【正文】 以隨時降低，促使公司業(yè)績成長 . 請購制度 161 原材料或零配件的需要 ， 一般首先由生產(chǎn) 部門根據(jù)生產(chǎn)計劃或即將簽發(fā)的生產(chǎn)通知單 提出請購單 。 全面預算 對美國 400家大型公司的調(diào)查 行 業(yè) 運用預算方法公司所占百分比 商業(yè)銀行 98% 各種金融、財務機構(gòu) 93 各種服務機構(gòu) 100 醫(yī)療機構(gòu) 100 人壽保險公司 96 大型生產(chǎn)制造公司 100 中型生產(chǎn)制造公司 98 批發(fā)商與零售商 97 交通運輸企業(yè) 94 公共事業(yè)公司 96 其他 83 全面預算 預算的內(nèi)容 預算 包括： 業(yè)務預算 、 資本預算 、 籌資預算 和 財務預算 預算內(nèi)容 責任部門 業(yè)務預算： 銷售預算 銷售部 生產(chǎn)預算 生產(chǎn)部 采購預算 采購部 費用預算 相關(guān)部門 資本預算： 董事會 /投資部 籌資預算： 董事會 /財務部 財務預算： 資金預算 財務部 報表預算 財務部 全面預算 資金支出有無在預算范圍內(nèi)； 預算外的審批權(quán)限； 預算 定稿后涉及 到： （ 1）起草、討價還價、簽署〈目標考核責任書〉，明確具體操作流程和數(shù)據(jù)采集 /審核； （ 2）每月的檢查、核對； （ 3）差異原因分析； （ 4）差異原因是否導致需要調(diào)整預算目標； （ 5）績效考核、獎懲； 采購內(nèi)部控制關(guān)鍵點 151 采購要求有那些原則 ? 適價 ﹕ 大量使用與少量使用 ， 長期使用與短期的價格往往有差別 ， 所以一個合適的價格有下列步驟 ﹕ a. 多方面詢價 b. 比價 c. 自行估價 d. 議價 適時 ﹕ 在訂購與采購計劃中要恰到好處 ， 采購過早會增加資金積壓與場地的浪費 ， 過慢造成停工待料 ， 所以適時的采購進料可以使生產(chǎn)銷售順暢 ， 又可以提高市場競爭力 、 節(jié)約成本 。 該系統(tǒng)中包括預算和預 算控制報告 ， 以及特別檢查等 。 人員控制 監(jiān)督 最好由負責日?，F(xiàn)金交易的管理人員定期進行監(jiān)督 。 在任命負責現(xiàn)金收付的職員之前，應對他們的可靠程度進行審核；優(yōu)先聘用本地人員。 103 職責劃分 不應由一個人負責授權(quán)、記錄和管理現(xiàn)金支出。 （ 3）不可過快 （ XYJX：房產(chǎn)公司購買兩大塊土地計劃開發(fā)商品房、收購一個國有企業(yè)進入機床制造行業(yè)、收購一個合資企業(yè)的外方股權(quán)等） 資金來源計劃：（ 1）另一個合資企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓及增值所得； （ 2）銀行貸款（技改申報、計劃用于地產(chǎn)項目，但是銀行監(jiān)控要求）； （ 3）一個合資企業(yè)的利潤分配（中外方不同意）。 （ 1）必要時應拉長投資期限，以便安排現(xiàn)金。 中信泰富：穩(wěn)中求勝。 現(xiàn)金流打底（先投入很穩(wěn)定的打底項目，如：李嘉誠：艾滋病藥公司先生產(chǎn)肥料打底，然后再研發(fā)艾滋病藥這一高風險行業(yè)）。 企業(yè)投資活動中務必重點關(guān)注現(xiàn)金流 產(chǎn)業(yè)互補： 德隆集團投資的行業(yè) ： 紅色產(chǎn)業(yè) （番茄、枸杞、胡蘿卜、紅葡萄大棗等新疆特色果蔬為原料的農(nóng)副產(chǎn)品深加工業(yè)） 、水泥、汽車零部件、電動工具、重型卡車、種業(yè)、礦業(yè)、旅游業(yè)、娛樂業(yè)、乳業(yè)、亞麻紡織業(yè)、現(xiàn)代流通業(yè)、金融業(yè) （銀行、證券、信托、金融租賃） 等； 李嘉誠的和記黃浦投資的行業(yè)： 港口、零售、基建、地產(chǎn)、食品、財務與投資等 7大主業(yè)。 “東盛科技”董事長郭家學 2023年 10月出售啟東公司主要財產(chǎn)權(quán)后說“東盛之后 相當一段時間內(nèi)不會再考慮其他收購 ，出售所得資金主要 用于目前一些企業(yè)的整合和繼續(xù)發(fā)展 ”。 東盛科技出資 ，取得云南白藥集團 50％的股份。旗下?lián)碛袧摻扑?、東盛科技 2家上市公司。民營企業(yè)面臨的最主要矛盾就是 “以老板為驅(qū)動力”機會型發(fā)展 與 “以制度和文化為驅(qū)動力”的戰(zhàn)略型發(fā)展 之間的矛盾。 