【正文】 盈虧指標要求時，要進行綜合平衡，進一步采取有效的增產(chǎn)節(jié)約，挖潛堵漏措施，積極影響促進各項計劃的調(diào)整，做到各項計劃相互吻合，便成本計劃建立在可靠的基礎(chǔ)上，保證成本計劃的完成； (2) 正式編制計劃。 (1) 試算平衡。 2. 正式計劃。 各項因素都要考慮增減兩方面，首先立足于內(nèi)部挖潛，轉(zhuǎn)化不利因素，不斷提高企業(yè)管理的素質(zhì)。如產(chǎn)量增減、生產(chǎn)場地轉(zhuǎn)移、采煤方法、厚薄煤層比例、掘進率大小、煤巖巷道比重、采用新工藝、推廣新技術(shù)、以及生產(chǎn)技術(shù)管理工作重心的變化等； (2) 費用劃分范圍和開支標準的改 變和特殊因素的增減。盡《建國以來煤炭工業(yè)財務會計規(guī)章制度選編》 296 量做到建議計劃切實可行。在年度計劃開始前，企業(yè)根據(jù)上年實際（或預計）成本 ，在科學分析的基礎(chǔ)上，結(jié)合計劃年度生產(chǎn)技術(shù)、勞動工資、物資供應計劃的安排，充分考慮生產(chǎn)經(jīng)營條件的變化，詳細計算各項增減因素的影響后，編報建議計劃。 二、成本計劃的編制程序。 成本計劃在積極綜合平衡的基礎(chǔ)上，要與生產(chǎn)經(jīng)營各項計劃相銜接。企業(yè)必須根據(jù)上級下達的成本降低任務或盈虧指標，結(jié)合生產(chǎn)技術(shù)、勞動工資、物資供應等計劃。 成本計劃是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計劃的重要組成部分。成本計劃是以正確的成本決策指導。最后留下的分枝，就是選取的最優(yōu)成本的方案。 第四、剪枝。期望值就是各該成本方案的幾種可能結(jié)果的數(shù)值和它們各自的概率乘積之總和。概率數(shù)值的大小可憑決策人員的經(jīng)驗估算，或根據(jù)過去或歷史數(shù)據(jù)推算，或用特定 的預測方法來計算。 第二、預計可能事件發(fā)生的概率。 (2) 決策樹法的步驟： 第一、繪制決策樹圖形。 △ —— 表示結(jié)果節(jié)點。從它引出的分枝叫概率分枝。分枝數(shù)反映可能的行動方案數(shù)。 (1) 決策樹的模型一般為下圖所示 ： □ —— 表示決策節(jié)點。 3. 決策樹法。 (2) 小中取大法。 按照選取方法的不同，決策表法又分為兩種： (1) 大中取小法。 2. 決策表法（也為矩陣法）。 三、成本決策的主要方法 1. 差異法（也為差異成本法）。 4. 考慮其他非定量的因素，確定最優(yōu)成本方案。 2. 探索能夠?qū)崿F(xiàn)目標成本的若干可行的備擇方案。 二、成本決策的程序 1. 根據(jù)國撥價或市場競爭價格，確 定目標成本。 5. 必須有確實、具體的行動規(guī)劃。 3. 必須是經(jīng)濟上合理、技術(shù)上可行。 對成本決策的要求： 1. 要抓住生產(chǎn)經(jīng)營的關(guān)鍵。將目標成本進行分解，成為部門、礦（廠）、井區(qū)（車間） 、生產(chǎn)者個人的經(jīng)濟責任。目標成本通常是完成目標利潤所要求達到的產(chǎn)品成本。 3. 目標成本預測法。就是采用線性回歸分析尋求一條直線，使該直線最接近已知各值，將總成本分解為固定費用和變動費用的方法。 (2) 高低點法。 確定固定費用和變動費用的方法可以采取下列方法： (1) 項目分解法?？梢岳孟旅婀筋A測產(chǎn)量變動時單位成本的影響： XABYs ?? 從以上公式可知。根據(jù)總成本的歷史數(shù)據(jù)，計算出 A（固定性費用總額）和 B（單位變動性費用）的值，就可以建立預測總成本的數(shù)學模型，據(jù)以預測任一產(chǎn)量水平的總成本。也就是根據(jù)產(chǎn)量的變動，預測總成本。也就是編制成本計劃前 的試算平衡工作。 三、成本預測的方法主要有以下幾種： 1. 因素測算法。通過預測使技術(shù)的先進性和經(jīng)濟的合理性有機地結(jié)合起來，尋求最佳的效益方案。成本預測是成本決策的前提；成本決策是成本預測的結(jié)果；成本決策是成本計劃的依據(jù)。