【正文】 161 原材料或零配件的需要 ， 一般首先由生產(chǎn) 部門根據(jù)生產(chǎn)計劃或即將簽發(fā)的生產(chǎn)通知單 提出請購單 。 全面預算 對美國 400家大型公司的調(diào)查 行 業(yè) 運用預算方法公司所占百分比 商業(yè)銀行 98% 各種金融、財務機構 93 各種服務機構 100 醫(yī)療機構 100 人壽保險公司 96 大型生產(chǎn)制造公司 100 中型生產(chǎn)制造公司 98 批發(fā)商與零售商 97 交通運輸企業(yè) 94 公共事業(yè)公司 96 其他 83 全面預算 預算的內(nèi)容 預算 包括： 業(yè)務預算 、 資本預算 、 籌資預算 和 財務預算 預算內(nèi)容 責任部門 業(yè)務預算： 銷售預算 銷售部 生產(chǎn)預算 生產(chǎn)部 采購預算 采購部 費用預算 相關部門 資本預算： 董事會 /投資部 籌資預算： 董事會 /財務部 財務預算： 資金預算 財務部 報表預算 財務部 全面預算 資金支出有無在預算范圍內(nèi)； 預算外的審批權限； 預算 定稿后涉及 到： （ 1）起草、討價還價、簽署 〈 目標考核責任書 〉 ，明確具體操作流程和數(shù)據(jù)采集 /審核； （ 2）每月的檢查、核對； （ 3）差異原因分析； （ 4）差異原因是否導致需要調(diào)整預算目標； （ 5）績效考核、獎懲； 采購內(nèi)部控制關鍵點 151 采購要求有那些原則 ? 適價 ﹕ 大量使用與少量使用 ， 長期使用與短期的價格往往有差別 ， 所以一 個 合適的價格有下列 步驟 ﹕ a. 多方面詢價 b. 比價 c. 自行估價 d. 議價 適時 ﹕ 在訂購與采購計劃中要恰到好處 ， 采購過早會增加資金積壓與場地的浪費 ， 過慢造成停工待料 ， 所以適時的采購進料可以使生產(chǎn)銷售順暢 ， 又可以提高市場競爭力 、 節(jié)約成本 。 該系統(tǒng)中包括預算和預 算控制報告 ， 以及特別檢查等 。 人員控制 監(jiān)督 最好由負責日?，F(xiàn)金交易的管理人員定期進行監(jiān)督 。 在任命負責現(xiàn)金收付的職員之前，應對他們的可靠程度進行審核；優(yōu)先聘用本地人員。 103 職責劃分 不應由一個人負責授權、記錄和管理現(xiàn)金支出。 （ 3）不可過快 （ XYJX：房產(chǎn)公司購買兩大塊土地計劃開發(fā)商品房、收購一個國有企業(yè)進入機床制造行業(yè)、收購一個合資企業(yè)的外方股權等） 資金來源計劃：（ 1）另一個合資企業(yè)股權轉(zhuǎn)讓及增值所得； （ 2）銀行貸款（技改申報、計劃用于地產(chǎn)項目，但是銀行監(jiān)控要求）； （ 3）一個合資企業(yè)的利潤分配（中外方不同意）。 （ 1）必要時應拉長投資期限，以便安排現(xiàn)金。 中信泰富：穩(wěn)中求勝。 現(xiàn)金流打底（先投入很穩(wěn)定的打底項目，如：李嘉誠：艾滋病藥公司先生產(chǎn)肥料打底，然后再研發(fā)艾滋病藥這一高風險行業(yè)）。 企業(yè)投資活動中務必重點關注現(xiàn)金流 產(chǎn)業(yè)互補： 德隆集團投資的行業(yè) ： 紅色產(chǎn)業(yè) （番茄、枸杞、胡蘿卜、紅葡萄大棗等新疆特色果蔬為原料的農(nóng)副產(chǎn)品深加工業(yè)） 、水泥、汽車零部件、電動工具、重型卡車、種業(yè)、礦業(yè)、旅游業(yè)、娛樂業(yè)、乳業(yè)、亞麻紡織業(yè)、現(xiàn)代流通業(yè)、金融業(yè)（銀行、證券、信托、金融租賃） 等； 李嘉誠的和記黃浦投資的行業(yè)： 港口、零售、基建、地產(chǎn)、食品、財務與投資等 7大主業(yè)。 “ 東盛科技 ” 董事長郭家學 2021年 10月出售啟東公司主要財產(chǎn)權后說 “ 東盛之后 相當一段時間內(nèi)不會再考慮其他收購 ，出售所得資金主要 用于目前一些企業(yè)的整合和繼續(xù)發(fā)展 ” 。 東盛科技出資 ，取得云南白藥集團 50％的股份。旗下?lián)碛袧摻扑?、東盛科技 2家上市公司。民營企業(yè)面臨的最主要矛盾就是 “ 以老板為驅(qū)動力 ”機會型發(fā)展 與 “ 以制度和文化為驅(qū)動力 ” 的戰(zhàn)略型發(fā)展 之間的矛盾。 