作為民營企業(yè)，政府對民營企業(yè)涉足金融領(lǐng)域的禁忌、失敗時政府不可能向拯救國有企業(yè)一樣拯救民營企業(yè) 。 德隆的夢想是基于一個中國式的夢想－－利用金融整合產(chǎn)業(yè)，充分發(fā)揮中國制造業(yè)在國際上的競爭力，成為和 GE一樣的金融與實業(yè)帝國。 強調(diào)中國企業(yè)應首先做強而不是做大 ，主要是因為 中國社會的信用狀況 、 職業(yè)經(jīng)理人的狀況 、 法制狀況 以及 企業(yè)的管理水平 等等都難以支持企業(yè)做大， 在這種狀況下，做大的結(jié)果不是做強，而是做跨。 企業(yè)投資活動中務必重點關(guān)注現(xiàn)金流 德隆國際化的理念： 直接收購國外著名品牌企業(yè)，也等于收購了其市場，再關(guān)閉其工廠，主動轉(zhuǎn)移到中國生產(chǎn)，從而最終擁有其終端消費市場。 它由此激勵著人們奔赴德隆，令其成為無數(shù)高素質(zhì)的人才匯集的平臺。 戰(zhàn)略目標－－成為世界級影響力的戰(zhàn)略投資公司。產(chǎn)業(yè)并購是手段，資本運作是其利潤的主要來源，養(yǎng)豬的目的是為了盡快賣掉高價錢； 產(chǎn)業(yè)運作導向型－－養(yǎng)兒子戰(zhàn)略。 發(fā)展不到 20年的時間，快速膨脹到 20多萬人、 250余家子孫公司、 控制資產(chǎn) 達到 1200億元 ； （ 6家 上市公司 、 27家 參股控股及關(guān)聯(lián)金融機構(gòu) 、 148家 非上市實業(yè)公司 、 76家 影子 /殼 /過橋公司 ） 唐氏兄弟及其所領(lǐng)導的團隊是認真干事且務實低調(diào)； 他們的所作所為有許多獨到之處，不少產(chǎn)業(yè)做得很成功，目前很多企業(yè)家達不到他們這樣的高度； 德隆的根本問題是做得太多、速度太快，由此導致負債率很高，因而融資成本也很高。 主要是指 將一定區(qū)域內(nèi)的同類企業(yè)收購兼并后進行合并、采用同一的管理模式、同一種經(jīng)營策略，實現(xiàn)較好的營利，然后繼續(xù)融資，進一步并購做大。 企業(yè)投資活動中務必重點關(guān)注現(xiàn)金流 投資并購、出售（產(chǎn)業(yè)整合） 企業(yè)出于戰(zhàn)略需要，通過投資或者出售企業(yè)的方式，以期快速達到企業(yè)預定的目標。 2023年國家外管局為支持跨國公司進行外匯資金的有效運用出臺 104號文 ，使跨國公司外匯資金集中成為可能： －境內(nèi)跨國公司可進行外幣委托貸款； －跨國公司外匯資金內(nèi)部運營應當以自有外匯資金進行； －跨國公司境內(nèi)委托放款的資金不得結(jié)匯使用； －客戶對象：中外資企業(yè)集團 企業(yè)集團：在境內(nèi)擁有多家成員公司，且由一家在中國境內(nèi)的成員公司行使投資管理職能的企業(yè)集團，包括中資控股企業(yè)集團和外資控股企業(yè)集團。 （ 4） 不必要的透支費用 ——閑置現(xiàn)金沒有用于投資 ， 或集團內(nèi)的現(xiàn)金沒有進行合并 。 （ 2） 不正確的支付 —— 未經(jīng)授權(quán)或支付金額不正確 。 2. 財務控制的主要內(nèi)容 資金控制 預算控制 財務風險管理 內(nèi)部審計 71 財務控制－－現(xiàn)金管理控制 現(xiàn)金支出控制不力的后果 （ 損失 、 浪費；乃至資金鏈斷裂 ） （ 1） 現(xiàn)金盜用或放在不正確的地方 —— 例如客戶開來的支票可能被放在辦公桌的抽屜或被遺忘掉 。 （調(diào)查以了解以前同事對該員工的能力、人品、離職真實原因、團隊合作精神等） 財務控制 1. 企業(yè)財務控制的目的 保證實現(xiàn)企業(yè)的財務循環(huán)和資金安全 ， 提高資金使用效率 。 64 (二 )人員招聘 人員招聘不僅要注重人員的專業(yè)能力，更要重視人員的 道德素質(zhì) 。 在人員錄用之前 ， 防止招聘一些不合格人員 ， 給企業(yè)造成不必要的損失 。 保管某項財產(chǎn)的職務與記錄該項財產(chǎn)的職務 ， 如倉庫的存貨管理與 物料會計的存貨記賬不得同一人兼任 。 執(zhí)行某項業(yè)務的職務與審核該項業(yè)務的職務 ， 如出納不得自己去審 核 、勾稽銀行對帳單 。 不相容職務分解到不同人來擔任 ， 將大大降低錯誤的可能性 。 