)報(bào)廢單 固定資產(chǎn)報(bào)廢單 2021 年某月 固定資產(chǎn)名稱及編號 規(guī)格型號 單 位 數(shù) 量 預(yù)計(jì)使用年限 實(shí)際使用年限 原 值 已提折舊 凈 值 點(diǎn)焊機(jī) DH —9886 臺 2 4 2 820210 410000 410000 報(bào)廢原因 遭遇雷擊 鑒定小組意見 基本損毀，殘料作價(jià) 12021 元入價(jià) 主管部門意見 同意報(bào)廢 業(yè)務(wù)處理流程： 先由設(shè)備使用部門提出設(shè)備報(bào)廢申請，經(jīng)設(shè)備部門審核同意 后，注銷固定資產(chǎn)卡片，并在固定資產(chǎn)登記賬簿做好記錄。 要求： （ 1）編制有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄； （ 2）根據(jù)資料（ 6），簡述固定資產(chǎn)清查過程要涉及哪些報(bào)表，設(shè)計(jì)出一般格式； （ 3）根據(jù)資料（ 8），設(shè)計(jì)并填寫固定資產(chǎn)報(bào)廢單；設(shè)計(jì)并簡述設(shè)備報(bào)廢清理業(yè)務(wù)的流程及控制要點(diǎn)。 24． 某企業(yè) 2021 年發(fā)生下列固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)： （ 1） 購入不需安裝的設(shè)備兩臺，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款 24000 元，增值稅 4080 元，另發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)支出 200元，款項(xiàng)用銀行存款支付，已交付生產(chǎn)車間使用； （ 2） 采用自營方式建造廠房一幢，為工程購入物資價(jià)款 100000 元（含增值稅），全部用于工程建設(shè)，該工程應(yīng)負(fù)擔(dān)建設(shè)人員工資 5000 元，為工程借款而發(fā)生的利息 2021 元。它核算企業(yè)在建工程減值準(zhǔn)備的提取、恢復(fù)等情況。該賬戶是固定資產(chǎn)凈值的備抵賬戶。 （ 6） “ 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ” 賬戶。因出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢、毀損及對外捐贈而進(jìn)行的固定資產(chǎn)處置，包括清理的固定資產(chǎn)凈值及 其清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入等，均通過本賬戶核算。需要查明某項(xiàng)固定資產(chǎn)的已提折舊，可以根據(jù)固定資產(chǎn)卡片上所記載的該項(xiàng)固定資 產(chǎn)原價(jià)、折舊率和實(shí)際使用年限等資料進(jìn)行計(jì)算。為提供固定資產(chǎn)的原值信息，固定資產(chǎn)損耗的價(jià)值不直接沖減固定資產(chǎn)賬戶，而通過本賬戶 來專門核算，它是 “ 固定資產(chǎn) ” 賬戶的備抵賬戶。本賬戶應(yīng)按工程物資的類別、品種設(shè)置明細(xì)賬。 凡為建造或修理固定資產(chǎn)而進(jìn)行的各項(xiàng)建筑和安裝工程，包括固定資產(chǎn)新建工程、改擴(kuò)建工程、大修理工程、購入需安裝的固定資產(chǎn)安裝工程等所發(fā)生的實(shí)際支出，以及改擴(kuò)建工程等轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)凈值， （ 3） “ 工程物資 ” 賬戶設(shè)置。經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)另設(shè)備查簿進(jìn)行登記，不在本賬戶核算。凡符合固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)均通過本賬戶核算，本賬戶只核算固定資產(chǎn)的原值。 23 請說明固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)有哪些主要核算賬戶，并分別論述其功能 。該賬戶應(yīng)分別 “原材料 ”、 “包裝物 ”和 “低值易耗品 ”等大類，并按照類別或品種進(jìn)行明細(xì)核算。材料的實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異通過 “材料成本差異 ” 賬戶核算。 2．按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的原材料核算。為了反映和監(jiān)督企業(yè)采購物資的結(jié)算和入庫情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置 “物資采購 ”賬戶。該賬戶應(yīng)按材料的保管地點(diǎn) (倉庫 )、類別 、品種和規(guī)格，設(shè)置材料明細(xì)賬 (或材料卡片 )。 原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)方法進(jìn)行日常收發(fā)核算的特點(diǎn)是：從材料的收發(fā)憑證到明細(xì)分類賬和總分類賬全部按實(shí)際成 （ 1） “原材料 ”賬戶。 答： 按照企業(yè)會計(jì)制度的規(guī)定，原材料日常收發(fā)的核算，可以按實(shí)際成本核算，也可以按計(jì)劃成本核算，具體采用哪一種方法，應(yīng)由企業(yè)根據(jù)具體情況自行決定。 答： 一張工資分配表是根據(jù) 考勤記錄、工時(shí)記錄、產(chǎn)量品種記錄、工資標(biāo)準(zhǔn)、工資等級等編制工資單，將應(yīng)發(fā)工資進(jìn)行分配 來設(shè)置的。生產(chǎn)工人工資按產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)比例分配，該企業(yè)尚有一幢廠房正在建設(shè)中。 借方 物資采購賬戶 貸方 購進(jìn)商品（不含稅進(jìn)價(jià)） 轉(zhuǎn)銷購進(jìn)商品（不含稅進(jìn)價(jià)） 余額 借方 庫存商品賬戶 貸方 驗(yàn)收入庫（含稅售價(jià)） 銷售商品時(shí)，按含稅的零售價(jià)注銷已銷商品。