這種成本的事先決策是在產(chǎn)品投產(chǎn)前，通過對產(chǎn)品的設(shè)計、結(jié)構(gòu)、工藝、生產(chǎn)組織等分析研究，提出各種可行方案，從中選擇最優(yōu)方案，用來指導生產(chǎn)，以取得最大的經(jīng)濟效益。 第二十一條 各單位都要積極創(chuàng)造條件，積累資料，制訂全面的生產(chǎn)、技術(shù)、勞動、費用等各項消耗定額，實行定額成本核算與管理，使煤炭企業(yè)成本管理科學化、標準化、規(guī)范化。 八、其他部門。 4. 負責 產(chǎn)成品的管理，壓縮庫存，負責貨款回收，減少成品資金和在途資金的占用并努力降低銷售費用。 2. 制訂質(zhì)量管理辦法，實行全面質(zhì)量管理，不斷提高優(yōu)質(zhì)品率，消滅質(zhì)量罰款。 6. 按上年材料實際采購成本，制訂本年材料計劃成本。丟失賠償?shù)戎贫?，?jié)約材料消耗。 3. 合理組織物資的采購和運輸渠道，降低 材料采購成本。 六、物資供應部門 《建國以來煤炭工業(yè)財務會計規(guī)章制度選編》 292 1. 負責材料成本計劃的落實，樹立供管結(jié)合，以管為主的指導思想，加強各種材料消耗的管理，在保證生產(chǎn)和產(chǎn)品質(zhì)量的前提下，降低消耗，節(jié)約材料成本。 4. 編制勞動保護費用計劃，節(jié)約勞動保護費用支出。 2. 研究改善勞動條件，減少窩工浪費，提高出勤率和工時利 用率。 5. 負責大型材料、小型設(shè)備的領(lǐng)用、調(diào)劑和管理工作，降低大型材料和專用工具成本。 3. 制訂電、水、汽、風的消耗定額，加強管理，嚴格計量考核，消滅無功負荷、削峰填谷，提高功率因數(shù)，做好轉(zhuǎn)供電的收費工作，減少損失，節(jié)約用電。按設(shè)備管理的規(guī)定，建立設(shè)備管理制度，制訂設(shè)備利用定額，實行牌板管理。 4. 不斷整頓和健全原始記錄，提高原始記錄的質(zhì)量，保證核算的真實性。 2. 參與生產(chǎn)、勞動、物資各項 消耗定額的制訂，使各項消耗定額保持先進水平，促進生產(chǎn)的發(fā)展和消耗的降低。 7. 開采設(shè)計要做到技術(shù)經(jīng)濟合理，減少無效進尺，在保證采掘接續(xù)的前提下，努力降低萬噸掘進率。 5. 負責木材及支護用品、火工品的管理，減少丟失，嚴格執(zhí)行原煤炭工業(yè)部頒發(fā)的獎罰辦法。定期組織基層對在產(chǎn)品、半成品進行盤點。 2. 負責制訂生產(chǎn)定額，提高工時利用率，減少停工、窩工浪費，超額完成生產(chǎn)任務。 《建國以來煤炭工業(yè)財務會計規(guī)章制度選編》 291 7. 對成本進行預測、控制、監(jiān)督、分析，不斷提出新的管理目標。 5. 負責檢查、考核、分析成本計劃的執(zhí)行情況。 3. 參與各項消耗定額和內(nèi)部自用產(chǎn)品價格的 制定。各職能部門的主要責任是： 一、財務會計部門 1. 編制成本計劃，分解并協(xié)助領(lǐng)導落實各項指標。煤炭工業(yè)企業(yè)成本管理，在實行分級、分口管理的同時，還應按成本構(gòu)成的主要內(nèi)容，如材料。 八、班、組按生產(chǎn)范圍所使用的工具、材料執(zhí)行定額控制，節(jié)約使用，保證各項消耗定額的完成。 七、段隊是執(zhí)行成本計劃的基層單位。嚴格執(zhí)行財經(jīng)法規(guī)和礦務局有關(guān)成本管理方面規(guī)章制度，落實成本指標，實行成本責任制，并對本單位的生產(chǎn)經(jīng)營效果負完全的責任。對其經(jīng)濟效果負責。定期撿查各職能部門和基層單位的成本計劃執(zhí)行情況，準確及時核算成本，并對企業(yè)的經(jīng)濟效益負責。 二、總經(jīng)濟師或行使總經(jīng)濟師職權(quán)的經(jīng)營副局、礦（ 廠）長，協(xié)助局、礦（廠）長制訂并落實企業(yè)的經(jīng)營管理工作計劃，嚴格執(zhí)行財經(jīng)法規(guī)，經(jīng)常檢查各職能部門、礦（廠）、處經(jīng)營管理工作計劃執(zhí)行情況，調(diào)整經(jīng)營方向，并對企業(yè)的經(jīng)濟效益負有直接責任。