內(nèi)部控制及案例分析(存儲版)
【正文】 林 、 安然 、 雷曼 、 通用破產(chǎn)說明內(nèi)控無用 誤區(qū) 7： 企業(yè)治理層及管理層都應是內(nèi)控專家 誤區(qū) 8： 內(nèi)部控制僅由采購與付款 、 銷售與收款 、 倉儲與存貨 、 生產(chǎn) 、 投資與融資 、 貨幣資金 等循環(huán)構(gòu)成 誤區(qū) 9： 內(nèi)部控制是企業(yè)自身的事 ， 與政府無關(guān) 誤區(qū) 10： 內(nèi)部控制僅是內(nèi)部會計控制 ， 應由財務部門負責 政策、理論乃至學術(shù)性誤區(qū) 6 企業(yè)內(nèi)部控制常見觀念 ? ?? 控制過多影響業(yè)務發(fā)展（效率 Vs 風險） ? ?? 水至清無魚（企業(yè)資源 Vs 個人資源） ? ?? 控制就是加強約束（大棒 Vs 胡蘿卜） ? ?? 眉毛胡子一把抓（效益 Vs 成本） ? ?? 畢其功于一役（速決戰(zhàn) Vs 持久戰(zhàn)） ? ?? 只許州官放火，不許百姓點燈（手電筒 Vs 鏡子） ? ?? 一只筆（結(jié)果 Vs 過程） ? ?? 控制過程缺乏書面記錄（形式 Vs 內(nèi)容） no evidence， no control ? ?? 缺乏與時俱進（刻舟求劍 Vs對癥下藥） ? ?? 控制就是書面制度（紙上談兵 Vs 身體力行） ?法律法規(guī) － 使之不敢 ?職業(yè)道德 － 使之不愿 ?內(nèi)部控制 － 使之不能 調(diào)查結(jié)果－總會計師職責分布 中國： 80％－組織日常財務工作 70％－審核財務報表及管理報表 60％－制定投融資決策 55％－制定內(nèi)控 30％－制定公司長遠規(guī)劃 美國： 財務管理及內(nèi)部控制 收購與兼并 制定公司長遠規(guī)劃 信息技術(shù)規(guī)劃 與各經(jīng)營部門協(xié)調(diào) 內(nèi)部控制的固有局限性 內(nèi)部控制存在下列固有局限性，無論如何設(shè)計和執(zhí)行，只能對財務報告的可靠性提供合理的保證： （一）在決策時 人為判斷 可能出現(xiàn)錯誤和由于 人為失誤 而導致內(nèi)部控制失效； （二）可能由于兩個或更多人員進行 串通 或管理層凌駕 于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避。 ?控制活動類指引 9項 ： 資金活動 、 采購業(yè)務 、 資產(chǎn)管理 、 銷售業(yè)務 、 研究與開發(fā) 、 工程項目 、擔保業(yè)務 、 業(yè)務外包 、 財務報告 。 → 經(jīng)理層直接對一個企業(yè)的經(jīng)營管理活動負責，尤其是企業(yè)總經(jīng)理（首席執(zhí)行官）承擔重要責任。 ◆ 制衡性原則 。 信息與溝通 內(nèi)部環(huán)境 風險評估 控制活動 內(nèi)部監(jiān)督 → 根據(jù)風險評估結(jié)果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內(nèi)。 ◆ 成本效益原則 。 內(nèi)部控制的五個原則 ◆ 全面性原則 。現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制應當四管齊下，才能全面奏效。 公司內(nèi)部控制通常應涵蓋經(jīng)營活動中所有業(yè)務環(huán)節(jié) 、 經(jīng)營活動各環(huán)節(jié)之中的各項管理制度 、 信息管理 、 專項風險等 。 ? 2021年 6月 6日國資委出臺 《 中央企業(yè)全面風險管理指引 》 ， 本指引所稱全面風險管理 ， 指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營目標 ， 通過在企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中執(zhí)行風險管理的基本流程 ， 培育良好的風險管理文化 ， 建立健全全面風險管理體系 ， 包括風險管理策略 、 風險理財措施 、 風險管理的組織職能體系 、 風險管理信息系統(tǒng)和內(nèi)部控制系統(tǒng) ， 從而為實現(xiàn)風險管理的總體目標提供合理保證的過程和方法 。 → 有助于企業(yè)樹立全面、全員、全過程控制的先進理念。內(nèi)部控制應當貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督 全過程 ，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的 各種業(yè)務和事項 。內(nèi)部控制應當 權(quán)衡實施成本與預期效益 ，以適當?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。 信息與溝通 內(nèi)部環(huán)境 風險評估 控制活動 內(nèi)部監(jiān)督 ◇及時識別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標相關(guān)的風險，合理確定風險應對策略。內(nèi)部控制應當在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注 重要業(yè)務事項和高風險領(lǐng)域 。 → 監(jiān)事會負有對董事、經(jīng)理執(zhí)行公司職務時違反法律、法規(guī)或者公司章程的行為進行監(jiān)督的權(quán)利，在監(jiān)督投資者決策行為的同時還應當切實履行監(jiān)督投資者對經(jīng)營者的監(jiān)管職能的落實情況。 ?內(nèi)部環(huán)境類指引 5項 ： 組織架構(gòu) 、 發(fā)展戰(zhàn)略 、 人力資源 、 企業(yè)文化和社會責任 。 課 程 安 排
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