【正文】 6 936 萬達公司支票 5 000 減 ：銀行已付出賬 、 企業(yè)尚未出賬款項 減：企業(yè)已付出賬 、 銀行尚未出賬款項 銀行結(jié)算手續(xù)費 68 轉(zhuǎn)賬支票 （ 4720號 ） 4 000 調(diào)節(jié)后余額 181 917 調(diào)節(jié)后余額 181 917 七、 其他貨幣資金 ? 含義 ? 除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金， ? 包括外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡、信用證保證金存款和存出投資款等 ? 核算 ? 設(shè)臵“ 其他貨幣資金 ”科目進行核算 ? 設(shè)臵“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證保證金”、“存出投資款”等明細科目 48 其他貨幣資金 ? 外埠存款 指到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行并在采購地銀行開立采購專戶的款項。 (2)企業(yè)已付出賬、銀行尚未出賬：支付興業(yè)工廠貨款的轉(zhuǎn)賬支票 (號碼 4720)，金額為 4 0 00元。經(jīng)核對，發(fā)現(xiàn)以下未達賬項。其 編制方法 是：在雙方現(xiàn)有余額基礎(chǔ)上，各自加上對方已收、本方未收賬項，減去對方已付、本方未付賬項，計算調(diào)節(jié)雙方應(yīng)有余額。 借：銀行存款 2 340 貸：營業(yè)收入 2 000 應(yīng)交稅費 340 (2)企業(yè)預(yù)收銷貨款 4 000 借：銀行存款 4 000 貸：預(yù)收賬款 4 000 (3)收回上月銷售產(chǎn)品的貨款 5 850 借：銀行存款 5 850 貸：應(yīng)收賬款 5 850 (4)購進原材料 8 000元，支付進項稅 1 360元，貨款共計 9 360 借：原材料 8 000 應(yīng)交稅費 1 360 貸：銀行存款 9 360 (5)以銀行存款支付銷售產(chǎn)品的運費 300 借：銷售費用 300 貸：銀行存款 300 (6)從銀行提取現(xiàn)金 4 700 借：庫存現(xiàn)金 4 700 貸：銀行存款 4 700 41 銀行存款核對 ? 銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額不符原因： ? 計算錯誤 ? 記賬錯漏 ? 未達賬項 ? 計算錯誤： 是企業(yè)或銀行對銀行存款結(jié)存額的計算發(fā)生運算錯誤； ? 記賬錯漏： 是指企業(yè)或銀行對存款的收入 、 支出的錯記或漏記； ? 未達賬項： 是指銀行和企業(yè)對同一筆款項收付業(yè)務(wù) ， 因記賬 時間不同 ， 而發(fā)生的一方已經(jīng)入賬 ， 另一方尚未入賬的款項 。 借：現(xiàn)金 120 貸 :待處理財產(chǎn)損溢 120 ? 經(jīng)查明，溢余現(xiàn)金其中 100元為未支付款項，20元無法查明。 31 四、銀行存款的核算 ? 銀行存款業(yè)務(wù)的總分類核算 ? 設(shè)臵“ 銀行存款 ”科目 ? 銀行存款業(yè)務(wù)的明細分類核算 ? 設(shè)臵“ 銀行存款日記賬 ” ? 設(shè)臵“ 外幣銀行存款日記賬 ” ? 銀行存款的清查 ? 賬證相符 ? －－銀行存款日記賬與銀行存款收付款憑證及現(xiàn)金收付款憑證 ? 賬賬相符 ? 銀行存款日記賬與銀行存款總賬 ? 賬實相符 ? －－與銀行轉(zhuǎn)來的 對賬單 要定期核對 ； 32 五、現(xiàn)金的收付與清查 (一 )現(xiàn)金收付 (二 )現(xiàn)金清查 內(nèi)容 出納人員每日營業(yè)終了 進行賬款核對； 清查小組進行定期或不定期 的盤點和核對。信用證為不可撤消、不可轉(zhuǎn)讓的跟單信用證。委托收款結(jié)算款項的劃回方式，分為郵寄和電報兩種。單位和個人憑已承兌商業(yè)匯票、債券、存單等付款人債務(wù)證明辦理款項的結(jié)算，均可以使用委托收款結(jié)算方式。 ? 托收承付： 是根據(jù)購銷合同由 收款單位發(fā)貨后委托銀行 向異地付款人收取款項 ，由付款人向銀行承認付款的結(jié)算方式。 ? 匯兌： 是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式。 ? 