加強經(jīng)營決策，組織和建立各職能部門成本管理責任制，查處一切鋪張浪費、弄虛作假的行為，保證完成國家下達的成本任務。 《建國以來煤炭工業(yè)財務會計規(guī)章制度選編》 290 第四章 成本管理責任制 第十八條 根據(jù)煤炭工業(yè)企業(yè)的經(jīng)濟體制和煤炭成本構(gòu)成的特點，必須強化成本管理，建立成本管理責任制，實行目標成本管理，做到少投入，多產(chǎn)出，提高經(jīng)濟效益，全面完成各項經(jīng)濟技術(shù)指標。 五、合法性原則。如折舊的計提方法，輔助生產(chǎn)、車間經(jīng)費、企業(yè)管理費的分配方法，在產(chǎn)品的計價方法等等，必須前后一致。 4. 一貫性。在成本核算中，不能事無巨細，都要細細計算，全面羅列。這種分配標準，應符合合理性原則，以保證成本核算的質(zhì)量。 2. 合理性。成本核算所提供的資料，必須對分析成本升降原因，尋求降低產(chǎn)品成本的途徑，能起到積極的作用。這個原則主要是指對成本核算的方法提出的要求。原洗煤、選煤、電力、化工、機械等，屬哪種產(chǎn)品消耗的費用就轉(zhuǎn)入哪種產(chǎn)品，正確計算各種產(chǎn)品的成本。正確計算可比產(chǎn)品成本，有利于分析成本升降的原因。根據(jù)在產(chǎn)品的結(jié)存數(shù)量及完工驗收入庫的產(chǎn)成品的數(shù)量計《建國以來煤炭工業(yè)財務會計規(guī)章制度選編》 289 算在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的成本。 2. 劃清在產(chǎn)品成本和產(chǎn)成品的界限。在生產(chǎn)費用的匯集和分配中，必須劃清原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品三個階段的成本轉(zhuǎn)移。 4. 必須按國家規(guī)定的提取比例正確計提井巷工程基金，大修理基金，職工福利基金，工會經(jīng)費等費用，不得多提或少提。 2. 對于按規(guī)定可以一次支付分 期攤銷的費用，應在費用支出時，列作待攤費用，并分別費用項目，按受益期限確定分攤額，分月攤?cè)氘a(chǎn)品成本，不得多攤、少攤或不排。 1. 必須按月計算產(chǎn)品成本，月度為每月 1 日至當月月末。凡是本期成本負擔的費用。 5. 必須按批準的包干工資單價和規(guī)定的政策，正確按月計提包干工資，不得多提或少提。 3. 按照國家規(guī)定，庫存物資統(tǒng)一調(diào)價后 ，應按新舊調(diào)撥價格的差額，及時調(diào)整材料的帳面價值，以保持材料計價的準確性。采用計劃價格計算成本的，月終結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本時，必須按照規(guī)定調(diào)整材料成本差異，不得任意少攤或多攤。計算過程中對產(chǎn)成品、自制半成品和勞務，按計劃成本或定額成本進行核算的，應調(diào)整為實際成本。在生產(chǎn)費用的匯集和分配中，對生產(chǎn)過程中耗用的一切費用，必須按實際成本計價。 煤炭工業(yè)成本核算的程序和具體方法，已在《煤炭工業(yè)企業(yè)會計核算辦法》第八章中作了詳細規(guī)定，各企業(yè)應遵循此辦法進行成本核算工作。 三、回收的水洗矸的凈收入列作營業(yè)外收入。 3. 機修廠、更生廠除產(chǎn)品以外的對外服務收入。 二、下列收入列其他銷售收入 1. 企業(yè)在煤炭中揀選的硫化鐵，加工的沸騰煤和副產(chǎn)品，鋁礬土的銷售收入。 6. 原煤伴生產(chǎn)品，數(shù)量少，不穩(wěn)定的，沖原選煤成本。 4. 為外單位地質(zhì)測量和設(shè)計制圖，煤質(zhì)化驗等勞務收入，在工作時間進行的不得隨便分給個人，收入沖減成本；業(yè)余時間進行的，所得收入應按規(guī)定處理。 2. 坑木改鋸盈尺沖減材料成本。如對于既沒有國家法律規(guī)定，又未經(jīng)國務院批準收費的各種攤派款項，企業(yè)有權(quán)拒絕支付。 七、企業(yè)按規(guī)定交納的各種費用除與生產(chǎn)經(jīng)營直接有關(guān)者外，一律在企業(yè)留用利潤中列支。 