內(nèi)部控制及案例分析-文庫(kù)吧資料
2025-05-22 02:12本頁(yè)面
【正文】 于一役（速?zèng)Q戰(zhàn) Vs 持久戰(zhàn)） ? ?? 只許州官放火，不許百姓點(diǎn)燈（手電筒 Vs 鏡子） ? ?? 一只筆（結(jié)果 Vs 過(guò)程） ? ?? 控制過(guò)程缺乏書面記錄（形式 Vs 內(nèi)容） no evidence， no control ? ?? 缺乏與時(shí)俱進(jìn)（刻舟求劍 Vs對(duì)癥下藥） ? ?? 控制就是書面制度（紙上談兵 Vs 身體力行） ?法律法規(guī) － 使之不敢 ?職業(yè)道德 － 使之不愿 ?內(nèi)部控制 － 使之不能 調(diào)查結(jié)果－總會(huì)計(jì)師職責(zé)分布 中國(guó)： 80％－組織日常財(cái)務(wù)工作 70％－審核財(cái)務(wù)報(bào)表及管理報(bào)表 60％－制定投融資決策 55％－制定內(nèi)控 30％－制定公司長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃 美國(guó)： 財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制 收購(gòu)與兼并 制定公司長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃 信息技術(shù)規(guī)劃 與各經(jīng)營(yíng)部門協(xié)調(diào) 內(nèi)部控制的固有局限性 內(nèi)部控制存在下列固有局限性，無(wú)論如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行，只能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性提供合理的保證： （一）在決策時(shí) 人為判斷 可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和由于 人為失誤 而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效； （二）可能由于兩個(gè)或更多人員進(jìn)行 串通 或管理層凌駕 于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避。 課 程 安 排 我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制 規(guī)范 體系 內(nèi)部控制要素及其案例分析 內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)誤區(qū) 內(nèi)部控制制度建設(shè)及其案例分析 我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)發(fā)展歷程 ? 1978年 9月 12日國(guó)務(wù)院頒布 《 會(huì)計(jì)人員職權(quán)條例 》 ， 提出 “ 總會(huì)計(jì)師會(huì)簽 ” 制度 ? 1984年 4月 24日財(cái)政部發(fā)布 《 會(huì)計(jì)人員工作規(guī)則 》 ， 要求 建立會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制 ，提出出納人員不相容職務(wù)分離的規(guī)范要求 ? 1985年 1月 21日通過(guò)的 《 中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法 》 重申會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制的要求 ? 1996年 6月 17日財(cái)政部發(fā)布 《 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 》 ， 要求 建立與健全包括內(nèi)部牽制制度在內(nèi)的會(huì)計(jì)管理制度 ? 1997年 1月中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)實(shí)施 《 獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第 9號(hào) —— 企業(yè)內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 》 ， 以便于會(huì)計(jì)師事務(wù)所評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ， 提高審計(jì)效率 ， 保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量 ? 1999年 10月 31日修訂后的 《 中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法 》 明確要求各單位應(yīng)當(dāng) 建立 、 健全內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度 ? 2021年 1月國(guó)家審計(jì)署實(shí)施 《 中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則 》 ， 其中對(duì)企業(yè)（ 單位 ） 內(nèi)部控制制度的測(cè)試 當(dāng)作 “ 作業(yè)準(zhǔn)則 ” 予以明確 ? 2021年 11月中國(guó)證監(jiān)會(huì)發(fā)布 《 公開(kāi)發(fā)行證券公司信息披露編報(bào)規(guī)則 》 ， 要求公開(kāi)發(fā)行證券的商業(yè)銀行 、 保險(xiǎn)公司 、 證券公司 應(yīng)建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度 我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)發(fā)展歷程 ? 2021年 6月財(cái)政部發(fā)布 《 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 — 基本規(guī)范 (試行 )》 和 《 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范 —— 貨幣資金 (試行 )》 ? 2021年 6月 13日中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)制定發(fā)布了 《 企業(yè)內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見(jiàn) 》 ? 2021年 9月 7日中國(guó)人民銀行發(fā)布 《 商業(yè)銀行企業(yè)內(nèi)部控制指引 》 ， 指出企業(yè)內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo) ， 通過(guò)制定和實(shí)施一系列制度 、 程序和方法 ， 對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范 、 事中控制 、 事后監(jiān)督和糾正的動(dòng)態(tài)過(guò)程和機(jī)制 ? 2021年 12月 19日中國(guó)證監(jiān)會(huì)發(fā)布 《 證券投資基金管理公司企業(yè)內(nèi)部制度指導(dǎo)意見(jiàn) 》 ，首次系統(tǒng)地提出 基金公司企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)和要求 ? 2021年 12月財(cái)政部發(fā)布 《 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 —— 采購(gòu)與付款 （ 試行 ） 》 和 《 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 —— 銷售與收款 （ 試行 ） 》 ? 2021年 10月財(cái)政部發(fā)布 《 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范 —— 工程項(xiàng)目 （ 試行 ） 》 ? 2021年 8月 20日中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)通過(guò) 《 商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)試行辦法 》 ，自 2021年 2月 1日起施行 我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)發(fā)展歷程 ? 2021年 6月 5日上海證券交易所發(fā)布 《 上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引 》 ， 內(nèi)部控制是指上市公司 （ 以下簡(jiǎn)稱公司 ） 為了保證公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而對(duì)公司
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