內(nèi)部控制及案例分析(存儲(chǔ)版)
【正文】 林 、 安然 、 雷曼 、 通用破產(chǎn)說明內(nèi)控?zé)o用 誤區(qū) 7： 企業(yè)治理層及管理層都應(yīng)是內(nèi)控專家 誤區(qū) 8： 內(nèi)部控制僅由采購與付款 、 銷售與收款 、 倉儲(chǔ)與存貨 、 生產(chǎn) 、 投資與融資 、 貨幣資金 等循環(huán)構(gòu)成 誤區(qū) 9： 內(nèi)部控制是企業(yè)自身的事 ， 與政府無關(guān) 誤區(qū) 10： 內(nèi)部控制僅是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 ， 應(yīng)由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé) 政策、理論乃至學(xué)術(shù)性誤區(qū) 6 企業(yè)內(nèi)部控制常見觀念 ? ?? 控制過多影響業(yè)務(wù)發(fā)展（效率 Vs 風(fēng)險(xiǎn)） ? ?? 水至清無魚（企業(yè)資源 Vs 個(gè)人資源） ? ?? 控制就是加強(qiáng)約束（大棒 Vs 胡蘿卜） ? ?? 眉毛胡子一把抓（效益 Vs 成本） ? ?? 畢其功于一役（速?zèng)Q戰(zhàn) Vs 持久戰(zhàn)） ? ?? 只許州官放火，不許百姓點(diǎn)燈（手電筒 Vs 鏡子） ? ?? 一只筆（結(jié)果 Vs 過程） ? ?? 控制過程缺乏書面記錄（形式 Vs 內(nèi)容） no evidence， no control ? ?? 缺乏與時(shí)俱進(jìn)（刻舟求劍 Vs對(duì)癥下藥） ? ?? 控制就是書面制度（紙上談兵 Vs 身體力行） ?法律法規(guī) － 使之不敢 ?職業(yè)道德 － 使之不愿 ?內(nèi)部控制 － 使之不能 調(diào)查結(jié)果－總會(huì)計(jì)師職責(zé)分布 中國： 80％－組織日常財(cái)務(wù)工作 70％－審核財(cái)務(wù)報(bào)表及管理報(bào)表 60％－制定投融資決策 55％－制定內(nèi)控 30％－制定公司長遠(yuǎn)規(guī)劃 美國： 財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制 收購與兼并 制定公司長遠(yuǎn)規(guī)劃 信息技術(shù)規(guī)劃 與各經(jīng)營部門協(xié)調(diào) 內(nèi)部控制的固有局限性 內(nèi)部控制存在下列固有局限性，無論如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行，只能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性提供合理的保證： （一）在決策時(shí) 人為判斷 可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和由于 人為失誤 而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效； （二）可能由于兩個(gè)或更多人員進(jìn)行 串通 或管理層凌駕 于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避。 ?控制活動(dòng)類指引 9項(xiàng) ： 資金活動(dòng) 、 采購業(yè)務(wù) 、 資產(chǎn)管理 、 銷售業(yè)務(wù) 、 研究與開發(fā) 、 工程項(xiàng)目 、擔(dān)保業(yè)務(wù) 、 業(yè)務(wù)外包 、 財(cái)務(wù)報(bào)告 。 → 經(jīng)理層直接對(duì)一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營管理活動(dòng)負(fù)責(zé)，尤其是企業(yè)總經(jīng)理（首席執(zhí)行官）承擔(dān)重要責(zé)任。 ◆ 制衡性原則 。 信息與溝通 內(nèi)部環(huán)境 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 控制活動(dòng) 內(nèi)部監(jiān)督 → 根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。 ◆ 成本效益原則 。 內(nèi)部控制的五個(gè)原則 ◆ 全面性原則 。現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)四管齊下，才能全面奏效。 公司內(nèi)部控制通常應(yīng)涵蓋經(jīng)營活動(dòng)中所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié) 、 經(jīng)營活動(dòng)各環(huán)節(jié)之中的各項(xiàng)管理制度 、 信息管理 、 專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)等 。 ? 2021年 6月 6日國資委出臺(tái) 《 中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引 》 ， 本指引所稱全面風(fēng)險(xiǎn)管理 ， 指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營目標(biāo) ， 通過在企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理的基本流程 ， 培育良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化 ， 建立健全全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系 ， 包括風(fēng)險(xiǎn)管理策略 、 風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)措施 、 風(fēng)險(xiǎn)管理的組織職能體系 、 風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng) ， 從而為實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)提供合理保證的過程和方法 。 → 有助于企業(yè)樹立全面、全員、全過程控制的先進(jìn)理念。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督 全過程 ，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的 各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng) 。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng) 權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益 ，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。 信息與溝通 內(nèi)部環(huán)境 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 控制活動(dòng) 內(nèi)部監(jiān)督 ◇及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注 重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域 。 → 監(jiān)事會(huì)負(fù)有對(duì)董事、經(jīng)理執(zhí)行公司職務(wù)時(shí)違反法律、法規(guī)或者公司章程的行為進(jìn)行監(jiān)督的權(quán)利，在監(jiān)督投資者決策行為的同時(shí)還應(yīng)當(dāng)切實(shí)履行監(jiān)督投資者對(duì)經(jīng)營者的監(jiān)管職能的落實(shí)情況。 ?內(nèi)部環(huán)境類指引 5項(xiàng) ： 組織架構(gòu) 、 發(fā)展戰(zhàn)略 、 人力資源 、 企業(yè)文化和社會(huì)責(zé)任 。 課 程 安 排
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