【正文】 用手續(xù)。 B、 對(duì)周轉(zhuǎn)房在供拆遷居民使用過程中發(fā)生的各種修理費(fèi)用，屬經(jīng)常性的維修費(fèi)用，應(yīng)直接作為當(dāng)期開發(fā)成本；如屬大修理費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用處理。 （ 10） 對(duì)周轉(zhuǎn)房的審核 應(yīng)注意以下兩點(diǎn)； A、 周轉(zhuǎn)房是指公司用于安置被拆遷居民周轉(zhuǎn)使用 、產(chǎn)權(quán)歸公司所有的各種房屋。由投資公司確定的開發(fā)產(chǎn)品的 出租價(jià)格 （定價(jià)和價(jià)格調(diào)整）。 （ 9） 對(duì) 出租開發(fā)產(chǎn)品須 關(guān)注以下要件是否存在：與承租方簽訂的《房屋 /土地租賃合同》 ，合同中應(yīng)明確規(guī)定計(jì)租標(biāo)準(zhǔn)和定期交付租金方式、金額等內(nèi)容。另須關(guān)注已經(jīng)預(yù)售的開發(fā)產(chǎn)品不得用于抵押，也不得再預(yù)售給第三方。 （ 7） 對(duì)預(yù)售開發(fā)產(chǎn)品的審核須關(guān)注以下要件是否存在： 土地使用權(quán)證 、 規(guī)劃設(shè)計(jì)許可證 、 工程施工許可證 、 商品房預(yù)售許可證 ，與客戶簽訂的符合當(dāng)?shù)厥。ㄖ陛犑?、自治區(qū) ）級(jí)政府部門制定標(biāo)準(zhǔn)或者完全符合國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定的 《商品房預(yù)售合同》 ，由按投資公司確定的 預(yù)售價(jià)格 （定價(jià)和價(jià)格調(diào)整）的書面文件，銷售主管部門制定的經(jīng)批準(zhǔn)的詳細(xì) 銷售計(jì)劃、營銷政策及折扣政策 。 E、 零星工程款、零星材料款的支付 。 D、 工程決算款的支付 。應(yīng)按合同規(guī)定的付款方式及具體要求進(jìn)行資金結(jié)算，當(dāng)期工程進(jìn)度款原則上不能超過當(dāng)期完成工程量的 70%，支付時(shí)須有工程或材料兩個(gè)職能部門提供的《工程量確認(rèn)清單》或《入庫證明》等相關(guān)文件。應(yīng)按材料、設(shè)備供貨合同規(guī)定，由材料部門填制《材料設(shè)備進(jìn)度款支付申請(qǐng)單》，經(jīng)工程、預(yù)決算審核后，交財(cái)務(wù)部門審核并出具《資金結(jié)算單》，上報(bào)總經(jīng)理或投資公司批準(zhǔn)后，方可向供應(yīng)商支付。 是否經(jīng) 由預(yù)算、材料、工程三個(gè)職能部門匯簽之后，按投資公司授權(quán)管理規(guī)程，上報(bào)總經(jīng)理或投資公司批準(zhǔn)后支付。 （ 5） 對(duì)可控開發(fā)成本，是否根據(jù)各項(xiàng)工程預(yù)算，將成本項(xiàng)目按材料、人工、機(jī)械、費(fèi)用層層分解，將成本標(biāo)準(zhǔn)分配到到工程管理、施工的每一個(gè)環(huán)節(jié)，將成本控制責(zé)任落實(shí)每一個(gè)員工。 （ 3） 公司是否按單個(gè)項(xiàng)目向投資公司上報(bào)成本計(jì)劃，經(jīng)投資公司財(cái)務(wù)總監(jiān)審核后，提交總裁審議。在 開發(fā)成本 的審核中要關(guān)注以下幾個(gè)環(huán)節(jié)： （ 1） 正確劃分權(quán)益性支出與資本性支出：在開發(fā)項(xiàng)目辦理竣工決算手續(xù)之前發(fā)生的費(fèi)用，計(jì)入項(xiàng)目“開發(fā)成本 — 開發(fā)間接費(fèi)用” ，在項(xiàng)目開發(fā)完畢，辦理竣工決算手續(xù)之后發(fā)生的費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期損益，不計(jì)入項(xiàng)目開發(fā)成本。 （ 6） 材料、設(shè)備的管理部門是否定期、不定期對(duì)材料、設(shè)備進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，是否對(duì)盤盈、盤虧變質(zhì)、毀損、超儲(chǔ)積壓和長期閑置的原因進(jìn)行分析并做出正確帳務(wù)處理。領(lǐng)用工程材料、設(shè)備時(shí)，是否具有使用部門填寫的材料（物資）領(lǐng)用單或設(shè)備領(lǐng)用單，庫管出具的出庫單。檢查庫存材料、設(shè)備臺(tái)賬是否清楚、真實(shí)、完整、準(zhǔn)確，月末盤點(diǎn)數(shù)與財(cái)務(wù)部門有關(guān)會(huì)計(jì)記錄賬實(shí)相符。 （ 4） 查驗(yàn)材料設(shè)備采購過程 中的 托收單、發(fā)貨單、運(yùn)單和質(zhì)量合格證及驗(yàn)收單，入庫記帳記錄是否存在，是否按規(guī)定填寫，是否相互支持。 （ 2） 采購計(jì)劃是否按公司規(guī)定的程序上報(bào)公司總經(jīng)理審批，超過總經(jīng)理審批權(quán)限的應(yīng)上報(bào)投資公司審批。 對(duì)施工過程中的設(shè)計(jì)變更及索賠要求進(jìn)行審核，是否有相關(guān)授權(quán)人員及監(jiān)理方、設(shè)計(jì)方等第三方的書面確認(rèn)，發(fā)生數(shù)量是否真實(shí)，金額計(jì)算是否準(zhǔn)確。 審核施工圖預(yù)算工程量計(jì)算得準(zhǔn)確性，價(jià)格及相關(guān)費(fèi)用計(jì)取的合理性，匯總的準(zhǔn)確性。必要時(shí)進(jìn)行穿行測(cè)試已測(cè)試是否按制度執(zhí)行。 所有支出均已做了充分的披露與恰當(dāng)?shù)姆诸悺? 所有支出業(yè)務(wù)（減去購貨退回）已被全部反映且在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間。 （一） 審計(jì)目的： 財(cái)務(wù)報(bào)表所反映的支出確實(shí)存在。 三 、購貨與付款循環(huán)（支出循環(huán)）的審計(jì) 此循環(huán)包括工程招投標(biāo)，材料設(shè)備的采購，施工質(zhì)量、工期的控制，工程價(jià)款的決算與撥付，廣告策劃與銷售代理等環(huán)節(jié)。 1 對(duì)于重大項(xiàng)目， 審查是否 實(shí)行集體決策， 以及 相關(guān)決議 的 由會(huì)計(jì)部門 組織的 會(huì)簽 記錄 。 對(duì) 項(xiàng)目建議書中投資估算編制及經(jīng)濟(jì)效益評(píng)估 進(jìn)行審查 。 審查對(duì)外投資是否按投資公司有關(guān)規(guī)程辦理，即要通過 項(xiàng)目建議書 、可行性研究、項(xiàng)目決策三個(gè)階段。 審查有無計(jì)劃外用款或超計(jì)劃用款的情況。 對(duì)相關(guān)借款等籌資合同或協(xié)議進(jìn)行合同審計(jì)，確定其合法合規(guī)性。 審查總裁向本公司及經(jīng)辦人員進(jìn)行授權(quán)的書面文件。 （二）審計(jì)要點(diǎn)： 審查籌資的審批程序是否按投資公司的有關(guān)章程規(guī)定辦理即應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際情況，采用科學(xué)的方法，合理確定資金需要量。 對(duì)投籌資業(yè)務(wù)涉及的資產(chǎn)和記錄已被安全地接觸和使用。 （一）審計(jì)目的： 所有投資和籌資業(yè)務(wù)須經(jīng)合理授權(quán)。 公司的對(duì)外投資是指根據(jù)投資公司總體發(fā)展戰(zhàn)略的要求，出資收購、創(chuàng)辦新公司，新項(xiàng)目時(shí)的出資額。總之要正確選擇籌資方式，確立最佳資本結(jié)構(gòu)，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。