所得稅籌劃策略與案例-文庫吧資料
2025-05-19 02:01本頁面
【正文】 抵稅金額的現(xiàn)值 =折舊額 稅率 復利折現(xiàn)系數(shù) 折舊對所得稅的影響 固定資產(chǎn)折舊方法的選擇應該考慮以下幾個因素： （ 1）時間價值 （ 2）折舊額。集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設備最短折舊年限為３年。 固定資產(chǎn)加速折舊方法： ①固定資產(chǎn)加速折舊方法不允許采用縮短折舊年限法，對符合上述加速折舊條件的固定資產(chǎn)，應采用余額遞減法或年數(shù)總和法。所以，企業(yè)應密切關注國家對高新技術企業(yè)的認定標準及程序，獲得稅收優(yōu)惠，有效實現(xiàn)納稅籌劃。 進行國家重點扶持高新技術企業(yè)認定，實現(xiàn)納稅籌劃。 大力購置專用設備，進行稅額抵免。新稅法增加了創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額的規(guī)定。另外企業(yè)在日常核算時應注意開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用的認定條件，單獨歸集核算，并歸檔保存相關證明材料，以便能充分享受加計扣除的優(yōu)惠政策。 提高研發(fā)水平、綜合利用資源籌劃 新稅法規(guī)定企業(yè)開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用可以在計算應納稅所得額時加計（ 150%）扣除，較統(tǒng)一扣除標準前沒有太大變化。對于企業(yè)而言，取消計稅工資規(guī)定是一個很大的利好政策。企業(yè)一定要正確計算扣除稅基，準確地進行公益性捐贈的扣除。新稅法稅基較原所得稅法稅基由年度應納稅所得額調(diào)整為年度利潤總額。 稅前扣除公益性捐贈籌劃 新稅法對公益性捐贈允許扣除范圍由 3%以內(nèi)調(diào)整為 12%以內(nèi)，扣除標準有所放寬。新稅法統(tǒng)一規(guī)定內(nèi)外資企業(yè)的廣告費支出不超過當年銷售收入 15%的部分，可以據(jù)實扣除，超過比例的部分可結轉(zhuǎn)到以后年度扣除。因此，在進行該稅種的納稅籌劃時，從稅率角度就存在著納稅籌劃的空間。對于小型微利企業(yè)應注意把握新所得稅實施細則對小型微利企業(yè)的認定條件，掌握企業(yè)所得稅率臨界點的應用。 稅率籌劃 新稅法規(guī)定法定稅率為 25%，國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)為 15%，小型微利企業(yè)為 20%，非居民企業(yè)（未在中國境內(nèi)設立機構場所）為20%。實施法人稅制后，內(nèi)外資企業(yè)統(tǒng)一實行總、分機構匯總納稅。納稅籌劃是以稅法為依據(jù)，受到國家和政府鼓勵和支持。所得稅籌劃策略與案例 武漢大學經(jīng)濟與管理學院會計系 向正軍 企業(yè)所得稅是我國稅收重要來源， 2021年全國企業(yè)所得稅收入達到了 ，占當年稅收收入總額的 %，已成為僅次于增值稅的第二大稅種。企業(yè)所得稅納稅籌劃也成為企業(yè)納稅籌劃的主要部分，企業(yè)所得稅納稅籌劃不同于偷稅、漏稅，而是以稅法為依據(jù)，做出繳納稅賦最低的選擇，目的在于減少納稅成本，謀求最大的稅收利益。 企業(yè)所得稅的特點 與其他稅相比，所得稅具有以下幾個顯著的特點： 1) 所得稅是直接稅，其稅負一般不能轉(zhuǎn)嫁 2) 所得稅體現(xiàn)了按能負擔的原則 3) 所得稅富有彈性 4) 計稅依據(jù)為應納稅所得額 5）應納稅所得額的計算比較復雜 6) 實行按年計征、分期，預繳的繳納管理辦法 納稅人認定籌劃 新稅法實行法人稅制，企業(yè)納稅人身份的確定由 “ 在中國境內(nèi)實行獨立經(jīng)濟核算的企業(yè)或組織 ” 變?yōu)?“ 在中國境內(nèi)具有法人資格的企業(yè)或組織 ” 。根據(jù)這一點，目前存在虧損子公司的企業(yè)集團，可以通過工商變更，將子公司變更為分公司，匯總繳納所得稅，從而可以互相抵減，降低所得稅稅賦。 應對稅率的變化，具備條件的企業(yè)應努力向高新技術企業(yè)發(fā)展，把握新稅法的優(yōu)惠政策。假定微利企業(yè)是指年應納稅所得額在 10萬元（含 10萬元）以下的企業(yè)，那就是說年應納稅所得額在 10萬元以上的適用 25%的稅率，年應納稅所得額在 10萬元以下的適用 20%的稅率。 稅前扣除廣告費用籌劃 原稅法規(guī)定廣告費支出不超過銷售收入2%的，可據(jù)實扣除，超過部分可無限期向以后納稅年度結轉(zhuǎn)。內(nèi)資企業(yè)應把握廣告費的認定條件，注意廣告費與贊助費的區(qū)別，新稅法明確規(guī)定了贊助支出不得在稅前進行扣除。但是企業(yè)在考慮對外公益性捐贈能否進行扣除時，一定要注意公益性捐贈扣除的稅基不同。如果存在納稅調(diào)整項目，年度利潤總額與年度應納稅所得額可能存在較大的差距。 稅
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