所得稅籌劃策略與案例-展示頁
2025-05-23 02:01本頁面
【正文】 前扣除計(jì)稅工資籌劃 新稅法取消計(jì)稅工資制度，對真實(shí)、合法的工資支出給予扣除。企業(yè)在做稅前扣除工資支出時(shí)，要參照同行業(yè)的正常工資水平，做到真實(shí)合理，否則工資支出遠(yuǎn)超同行業(yè)的正常工資水平，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)認(rèn)定為 “ 非合理的支出 ” 而予以納稅調(diào)整。但是企業(yè)通過開發(fā)新技術(shù)來提高企業(yè)資源利用率，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)享受減計(jì)收入的優(yōu)惠。 利用稅收優(yōu)惠政策籌劃 積極進(jìn)行創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的認(rèn)定，享受稅收優(yōu)惠照顧。企業(yè)應(yīng)充分把握新稅法實(shí)施細(xì)則中對創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的認(rèn)定條件，及時(shí)進(jìn)行相關(guān)調(diào)整，享受稅收優(yōu)惠照顧。企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，應(yīng)該把握專用設(shè)備的認(rèn)定并留存證明，以便享受稅額抵免的優(yōu)惠。新稅法規(guī)定對國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)給予 15%的低優(yōu)惠稅率，并且擴(kuò)大到全國范圍內(nèi)。 固定資產(chǎn)加速折舊籌劃 企業(yè)所得稅法 允許實(shí)行加速折舊的企業(yè)或固定資產(chǎn)： ①對在國民經(jīng)濟(jì)中具有重要地位、技術(shù)進(jìn)步快的電子生產(chǎn)企業(yè)、船舶工業(yè)企業(yè)、生產(chǎn) “ 母機(jī) ” 的機(jī)械企業(yè)、飛機(jī)制造企業(yè)、化工生產(chǎn)企業(yè)、醫(yī)藥生產(chǎn)企業(yè)的機(jī)器設(shè)備； ②對促進(jìn)科技進(jìn)步、環(huán)境保護(hù)和國家鼓勵(lì)投資項(xiàng)目的關(guān)鍵設(shè)備，以及常年處于震動(dòng)、超強(qiáng)度使用或受酸、堿等強(qiáng)烈腐蝕的機(jī)器設(shè)備； ③證券公司電子類設(shè)備； ④集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)性設(shè)備； ⑤外購的達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)或構(gòu)成無形資產(chǎn)的軟件。 ②下列資產(chǎn)折舊或攤銷年限最短為２年：證券公司電子類設(shè)備；外購的達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)或構(gòu)成無形資產(chǎn)的軟件。 （ 1）計(jì)提基數(shù) （ 2）計(jì)提范圍 （ 3）使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值 ①房屋、建筑物為 20年；②火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備為 10年；③電子設(shè)備和火車、輪船以外的運(yùn)輸工具以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的器具、工具、家具等為 5年。 （ 3）稅率變動(dòng)。 固定資產(chǎn)更新決策所得稅籌劃 企業(yè)進(jìn)行固定資產(chǎn)更新，會(huì)引起企業(yè)的折舊、付現(xiàn)成本、設(shè)備變現(xiàn)價(jià)值、設(shè)備最終殘恒等一系列相關(guān)因素的變動(dòng)，這些因素又都會(huì)直接影響到企業(yè)所得稅額的大小。 A屬于環(huán)保設(shè)備，可采用年數(shù)總和法（加速折舊法）計(jì)提折舊， B是非環(huán)保設(shè)備，必須采用直線法。另外，據(jù)企業(yè)技術(shù)人員分析測定： A設(shè)備的最終報(bào)廢殘值收入也要高于 B設(shè)備。 新舊設(shè)備具體情況清單如下（為分析方便，假設(shè)各設(shè)備未來使用年限相同）：（見下表單位：元，所得稅按 33％計(jì)算） 新舊設(shè)備具體情況表 項(xiàng)目 舊設(shè)備 新設(shè)備 A 新設(shè)備 B 原值 125000 100000 85000 稅法規(guī)定殘值（ 4%） 5000 4000 3400 稅法規(guī)定使用年限（年） 6 4 4 已用年限 3 尚可使用年限 4 4 4 年付現(xiàn)成本 12021 6000 9500 年修理成本 6000 三年后大修成本 28000 最終報(bào)廢殘值收入 8000 15000 8000 目前變現(xiàn)價(jià)值 45000 年折舊額： 每一年 20210 38400 20400 第二年 20210
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