主要有投資者投入的資本金、盈余公積金、公益金和未分配利潤、借入的資金以及應(yīng)付未付的款項(xiàng)。 二、籌資與投資循環(huán)的審計(jì) 資金籌措是財(cái)務(wù)管理的首要任務(wù)，是財(cái)務(wù)管理的起點(diǎn)。 （扣 除手續(xù)費(fèi)后），有無壞賬部分。 8．關(guān)注銀行承兌匯票的額度、解付情況，是否建立“銀行承兌匯票備查簿”管理制度，序時(shí)逐筆登記公司對(duì)外簽發(fā)的承兌匯票，待付款后逐筆予以核銷。 ，確定有無結(jié)賬日未開出或結(jié)賬日后開出的支票在本期入賬的情況。 。 、出借賬戶的現(xiàn)象。月份終了，應(yīng)當(dāng)將外幣現(xiàn)金、外幣銀行存款，有外幣債權(quán)、債務(wù)等各帳戶的余額，按月末外匯牌價(jià)折合為記帳本位幣金額，與帳面記帳本位幣金額之間的差異，作匯兌損益處理，生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，清算期間發(fā)生的，計(jì)入清算損益。 ，是否在規(guī)定的期限內(nèi)收回。 。 。 （二）現(xiàn)金審計(jì)要點(diǎn)： 。 、準(zhǔn)確。 （一）審計(jì)目的： 真實(shí)存在。 第十條 審計(jì)項(xiàng)目 一、貨幣資金的審計(jì) 貨幣資金是公司流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分，是最具流動(dòng)性和可接受性的資產(chǎn)，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金等三大類。 相關(guān)部門提出申請(qǐng) 總經(jīng)理及監(jiān)察 中心總監(jiān)批準(zhǔn) 組織實(shí)施 退回申請(qǐng) 二 .專項(xiàng)審計(jì)：根據(jù)年度計(jì)劃 或經(jīng)營管理需要，對(duì)特定項(xiàng)目所進(jìn)行的審計(jì)。 三．專項(xiàng)審計(jì)申請(qǐng)程序 因工作需要，需審計(jì)組核查某些事項(xiàng)，由申請(qǐng)部門向總經(jīng)理及總部監(jiān)察中心書面提出“審計(jì)申請(qǐng)”，說明事件的起因、所要達(dá)到的目的、完成時(shí)限等，由總經(jīng)理及監(jiān)察中心總監(jiān)批準(zhǔn)后實(shí)施。 ，對(duì)不執(zhí)行或執(zhí)行不完全的，可向總 部監(jiān)察中心提請(qǐng)做出二次處罰。 （三）審計(jì)處理處罰決定： 、相關(guān)部門回復(fù)的跟蹤調(diào)查函，以及監(jiān)察部經(jīng)理的意見，簽發(fā)審計(jì)處理處罰決定。 ，應(yīng)出具書面辯訴材料，監(jiān)察部將指派審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)落實(shí)。 。 ，具體落實(shí)工作可指定相關(guān)責(zé)任人，原則上不應(yīng)安排監(jiān)察部落實(shí)。 、總部監(jiān)察中心批準(zhǔn) ，委托監(jiān)察部審計(jì)組完成的審計(jì)報(bào)告，必須同時(shí)報(bào)送總部監(jiān)察中心和委托單位，保證內(nèi)容完全一致。 （一）審計(jì)報(bào)告報(bào)送規(guī)定： ，已履行全部規(guī)定的審計(jì)程序，編制完成的審計(jì)報(bào)告。 （十一）整理審計(jì)案卷，裝訂存檔。 （九）相關(guān)部門可就審計(jì)處理處罰決定在規(guī)定時(shí)間內(nèi)向行政部門中心提請(qǐng)行政復(fù)議。 （七）根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)的批示，向相關(guān)部門發(fā)送“審計(jì)報(bào)告問題落實(shí)、跟蹤調(diào)查函”。 （五）對(duì)被審計(jì)單位提出的異議進(jìn)行復(fù)查，形成正式審計(jì)報(bào)告。運(yùn)