作為民營企業(yè)，政府對民營企業(yè)涉足金融領域的禁忌、失敗時政府不可能向拯救國有企業(yè)一樣拯救民營企業(yè) 。 德隆的夢想是基于一個中國式的夢想－－利用金融整合產(chǎn)業(yè)，充分發(fā)揮中國制造業(yè)在國際上的競爭力，成為和 GE一樣的金融與實業(yè)帝國。 強調(diào)中國企業(yè)應首先做強而不是做大 ，主要是因為 中國社會的信用狀況 、 職業(yè)經(jīng)理人的狀況 、 法制狀況 以及 企業(yè)的管理水平 等等都難以支持企業(yè)做大， 在這種狀況下，做大的結果不是做強，而是做跨。 企業(yè)投資活動中務必重點關注現(xiàn)金流 德隆國際化的理念： 直接收購國外著名品牌企業(yè)，也等于收購了其市場，再關閉其工廠，主動轉(zhuǎn)移到中國生產(chǎn)，從而最終擁有其終端消費市場。 它由此激勵著人們奔赴德隆，令其成為無數(shù)高素質(zhì)的人才匯集的平臺。 戰(zhàn)略目標－－成為世界級影響力的戰(zhàn)略投資公司。產(chǎn)業(yè)并購是手段，資本運作是其利潤的主要來源，養(yǎng)豬的目的是為了盡快賣掉高價錢； 產(chǎn)業(yè)運作導向型－－養(yǎng)兒子戰(zhàn)略。 發(fā)展不到 20年的時間，快速膨脹到 20多萬人、 250余家子孫公司、 控制資產(chǎn) 達到 1200億元 ； （ 6家 上市公司 、 27家 參股控股及關聯(lián)金融機構 、 148家 非上市實業(yè)公司 、 76家 影子 /殼 /過橋公司 ） 唐氏兄弟及其所領導的團隊是認真干事且務實低調(diào)； 他們的所作所為有許多獨到之處，不少產(chǎn)業(yè)做得很成功，目前很多企業(yè)家達不到他們這樣的高度； 德隆的根本問題是做得太多、速度太快，由此導致負債率很高，因而融資成本也很高。 主要是指 將一定區(qū)域內(nèi)的同類企業(yè)收購兼并后進行合并、采用同一的管理模式、同一種經(jīng)營策略，實現(xiàn)較好的營利，然后繼續(xù)融資，進一步并購做大。 企業(yè)投資活動中務必重點關注現(xiàn)金流 投資并購、出售（產(chǎn)業(yè)整合） 企業(yè)出于戰(zhàn)略需要，通過投資或者出售企業(yè)的方式，以期快速達到企業(yè)預定的目標。 2021年國家外管局為支持跨國公司進行外匯資金的有效運用出臺 104號文 ，使跨國公司外匯資金集中成為可能： －境內(nèi)跨國公司可進行外幣委托貸款； －跨國公司外匯資金內(nèi)部運營應當以自有外匯資金進行； －跨國公司境內(nèi)委托放款的資金不得結匯使用； －客戶對象：中外資企業(yè)集團 企業(yè)集團：在境內(nèi)擁有多家成員公司，且由一家在中國境內(nèi)的成員公司行使投資管理職能的企業(yè)集團，包括中資控股企業(yè)集團和外資控股企業(yè)集團。 （ 4） 不必要的透支費用 ——閑置現(xiàn)金沒有用于投資 ， 或集團內(nèi)的現(xiàn)金沒有進行合并 。 （ 2） 不正確的支付 ——未經(jīng)授權或支付金額不正確 。 2. 財務控制的主要內(nèi)容 資金控制 預算控制 財務風險管理 內(nèi)部審計 71 財務控制－－現(xiàn)金管理控制 現(xiàn)金支出控制不力的后果 （ 損失 、 浪費；乃至資金鏈斷裂 ） （ 1） 現(xiàn)金盜用或放在不正確的地方 —— 例如客戶開來的支票可能被放在辦公桌的抽屜或被遺忘掉 。 （調(diào)查以了解以前同事對該員工的能力、人品、離職真實原因、團隊合作精神等） 財務控制 1. 企業(yè)財務控制的目的 保證實現(xiàn)企業(yè)的財務循環(huán)和資金安全 ， 提高資金使用效率 。 64 (二 )人員招聘 人員招聘不僅要注重人員的專業(yè)能力，更要重視人員的 道德素質(zhì) 。 在人員錄用之前 ， 防止招聘一些不合格人員 ， 給企業(yè)造成不必要的損失 。 保管某項財產(chǎn)的職務與記錄該項財產(chǎn)的職務 ， 如倉庫的存貨管理與 物料會計的存貨記賬不得同一人兼任 。 執(zhí)行某項業(yè)務的職務與審核該項業(yè)務的職務 ， 如出納不得自己去審 核 、勾稽銀行對帳單 。 不相容職務分解到不同人來擔任 ， 將大大降低錯誤的可能性 。 