平時(shí)應(yīng)按含稅收入做主營業(yè)務(wù)收入入賬，并按含稅售價(jià)將已銷商品從“庫存商品”賬戶轉(zhuǎn)入“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶。 貨幣資金變動情況表 編制單位： 年 月 日 金額單位： 項(xiàng)目 銀行存款 現(xiàn)金 其他貨幣資金 合計(jì) X 賬戶 Y 賬戶 ... 銀行 本票 銀行 匯票 ... 昨日賬面余額 本日增加金額 其中：營業(yè)收入 融資收入 賬款回收 投資收回 其他收入 本日減少金額 其中：營業(yè)支出 歸還貸款 歸還賬款 投資支出 內(nèi)部借款 其他支出 本日賬面余額 未記賬增加 未記賬減少 本日實(shí)際金額 備注： 會計(jì)主管： 復(fù)核： 出納： 制表： 18．試用 “丁 ”賬戶表述零售商業(yè)企業(yè)應(yīng)設(shè)置 “物資采購 ”、 “庫存商品 ”、 “商品進(jìn)銷差價(jià) ”三個(gè)賬戶的結(jié)構(gòu)。 （ 4）能夠反映明日可實(shí)際動用的最大額度。 （ 2）表明貨幣資金存在的具體形式。 答： 企業(yè)貨幣資金內(nèi)部報(bào)告的設(shè)計(jì)應(yīng)全面反映各項(xiàng)貨幣資金增減變動及結(jié)存情況，同時(shí)應(yīng)盡可能詳細(xì)地披露來源渠道和用途。 （ 5） 庫存現(xiàn)金的清查要有定期的和不定期清查兩種，而該公司只有定期清查 。 （ 3） 現(xiàn)金管理制度沒有明確標(biāo)明，是定額管理制度還是非定額管理制度 。 2．該股份有限公司現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度的缺 點(diǎn) 有 ： （ 1） 沒有專設(shè)審核人員，而由 財(cái)務(wù) 主管負(fù)責(zé)， 導(dǎo)致了會計(jì)權(quán)限的不清楚。 （ 5） 貨幣資金的控制程序，遵循支付，申請，審 批，復(fù)核和辦理的流程嚴(yán)密 。這種做法符合 付款制度 。 （ 2） 定期抽查庫存現(xiàn)金，符合現(xiàn)金管理制度規(guī)定 。 按公司財(cái)務(wù)制度規(guī)定財(cái) 會主管每月要對出納人員所做的庫存現(xiàn)金賬實(shí)核對工作進(jìn)行定期的抽查至少兩次；每月終了財(cái)務(wù)主管應(yīng)將現(xiàn)金日記賬余額與總賬余額進(jìn)行相互核，對發(fā)現(xiàn)的不一致或出納人員上報(bào)的長短款情況及時(shí)進(jìn)行妥善處理。一聯(lián)留存財(cái)會部門，憑此登記記賬憑證，另一聯(lián)送交業(yè)務(wù)部門，通知己劃款；根據(jù)付款原始憑證和內(nèi)部轉(zhuǎn)賬通知單及時(shí)填制付款記賬憑證并送交財(cái)會主管復(fù)核；根據(jù)經(jīng)復(fù)核的付款記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬并簽章；在每日終了結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額，并將庫存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)額與現(xiàn)金日記賬余額相互核；對發(fā)現(xiàn)的長短款情況及時(shí)報(bào)告財(cái)會負(fù)責(zé)人。財(cái)會主管根據(jù)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定審核各業(yè)務(wù)部門送交的待報(bào)銷原始憑證，并簽章確認(rèn)。各業(yè)務(wù)部門主管根據(jù)計(jì)劃或有關(guān)規(guī)定對送達(dá)的付款原始憑證進(jìn)行審批之后簽字或蓋章，并轉(zhuǎn)送財(cái)會部門。 HG 股份有限公司現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)內(nèi)部控制制度利弊。 （ 2）當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量也較大。 （ 2）由于按照賬務(wù)對應(yīng)關(guān)系匯總編制記賬憑證，便于了解賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系。 （ 7）期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄，編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，主要是編制會計(jì)報(bào)表。 （ 5）根據(jù)定期編制的匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證，登記總分類賬。 （ 3）根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬。 2. 賬務(wù)處理程序的具體內(nèi)容： （ 1）根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證。 12．請根據(jù)下面的匯總記賬憑證核算形式的賬務(wù)處理程序圖說明匯總記賬憑證核算形式賬務(wù)處理程序的具體內(nèi)容、優(yōu)缺點(diǎn)及其適用范圍。如果一旦發(fā)生過賬，則在“過賬”欄中 打上“對勾”。 （ 3）在“貸方科目”一欄中的最底下一行，需要補(bǔ)充“合計(jì)”兩個(gè)字，它主要是對在它旁邊“金額”欄的數(shù)額合計(jì)。 3．應(yīng)該補(bǔ)充的內(nèi)容有： （ 1）在該張轉(zhuǎn)賬憑證的右側(cè)，在刪除“出納編號”和“制單編號”的位置上補(bǔ)充“轉(zhuǎn)字第多少號”。 （ 3）該轉(zhuǎn)賬憑證中的“記賬符號”項(xiàng)目一欄的全部內(nèi)容需要?jiǎng)h除。 2．應(yīng)該刪除的內(nèi)容有： （ 1）轉(zhuǎn)賬憑證右側(cè)的“出納編號”和“制單編號”。 6．請說明下面的轉(zhuǎn)賬憑證是否全面，并指出應(yīng)該刪除或補(bǔ)充哪些內(nèi)容。 （ 10）在表中的“分”字后面應(yīng)補(bǔ)充“（ ￥ ）”。 （ 8）在“差旅費(fèi)合計(jì)”項(xiàng)目上應(yīng)補(bǔ)充一行“小計(jì)”項(xiàng)目。 （ 6）在“合計(jì)”項(xiàng)目中還應(yīng)該補(bǔ)充“原借款”項(xiàng)目、