內(nèi)部控制及案例分析-wenkub
2023-05-25 02:12:20 本頁面
【正文】 險(xiǎn)管理的總體目標(biāo)提供合理保證的過程和方法 。 ?控制手段類指引 4項(xiàng) ： 全面預(yù)算 、 合同管理 、 內(nèi)部信息傳遞和信息系統(tǒng) 。 → 有助于企業(yè)樹立全面、全員、全過程控制的先進(jìn)理念。 → 全體員工都應(yīng)在實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制中承擔(dān)相應(yīng)職責(zé)并發(fā)揮積極作用。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督 全過程 ，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的 各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng) 。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成 相互制約、相互監(jiān)督 ，同時(shí) 兼顧運(yùn)營(yíng)效率 。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng) 權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益 ，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。 ?控制活動(dòng)包括：高層管理人員對(duì)企業(yè)績(jī)效進(jìn)行分析、直接部門管理、對(duì)信息處理的控制、實(shí)物控制、績(jī)效指標(biāo)的比較、職責(zé)分離等 ?控制活動(dòng)能夠防范風(fēng)險(xiǎn) 信息與溝通 內(nèi)部環(huán)境 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 控制活動(dòng) 內(nèi)部監(jiān)督 ■ 對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的有效性。 信息與溝通 內(nèi)部環(huán)境 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 控制活動(dòng) 內(nèi)部監(jiān)督 ◇及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng) 與企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競(jìng)爭(zhēng)狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng) ，并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注 重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域 。 內(nèi)部控制的五個(gè)目標(biāo) ◆ 合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī) —— 合法性要求； ◆ 資產(chǎn)安全 —— 資產(chǎn)保全性要求； ◆ 財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整 —— 可靠性要求； ◆ 提高經(jīng)營(yíng)效率和效果 —— 效率性要求； ◆ 促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略 —— 戰(zhàn)略性要求。 → 監(jiān)事會(huì)負(fù)有對(duì)董事、經(jīng)理執(zhí)行公司職務(wù)時(shí)違反法律、法規(guī)或者公司章程的行為進(jìn)行監(jiān)督的權(quán)利，在監(jiān)督投資者決策行為的同時(shí)還應(yīng)當(dāng)切實(shí)履行監(jiān)督投資者對(duì)經(jīng)營(yíng)者的監(jiān)管職能的落實(shí)情況。（全面內(nèi)部控制理念） → 內(nèi)部控制實(shí)施主體：一是董事會(huì)，二是監(jiān)事會(huì)，三是經(jīng)理層，四是全體員工。 ?內(nèi)部環(huán)境類指引 5項(xiàng) ： 組織架構(gòu) 、 發(fā)展戰(zhàn)略 、 人力資源 、 企業(yè)文化和社會(huì)責(zé)任 。它是由公司董事會(huì) 、 管理層及全體員工共同參與的一項(xiàng)活動(dòng) 。 課 程 安 排 我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制 規(guī)范 體系 內(nèi)部控制要素及其案例分析 內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)誤區(qū) 內(nèi)部控制制度建設(shè)及其案例分析 我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)發(fā)展歷程 ? 1978年 9月 12日國(guó)務(wù)院頒布 《 會(huì)計(jì)人員職權(quán)條例 》 ， 提出 “ 總會(huì)計(jì)師會(huì)簽 ” 制度 ? 1984年 4月 24日財(cái)政部發(fā)布 《 會(huì)計(jì)人員工作規(guī)則 》 ， 要求 建立會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制 ，提出出納人員不相容職務(wù)分離的規(guī)范要求 ? 1985年 1月 21日通過的 《 中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法 》 重申會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制的要求 ? 1996年 6月 17日財(cái)政部發(fā)布 《 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 》 ， 要求 建立與健全包括內(nèi)部牽制制度在內(nèi)的會(huì)計(jì)管理制度 ? 1997年 1月中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)實(shí)施 《 獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第 9號(hào) —— 企業(yè)內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 》 ， 以便于會(huì)計(jì)師事務(wù)所評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ， 提高審計(jì)效率 ， 保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量 ? 1999年 10月 31日修訂后的 《 中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法 》 明確要求各單位應(yīng)當(dāng) 建立 、 健全內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度 ? 2021年 1月國(guó)家審計(jì)署實(shí)施 《 中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則 》 ， 其中對(duì)企業(yè)（ 單位 ） 內(nèi)部控制制度的測(cè)試 當(dāng)作 “ 作業(yè)準(zhǔn)則 ” 予以明確 ? 2021年 11月中國(guó)證監(jiān)會(huì)發(fā)布 《 公開發(fā)行證券公司信息披露編報(bào)規(guī)則 》 ， 要求公開發(fā)行證券的商業(yè)銀行 、 保險(xiǎn)公司 、 證券公司 應(yīng)建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度 我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)發(fā)展歷程 ? 2021年 6月財(cái)政部發(fā)布 《 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 — 基本規(guī)范 (試行 )》 和 《 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范 —— 貨幣資金 (試行 )》 ? 2021年 6月 13日中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)制定發(fā)布了 《 企業(yè)內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見 》 ? 2021年 9月 7日中國(guó)人民銀行發(fā)布 《 商業(yè)銀行企業(yè)內(nèi)部控制指引 》 ， 指出企業(yè)內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo) ， 通過制定和實(shí)施一系列制度 、 程序和方法 ， 對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范 、 事中控制 、 事后監(jiān)督和糾正的動(dòng)態(tài)過程和機(jī)制 ? 2021年 12月 19日中國(guó)證監(jiān)會(huì)發(fā)布 《 證券
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