【正文】 所得，特許權(quán)使用費(fèi)用所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，偶然所得，其他所得等七項(xiàng)所得，都明確應(yīng)該按次計(jì)算征稅。 ? （ 六 ）利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得 ? 以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。 ? 納稅人未提供完整、準(zhǔn)確的財(cái)產(chǎn)原值憑證，不能正確計(jì)算財(cái)產(chǎn)原值，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其財(cái)產(chǎn)原值。（按年？） ? （ 四 ）勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得 ? 每次收入不超過 4000元的，減除費(fèi)用 800元 （定額扣除）； 4000元以上的，減除 20%的費(fèi)用（定率扣除）， 其余額為應(yīng)納稅所得額。 ? ？ 全部生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得 收入總額 ? （ 三 ）對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得 ? 以每一納稅年度的收入總額，減除必要費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。 ? 從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人未提供完整、準(zhǔn)確的納稅資料，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅所得額。 ? （ 二 ）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得 ? 以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費(fèi)用以及損失后的 余額 ，為應(yīng)納稅所得額。 ? 附加減除費(fèi)用的 范圍 包括： ? 資、薪金所得的外籍人員； ? 、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)工作取得工資、薪金所得的外籍專家； ? 資、薪金所得的個(gè)人； ? 、稅務(wù)主管部門確定的其他人員。 ? 附加減除費(fèi)用 適用范圍 和標(biāo)準(zhǔn)由國(guó)務(wù)院規(guī)定。 ? 二 、費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn) ? （ 一 ）工資、薪金所得 ? （ 二 ）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得 ? （ 三 ）對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得 ? （ 四 ）勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得 ? （ 五 ）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 ? （ 六 ）利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得 ? （ 一 ）工資、薪金所得 ? 以每月收入額減除費(fèi)用 2021元后的余額，為應(yīng)納稅所得額 。 ? 第五節(jié) 應(yīng)納稅所得額的確定 ? 一 、應(yīng)納稅所得額確定原則 ? 二 、費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn) ? 三 、 每次收入的確定 ? 四 、計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定 ? 一 、應(yīng)納稅所得額確定原則 ? 個(gè)人所得稅是以應(yīng)納稅所得額為計(jì)稅依據(jù)。 ? 四 、稿酬所得 ? 稿酬所得，適用比例稅率，稅率為 20%，并按應(yīng)納稅額減征 30%，故其實(shí)際稅率為 14%。因此，勞務(wù)報(bào)酬所得實(shí)際上適用 20%、 30%、 40%的 三級(jí)超額累進(jìn)稅率 。 ? 上述的“勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高”，是指?jìng)€(gè)人一次取得勞務(wù)報(bào)酬，其應(yīng)納稅所得額超過 20210元。 ? 三 、 勞務(wù)報(bào)酬所得 ? 勞務(wù)報(bào)酬所得，適用比例稅率，稅率為 20%。 ? 注意如果不是 年 應(yīng)納稅所得，不能直接使用該稅率，而應(yīng)將其換算成年應(yīng)納稅所得后才能使用該稅率。 級(jí)數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率 速算扣除數(shù) 1 不超過 500元的 5% 0 2 超過 500元至 2 000元的 10% 25 3 超過 2 000元至 5 000元的 15% 125 4 超過 5 000元至 20 000元的 20% 375 5 超過 20 000元至 40 000元的 25% 1375 6 超過 40 000元至 60 000元的 30% 3375 7 超過 60 000元至 80 000元的 35% 6375 8 超過 80 000元至 100 000元的 40% 10375 9 超過 100 000元的 45% 15375 工薪所得個(gè)人所得稅稅率表 ?注：本表所稱全月應(yīng)納稅所得額是指依照稅法的規(guī)定，以每月收入額減除費(fèi)用 2021元后余額或者減除附加減除費(fèi)用后的余額。 ? 第四節(jié) 稅率 ? 一 、 工資、薪金所得 ? 二 、 個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得 ? 三 、 勞務(wù)報(bào)酬所得 ? 四 、稿酬所得 ? 五 、 特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得 ? 一 、 工資、薪金所得 ? 九級(jí)超額累進(jìn)稅率 ? 適用于工資、薪金所得； ? 不擁有經(jīng)營(yíng)成果的對(duì)企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營(yíng)所得。 ? 十一 、經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得 ? 除上述列舉的各項(xiàng)應(yīng)稅所得外，其他確有必要征稅的個(gè)人所得，由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定。 ? 