簽發(fā)支票，不能超過銀行存款的余額，超過的即為“空頭支票”，銀行將予以退票，并處以票面金額5%但不低于 1 000元的罰款。 ? 出票人為單位的，為與該單位在銀行預(yù)留簽章一致的財務(wù)專用章或者公章加其法定代表人或者其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章； ? 出票人為個人的，為與該個人在銀行預(yù)留簽章一致的簽名或者蓋章。 ? ③支票見票即付， ? 支票的提示付款期限為自出票日起 10日內(nèi)， 29 采用支票結(jié)算方式，應(yīng)注意下列問題 ? ④ 支票的出票人 預(yù)留銀行簽章 是銀行審核支票付款的依據(jù)。 ? ②支票一律記名。 ? 支票上未印有“現(xiàn)金”或“轉(zhuǎn)賬”字樣的為 普通支票 ，普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可以用于轉(zhuǎn)賬。 28 采用支票結(jié)算方式，應(yīng)注意下列問題 ? ①支票上印有“現(xiàn)金”字樣的為 現(xiàn)金支票 ，現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金。 27 支票 ? 概念 ? 支票是銀行的 存款人簽發(fā) 給收款人辦理結(jié)算或委托開戶銀行將款項支付給收款人的票據(jù)。 ? ③銀行本票見票即付，資金轉(zhuǎn)賬速度是所有票據(jù)中最快最及時 的。 ? 銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬，注明“現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以用于支取現(xiàn)金。 26 應(yīng)注意下列問題 ? ①銀行本票分為 不定額本票和定額本票 兩種。 25 賬務(wù)處理方法 ? 收款單位 ? 按照規(guī)定受理銀行本票后，應(yīng)將銀行本票連同進賬單送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)蓋章退回的進賬單第一聯(lián)和有關(guān)原始憑證編制 收款憑證 ； ? 付款單位 ? 在填送“銀行本票申請書”并將款項交存銀行，收到銀行簽發(fā)的銀行本票后，根據(jù)申請書存根聯(lián)編制付款憑證 。 ? 適用范圍 ? 同城 辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金。 ?銀行承兌匯票 ? 它是由收款人或承兌申請人簽發(fā)，并由承兌申請人向開戶銀行申請，經(jīng)銀行審查同意承兌的票據(jù)。 ? 使用范圍 ? 商業(yè)匯票 適用于 在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間具有真實的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系的款項結(jié)算。 21 商業(yè)匯票 ? 概念 ? 是收款人或付款人（或承兌申請人）簽發(fā)，由 承兌人承兌，并于到期日向收款人或被背書人支付款項的票據(jù)。 ? 背書是一種票據(jù)行為，是轉(zhuǎn)讓票據(jù)權(quán)利的重要方式，它的產(chǎn)生是票據(jù)成為流通證券的一個標志。 （ 2）銀行匯票 一律記名，可以背書轉(zhuǎn)讓 。 19 銀行匯票的賬務(wù)處理方法 ?收款單位 ? 應(yīng)根據(jù)銀行的收賬通知和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證； ?付款單位 ? 應(yīng)在收到銀行簽發(fā)的銀行匯票后，根據(jù)“銀行匯票委托書”（存根）聯(lián)編制付款憑證。填明 “現(xiàn)金”字樣 的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。 ? 單位、個體經(jīng)濟戶和個人需要使用各種款項，均可使用銀行匯票。 15 銀行存款結(jié)算管理 ?一個企業(yè)只能在一家銀行的一個營業(yè)機構(gòu)開立 一個基本存款賬戶 ，不得在多家銀行機構(gòu)開立基本存款賬戶，但國家另有規(guī)定除外； ?不得在同一家銀行的幾個分支機構(gòu)開立 一般存款賬戶 16 銀行存款結(jié)算管理 ?支付結(jié)算的種類 ?票據(jù)結(jié)算 ? 支票、本票、匯票（商業(yè)匯票、銀行匯票） ?非票據(jù)結(jié)算