五、依法購買國庫券的支出和上交的能源交通重點建設(shè)資金和預算調(diào)節(jié)基金。 三、基本建設(shè)借款和專項借款的利息，以及流動資金貸款的罰息。 一、應在企業(yè)留用利潤中開支的獎金。在規(guī)定以外由于實行議購議銷、浮動價、超產(chǎn)價等臨時削價發(fā)生的新老價格差價，應隨用（銷）隨處理計入成本。 四、庫存物資調(diào)價損失。職工直系親屬來礦處理后事的往返旅費應由成本列支。 第十三條 產(chǎn)品成本費用與營業(yè)外支出應嚴格劃分 《建國以來煤炭工業(yè)財務會計規(guī)章制度選編》 287 一、離退休人員的醫(yī)藥福利費以及編外人員、職工子弟學校職工和 6 個月以上病、傷、產(chǎn)假人員提取的職工福利基金，應列入營業(yè)外支出，不得在成本列支。 三、地面塌陷按合同規(guī)定一次 50 戶以下（包括 50 戶）的民房拆遷賠償費用由生產(chǎn)成本列支， 50 戶以上的費用由維 簡基金列支。 第十二條 產(chǎn)品成本費用與維簡基金應嚴格劃分 一、原設(shè)計規(guī)定分水平或階段開采的礦井，根據(jù)生產(chǎn)需要，向下一水平或階段延深時，需要開鑿的主、副井筒，井底車場及硐室和到第一石 門為止的兩翼運輸?shù)溃偦兀ㄈ耄╋L道，以及礦井延深后需要做的為全礦井或一翼服務的風共，往沙井、交通井的直接工料費和相應的管、線，道工程和設(shè)備，應由維簡基金解決外，其余由生產(chǎn)費用解決，列入成本。對屬于福利部門使用的低值易耗品，不由生產(chǎn)成本負擔。采煤工作面的費用由生產(chǎn)成本負擔。 第十一條 產(chǎn)品成本費用與基本建設(shè)投資應嚴格劃分 一、斜井投產(chǎn)后能單獨形成生產(chǎn)系統(tǒng)，不和基建施工混淆的，其所發(fā)生的費用由生產(chǎn)成本負擔。 二、在銷售過程中由于發(fā)運煤炭發(fā)生虧噸和全 水分、含矸率不合格而補發(fā)煤炭所支付的運費，應由“銷售費用”列支。 第十條 產(chǎn)品工廠成本費用與銷售費用應嚴格劃分 一、為銷售本企業(yè)產(chǎn)品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工工資、福利基金、業(yè)務費等經(jīng)常費用，應由銷售費用列支。 2. 造林育林基金。 十、根據(jù)煤炭企業(yè)特點，經(jīng)財政部同意，允許在成本中列支的費用 1. 地面塌陷賠償費。 3. 上級管理費。 九、企業(yè)生產(chǎn)活動和經(jīng)營管理過程中發(fā)生的業(yè)務費用、管理費用 和上級機關(guān)管理費 1. 企業(yè)管理部門日常發(fā)生的辦公費、旅差費、會議費、勞動保護用品費、冬季取暖費、檢驗費、倉庫經(jīng)費等管理費。應按支出數(shù)扣除流動資金存款利息收入后的余額列入成本。但從開征后的第三年起，企業(yè)繼續(xù)超標準排污，按規(guī)定加收的排污費和罰款，應在企業(yè)留用的利潤中列支，不得列入成本。 3. 引進技術(shù)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費（包括許可證費、專利費、設(shè)計費），屬于引進時一次統(tǒng)算技術(shù)轉(zhuǎn)讓費，分年付款的，應在引進產(chǎn)品的 生產(chǎn)成本中支付；在引進產(chǎn)品本生產(chǎn)前支付的技術(shù)轉(zhuǎn)讓費，可暫掛帳，投產(chǎn)后再分次列入成本；引進技術(shù)的職工培訓費，可以一次或分次列入成本。保險公司給予企業(yè)的優(yōu)待應沖減保險費支出；賠償企業(yè)的投保損失，應直接沖減產(chǎn)品、材料損失。 壞帳損失審批權(quán)限規(guī)定如下： (1) 每件發(fā)生不足 1000 元者，由礦務局審批； (2) 每件發(fā)生在 1000 元以上 1 萬元以下者，由分公司審批； (3) 每件發(fā)生在 10000 元以上者，由 總公司、聯(lián)合公司審批。 4. 壞帳損失是指由于債務單位撤銷，依照民事訴訟法進行清償后確實無法追還或因債務人死亡，既無遺產(chǎn)可供清償，又無義務承擔人，確實無法追還等原因造成的債權(quán)損失。 2. 不可修