企業(yè)所得稅避稅籌劃案例(doc10)-管理案例-文庫(kù)吧資料
2024-08-26 21:08本頁(yè)面
【正文】 兩種方法計(jì)算的應(yīng)交納所得稅數(shù)額是一致的，但備抵法將應(yīng)納稅款滯后，等于享受到國(guó)家一筆元息貸款，增加了企業(yè)的流動(dòng)資 金。不建立壞賬準(zhǔn)備金稅人，發(fā)生的壞賬損失，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定后，按當(dāng)期實(shí)際未收到?？梢?jiàn)，利用產(chǎn) 中國(guó)最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費(fèi)資源共享 ) 第 5 頁(yè) 共 10 頁(yè) 權(quán)交易，產(chǎn)權(quán)變動(dòng)，清產(chǎn)核算 (國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定 )帶資產(chǎn)增值，增提折舊，減少利潤(rùn)，可以達(dá)到合理規(guī)避企業(yè)所得目的。 例．某房產(chǎn)評(píng)估后增值 5％，按 15年提取折舊，年折舊率 6． 66% ，則每年增加的房產(chǎn)收入占增值額的比例如下： ％ 70％ 1． 2％＝ 0． 42％ 每年減少的所得稅收入占增值額的比例如下： ％ 6． 66％ 33％＝ 1． 10％ 即每年增加的稅收收入為房產(chǎn)評(píng)估增值額的 0． 42％，每年減稅收收入為房產(chǎn)評(píng)估增值額的 1． 10％。固定評(píng)估增值后，可以增加折舊的提取額，減少當(dāng)期利潤(rùn)，相應(yīng)減繳納的所得稅。 二戰(zhàn) 后，一些西方國(guó)家為了鼓勵(lì)投資、刺激經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，在所得稅法中規(guī)定允許企業(yè)使用加速折舊法。因此，產(chǎn)量法較直線法的節(jié)稅效果更顯著。這樣，其應(yīng)納稅額的現(xiàn)值便較低。 從應(yīng)納稅額的現(xiàn)值來(lái)看，運(yùn)用雙倍余額遞減法計(jì)算折舊時(shí)，稅額最少，年數(shù)總和法次之，而運(yùn)用直線法 計(jì)算折舊時(shí)，稅額最多。為了便于比較，我們把貨幣的時(shí)間價(jià)值考慮進(jìn)來(lái)，將各年的應(yīng)納稅額都折算成現(xiàn)值，并累計(jì)起來(lái)。但是，第一年，適用雙倍余額遞減法計(jì)算折舊時(shí)應(yīng)納稅額最少，年數(shù)總和法次之，而運(yùn)用產(chǎn)量法計(jì)算折舊時(shí)應(yīng)納稅額最多。 圖表 2 企業(yè)年利潤(rùn) (含折舊 )和年產(chǎn)量表 單位：元 年限 未扣除折舊的利潤(rùn)（元） 產(chǎn)量（件） 第一年 40000 400 第二年 50000 500 第三年 48000 480 第四年 40000 400 第五年 30000 300 合計(jì) 208000 2080 下面，分別運(yùn)用直線法、產(chǎn)量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)決和法，計(jì)算每年的應(yīng)納所得稅額。該企業(yè)利潤(rùn) (含折舊 )和年產(chǎn)量如圖表 2所示。這一差 中國(guó)最大的管 理 資料下載中心 (收集 \整理 . 大量免費(fèi)資源共享 ) 第 3 頁(yè) 共 10 頁(yè) 異為避稅籌劃提供了可能。在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中具有重要地位和技術(shù)進(jìn)步快的電子生產(chǎn)企業(yè)、船舶工業(yè)企業(yè)、生產(chǎn) 母機(jī) 的機(jī)械企業(yè)、飛機(jī)制造企業(yè)、汽車制造企業(yè)、化工生產(chǎn)企業(yè)和醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)以及其它經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)的特殊行業(yè)的企業(yè)，其機(jī)器設(shè)備可以采用雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。財(cái)務(wù)制度規(guī)定：企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法一般采用平均年限法。 按 8年計(jì)提折舊，避稅額折現(xiàn)如下： ． 7911． 736)十 18000(5． 3353． 791)＝ 46287(元 ) 按 6年計(jì)提折舊，避稅額折現(xiàn)如下： ． 79l1． 736)十 240000． 564＝ 32031(元 ) 折舊方法的確定 最常用的折舊方法有直線法、工時(shí)法、產(chǎn)量法和加速折舊法。 當(dāng)稅率發(fā)生變動(dòng)時(shí)，延長(zhǎng)折舊期限也可節(jié)稅。 例．某外商投資企業(yè)有一輛價(jià)值 500000元的貨車，殘值按原的 4％估算，估計(jì)使用年限為 8年?？s短折舊年限有利于加速成本收回，可以使后期成本費(fèi)用前，從而使前期會(huì)計(jì)利潤(rùn)發(fā)生后移。 折舊年限的確定 客觀地講，折舊年限取決于固定資產(chǎn)的使用年限。就是說(shuō)，納稅人很難在這方面作避籌劃的文章。 資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和折舊是影響企業(yè)應(yīng)納稅所得額的重要項(xiàng)目。 利用計(jì)提固 定資產(chǎn)折舊避稅籌劃案例 企業(yè)所得稅是對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其它所得征收的一種，企業(yè)所得稅的輕重、多寡，直接影響稅后凈利潤(rùn)的形成，關(guān)系企業(yè)的切身利益。這里旨在通過(guò)這些案例，給讀者一個(gè)關(guān)于企業(yè)避稅的較為具體、較為形象的印象。 這里主要介紹企業(yè)所得稅避稅籌劃案例。但在完善 的同時(shí)，我國(guó)的企業(yè)所得稅制度仍存在著許多的不足，這便為企業(yè)的合理避稅提供了條件?；诖耍髽I(yè)避稅的意義便顯得越發(fā)重要。 企業(yè)所得稅是指國(guó)家對(duì)境內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其它所得依法征收的一種稅，它是國(guó)家參與企業(yè)利潤(rùn)分配的重要手段。
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