九 、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 ? 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，指?jìng)€(gè)人因轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。 ? 八 、財(cái)產(chǎn)租賃所得 ? 財(cái)產(chǎn)租賃所得，指?jìng)€(gè)人出租建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。 提供著作權(quán)的使用權(quán)所得 ， 不包括稿酬所得 。 ? 雇員按工資薪金所得納稅 ? 五 、稿酬所得 ? 個(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。內(nèi)容包括設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。 ? 對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果 不擁有所有權(quán) ，僅按合同規(guī)定取得 一定 （固定或固定比例）所得的，應(yīng)按工資、薪金所得項(xiàng)目征稅； ? 企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果歸承包、承租人所有的 ，其取得的所得，按照對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目征稅。 ? 三 、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得 ? 個(gè)人承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得，承包項(xiàng)目可分多種，如生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、采購、銷售、建筑安裝等各種承包。 ? （ 二 ）特殊項(xiàng)目 ? （見前一部分） ? ? 企業(yè)和 合伙 企業(yè)的 個(gè)人投資者 以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付 與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無關(guān)的 消費(fèi)性支出及購買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出 ，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者利潤(rùn)分配，并入投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得， 依照 “個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅 。 ? （ 四 ）“五險(xiǎn)一金”的征稅問題 ? 按照國(guó)家規(guī)定，單位為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金，從納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額中扣除。 ? ②從事 個(gè)體 出租車運(yùn)營(yíng)的出租車駕駛員取得的收入， 按個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。 （ 5 12） =1000元 ? 第二步， 稅率 ： 1000+22002021=1200，適用 10%的稅率和 25元速算扣除數(shù)； ? 第三部， 計(jì)算應(yīng)納稅額 ： （ 60000元 +22002021） 10%25=5995 ? （ 3）重新就業(yè)取得的“工資、薪金所得” ? 個(gè)人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間重新就業(yè)取得的“工資、薪金所得”，應(yīng)與其從原任職單位取得的同一月份的“工資、薪金所得” 合并 ，并依法自行向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅。內(nèi)退后，仍保留其原工資標(biāo)準(zhǔn) 2200元，但不享受今后的漲薪，則其取得一次性收入當(dāng)月應(yīng)納的個(gè)人所得稅為： 5995元。 ? 注意： ? 法定退休年齡的工資薪金免征個(gè)人所得稅 ? （ 2）從原任職單位取得的一次性收入處理 ? 個(gè)人在辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收入 ，應(yīng)按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進(jìn)行 平均 ，并與領(lǐng)取當(dāng)月的“工資、薪金所得” 合并 后 減除 當(dāng)月費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，以 余額 為基數(shù) 確定適用稅率 ， 再將當(dāng)月工資、薪金加上取得的一次性收入 ， 減去費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn) ， 按適用稅率計(jì)征個(gè)人所得稅 。 （不征稅） ? 單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)助、津貼不能包括在內(nèi)。這些項(xiàng)目包括： ? ； ? 貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼； ? ； ? 、誤餐補(bǔ)助。 ? （ 境外所得、境外支付免征個(gè)人所得稅 ） ? （ 三 ）總結(jié) ? 第三節(jié) 應(yīng)稅所得項(xiàng)目 ? 一 、工資、薪金所得 ? 二 、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得 ? 三 、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得 ? 四 、勞務(wù)報(bào)酬所得 ? 五 、稿酬所得 ? 六 、特許權(quán)使用費(fèi)所得 ? 七 、利息、股息、紅利所得 ? 八 、財(cái)產(chǎn)租賃所得 ? 九 、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 ? 十 、偶然所得 ? 十一 、經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得 ? 一 、工資、薪金所得 ? （ 一 ）工資、薪金所得內(nèi)容 ? （ 二 ）工資、薪金所得不包含項(xiàng)目 ? （ 三 ）特殊項(xiàng)目的征稅問題 ? （ 四 ）“五險(xiǎn)一金”的征稅問題 ? （ 一 ）工資、