三 、 內(nèi)部控制設計實務和探討 48 內(nèi)部控制制度框架 內(nèi)部控制 組織控制 人事控制 業(yè)務循環(huán) 財務控制 不相容職務分離 人員配置 銷售與收款 預算管理 崗位責任制 培 訓 采購與支付 會計控制 業(yè)務流程 績效管理 存貨與倉儲 內(nèi)部審計 薪酬與激勵 基建項目 財務風險管理 投資循環(huán) 49 （ 一 ） 不相容職務分離 有些職務如同時由一人擔任，其出現(xiàn)差錯的可能性就大得多。 （五）公司應將內(nèi)部控制制度的健全完備和有效執(zhí)行情況，作為對公司各部門（含分支機構）、控股子公司的績效考核重要指標之一。公司監(jiān)事會和獨立董事應對此報告發(fā)表意見。公司董事會應提出切實可行的解決措施，必要時應及時報告證券交易所并公告。 （三）公司 內(nèi)部審計部門應對公司內(nèi)部控制運行情況進行檢查監(jiān)督， 并將檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷和異常事項、改進建議及解決進展情況等形成內(nèi)部審計報告，向董事會和列席監(jiān)事通報。 （二）公司應根據(jù)自身經(jīng)營特點和實際狀況，制定公司內(nèi)部控制自查制度和年度內(nèi)部控制自查計劃。 主要審查： （ 1）合同主體；（ 2）業(yè)務的合法合規(guī)性；（ 3）交易價格是否公允、是否浮動、浮動的條款；（ 4）涉及到的全部稅收計算；（ 5）相關約束商務條款是否合理；（ 6）權責利是否明確對等；（ 7）是否超過總經(jīng)理、董事長、董事會的審批權限 等等 （一） 公司應對 內(nèi)控制度的 制定 、 落實 情況進行定期和不定期的檢查。 公司合同涉及到公司的法律責任、資金收付、稅收支出等等，因此，必須嚴格執(zhí)行完善的審批流程：此時的低效率有助于控制公司的風險、降低經(jīng)辦人員的責任。 部分企業(yè)的負責人和高管人員沒有保密意識， 經(jīng)常性的聊天很容易將尚未簽署協(xié)議的內(nèi)容告訴其他人 ，導致 不相關人士甚至對手了解了這些信息后直接采取反對措施。若信息不能保密或已經(jīng)泄漏，公司應采取及時向監(jiān)管部門報告和對外披露的措施。 （二）公司應建立重大信息的 內(nèi)部保密制度。 （七）公司董事會應定期了解 重大投資項目的執(zhí)行進展和投資效益情況 ，如出現(xiàn)未按計劃投資、未能實現(xiàn)項目預期收益、投資發(fā)生損失等情況，公司董事會應查明原因，追究有關人員的責任。 重點關注的內(nèi)部控制 （五） 公司進行 委托理財?shù)?，應選擇資信狀況、財務狀況良好，無不良誠信記錄及盈利能力強的合格專業(yè)理財機構作為受托方，并與受托方簽訂書面合同，明確委托理財?shù)慕痤~、期間、投資品種、雙方的權利義務及法律責任等。 （三）公司應指定 專門機構，負責對公司重大投資項目的可行性、投資風險、投資回報等事宜進行專門研究和評估 ，監(jiān)督重大投資項目的執(zhí)行進展，如發(fā)現(xiàn)投資項目出現(xiàn)異常情況，應及時向公司董事會報告。 （二）公司應在 《 公司章程 》 、 《 股東大會議事規(guī)則 》 、 《 董事會議事規(guī)則 》中明確 股東大會、董事會對重大投資的審批權限， 制定相應的審議程序。 （十） 公司應當在每個會計年度結束后全面核查募集資金投資項目的進展情況，并在年度報告中作相應披露。 （九） 公司決定終止原募集資金投資項目的，應盡快選擇新的投資項目。 （七）公司應配合 保薦人 的督導工作，主動向保薦人通報其募集資金的使用情況，授權保薦代表人到有關銀行查詢募集資金支取情況以及提供其他必要的配合和資料。 確因不可預見的客觀因素影響，導致項目不能按投資計劃正常進行時，公司應按有關規(guī)定及時履行報告和公告義務。 （五）公司應 跟蹤項目進度和募集資金的使用情況 ，確保投資項目按公司承諾計劃實施。 （三） 公司應對募集資金進行 專戶存儲管理 ，與開戶銀行簽訂募集資金專用帳戶管理協(xié)議，掌握募集資金專用帳戶的資金動態(tài)。 重點關注的內(nèi)部控制 四、 募集資金使用的內(nèi)部控制 （一）公司募集資金使用的內(nèi)部控制應遵循規(guī)范、安全、高效、透明的原則，遵守承諾，注重使用效益。 （九）公司控股子公司的對外擔保比照上述規(guī)定執(zhí)行。若被擔保人未能按時履行義務，公司應及時采取必要的補救措施。董事會有義務采取有效措施，將損失降低到最小程度。 （六）公司應指派專人 持續(xù)關注被擔保人的情況 ，收集被擔