三 、 內(nèi)部控制設(shè)計實務和探討 48 內(nèi)部控制制度框架 內(nèi)部控制 組織控制 人事控制 業(yè)務循環(huán) 財務控制 不相容職務分離 人員配置 銷售與收款 預算管理 崗位責任制 培 訓 采購與支付 會計控制 業(yè)務流程 績效管理 存貨與倉儲 內(nèi)部審計 薪酬與激勵 基建項目 財務風險管理 投資循環(huán) 49 （ 一 ） 不相容職務分離 有些職務如同時由一人擔任，其出現(xiàn)差錯的可能性就大得多。 （五）公司應將內(nèi)部控制制度的健全完備和有效執(zhí)行情況，作為對公司各部門（含分支機構(gòu)）、控股子公司的績效考核重要指標之一。公司監(jiān)事會和獨立董事應對此報告發(fā)表意見。公司董事會應提出切實可行的解決措施，必要時應及時報告證券交易所并公告。 （三）公司 內(nèi)部審計部門應對公司內(nèi)部控制運行情況進行檢查監(jiān)督， 并將檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷和異常事項、改進建議及解決進展情況等形成內(nèi)部審計報告，向董事會和列席監(jiān)事通報。 （二）公司應根據(jù)自身經(jīng)營特點和實際狀況，制定公司內(nèi)部控制自查制度和年度內(nèi)部控制自查計劃。 主要審查： （ 1）合同主體；（ 2）業(yè)務的合法合規(guī)性；（ 3）交易價格是否公允、是否浮動、浮動的條款；（ 4）涉及到的全部稅收計算；（ 5）相關(guān)約束商務條款是否合理；（ 6）權(quán)責利是否明確對等；（ 7）是否超過總經(jīng)理、董事長、董事會的審批權(quán)限 等等 （一） 公司應對 內(nèi)控制度的 制定 、 落實 情況進行定期和不定期的檢查。 公司合同涉及到公司的法律責任、資金收付、稅收支出等等，因此，必須嚴格執(zhí)行完善的審批流程：此時的低效率有助于控制公司的風險、降低經(jīng)辦人員的責任。 部分企業(yè)的負責人和高管人員沒有保密意識， 經(jīng)常性的聊天很容易將尚未簽署協(xié)議的內(nèi)容告訴其他人 ，導致 不相關(guān)人士甚至對手了解了這些信息后直接采取反對措施。若信息不能保密或已經(jīng)泄漏，公司應采取及時向監(jiān)管部門報告和對外披露的措施。 （二）公司應建立重大信息的 內(nèi)部保密制度。 （七）公司董事會應定期了解 重大投資項目的執(zhí)行進展和投資效益情況 ，如出現(xiàn)未按計劃投資、未能實現(xiàn)項目預期收益、投資發(fā)生損失等情況，公司董事會應查明原因，追究有關(guān)人員的責任。 重點關(guān)注的內(nèi)部控制 （五） 公司進行 委托理財?shù)?，應選擇資信狀況、財務狀況良好，無不良誠信記錄及盈利能力強的合格專業(yè)理財機構(gòu)作為受托方，并與受托方簽訂書面合同，明確委托理財?shù)慕痤~、期間、投資品種、雙方的權(quán)利義務及法律責任等。 （三）公司應指定 專門機構(gòu)，負責對公司重大投資項目的可行性、投資風險、投資回報等事宜進行專門研究和評估 ，監(jiān)督重大投資項目的執(zhí)行進展，如發(fā)現(xiàn)投資項目出現(xiàn)異常情況，應及時向公司董事會報告。 （二）公司應在《公司章程》、《股東大會議事規(guī)則》、《董事會議事規(guī)則》中明確 股東大會、董事會對重大投資的審批權(quán)限， 制定相應的審議程序。 （十） 公司應當在每個會計年度結(jié)束后全面核查募集資金投資項目的進展情況，并在年度報告中作相應披露。 （九） 公司決定終止原募集資金投資項目的，應盡快選擇新的投資項目。 （七）公司應配合 保薦人 的督導工作，主動向保薦人通報其募集資金的使用情況，授權(quán)保薦代表人到有關(guān)銀行查詢募集資金支取情況以及提供其他必要的配合和資料。 確因不可預見的客觀因素影響，導致項目不能按投資計劃正常進行時，公司應按有關(guān)規(guī)定及時履行報告和公告義務。 （五）公司應 跟蹤項目進度和募集資金的使用情況 ，確保投資項目按公司承諾計劃實施。 （三） 公司應對募集資金進行 專戶存儲管理 ，與開戶銀行簽訂募集資金專用帳戶管理協(xié)議，掌握募集資金專用帳戶的資金動態(tài)。 重點關(guān)注的內(nèi)部控制 四、 募集資金使用的內(nèi)部控制 （一）公司募集資金使用的內(nèi)部控制應遵循規(guī)范、安全、高效、透明的原則，遵守承諾，注重使用效益。 （九）公司控股子公司的對外擔保比照上述規(guī)定執(zhí)行。若被擔保人未能按時履行義務，公司應及時采取必要的補救措施。董事會有義務采取有效措施，將損失降低到最小程度。