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會計核算制度(1)-文庫吧資料

2025-05-01 10:52本頁面
  

【正文】 (2)公司按法定程序報經(jīng)批準減少注冊資本。公司發(fā)行的 股票應于收到現(xiàn)金及其他資產(chǎn)時,按面值登記入帳,并按股票種類及股東單位或姓名設置明細帳,進行明細核算。超過股票面值發(fā)行所得的溢價 更多免費資料下載請進: 好好學習社區(qū) 收入,在“資本公積”科目核算,不計入本科目。公司提取的職工住房折舊、從凈利潤中提取的公益金中可用住房方面的資金、提取 的住房公積金、取得的住房周轉(zhuǎn)金、借入的用于住房方面的資金,購入住房使用權(quán)攤銷等,均應在“住房基金備查簿”的貸方登記;公司用住房基金購買住房、交納公積金、歸還住房租賃保證金和住房借款等,均應在“住房基金備查簿”的借方登記;“住房基金備查簿”的期末貸方余額,反映為可用于住房方面的資金。 公司設置“住房周轉(zhuǎn)金”科目核算公司取得的可用于職工住房方面的資金。本科目應按長期應付款的種類設置明細帳。 公司設置 “長期應付款”科目核算公司除長期借款和應付債券以外的其他各種長期應付款。本科目應按債券種類設置明細帳。發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券在發(fā)行以及轉(zhuǎn)換為股票之前,應按一般公司債券進行處理。攤銷方法采用直線法。發(fā)行債券時,按實際收到的款項,記入本科目。 公司設置“應付債券”科目核算公司 為籌集長期資金而 實際發(fā)行的債券及應付的利息。本科目應按費用種類設置明細帳 十二、長期負債 長期負債是指償還期在一年以上的債務,包括長期 借款、應付債券、長期應付款、住房周轉(zhuǎn)金等; 公司設置“長期借款”科目核算公司向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在一年以上(不含一年)的各項借款。本科目應按應付和暫收等款項的類別和單位或個人設置明細帳。 (5)應交資源稅 (6)應交所得稅 更多免費資料下載請進: 好好學習社區(qū) (7)應交土地增值稅 轉(zhuǎn)讓的國有土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產(chǎn)“或“在建工程”等科目核算的,轉(zhuǎn)讓時應交納的土地增值稅 (8)應交城市維護建設稅 (9)應交固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅 (10)應交房產(chǎn)稅 (11)應交土地使用稅 (12)應交車船使用稅 (13)應交個人所得稅 公司設置“其他應交款”科目核算公司除應交稅金、應付股 利等以外的其他各種應交的款項,包括應交的教育費附加等。銷售不動產(chǎn),按銷售額計算的營業(yè)稅,記 入“固定資產(chǎn)清理”科目。 (2)未交增值稅 (3)應交消費稅 銷售需要交納消費稅的物資以及以生產(chǎn)的商品換取生產(chǎn)資料、消費資料等應交消費稅。 公司設置“應交稅金”科目核算公司應交納的各種稅金,如增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、個人所得稅等,公司交納的印花稅、耕地占用稅及其他不需要予計應交 數(shù)的稅金,不在本科目核算。 公司設置“應付股利”科目核算公司經(jīng)董事會或股東大會決議確定分配的現(xiàn)金股利。如果期末本科目出現(xiàn)借方余額,反映公司應由購貨單位補付的款項,應轉(zhuǎn)入“應收帳款”科目。本科目按供應單位設置明細帳。應付票據(jù)到期結(jié)清時,應在備查簿內(nèi)逐筆注銷。 公司設置“應付票據(jù)”科目核算公司購買材料、商品和接受勞務供應等而開出、承兌的商業(yè)匯票,包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 十一、流動負債 公司設置“短期借款”科目核算公司向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在一年以下(含一年)的各種借款。本科目設置以下兩個明細科目:( 1)待處理固定資產(chǎn)損溢;( 2)待處理 流動資產(chǎn)損溢。 公司設置“長期待攤費用”科目核算公司已經(jīng)支出,但攤銷期限在一年以上(不含一年)的除開辦費以外的其他的各項費用,包括固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費用、本科目按費用的種類設置明細帳。 無形資產(chǎn)在預計收益期限內(nèi)平均攤銷,具體為: 類別 攤銷年限 房屋使用權(quán) 1040 年 土地使用權(quán) 3050 年 商標使用權(quán) 510 年 十、其他資產(chǎn) 公司設置“開辦費”科目核算公司在籌建期內(nèi)發(fā)生的費用,包括人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)價值的借款費用。 公司取得的無形資產(chǎn)應按下列規(guī)定入帳: 股東投入的無形資產(chǎn),按評估確認的價值入帳; 購入的無形資產(chǎn),按實際支付的價款入帳; 自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn),按依法取得時發(fā)生的注冊費、聘請律師費等費用入帳。 九、無形資產(chǎn) 公司設置“無形資產(chǎn)”科目核算公司的專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽等各種無形資產(chǎn)的價值。 公司設置“固定資產(chǎn)清理”科目核算公司因出售報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入等。在建工程于交付使用之時轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)。本科目應按工程項目設置明細帳。 公司設置“在建工程”科目核算公司為建造或修理固定資產(chǎn)而進行的各項建筑和安裝工程,包括固定資產(chǎn)新建工程、改擴建工程、大修理工程等所發(fā)生的實際支出,以及改擴建工程等轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)凈值。購入的工程物資按實際成本記帳。 公司的固定資產(chǎn)按直線法折舊,采用個別折舊率。公司一般應當按月提取折舊。采用待攤方法的,其攤銷期限與大修理周期相同。大修理費用采用預提辦法的其預提數(shù)額按預計發(fā)生數(shù)和大修理周期確定。 (5)發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價值有錯誤。 (3)將固定資產(chǎn)的一部分拆除。 已經(jīng)入帳的固 定資產(chǎn),除發(fā)生下列情況外,不得任意變動: (1)根據(jù)國家規(guī)定對固定資產(chǎn)價值重新估價。如固定資產(chǎn)的購建發(fā)生非正常中斷時間較長的,其中斷期間發(fā)生的借款費用,不計入所購建固定資產(chǎn)的成本,應將其計入當期損益,直到購建重新開始,但如中斷是使購建的固定資產(chǎn)達到可使用狀態(tài)所必需的程序,則中斷期間所發(fā)生的借款費用,仍應計入所購建固定資產(chǎn)的成本。接受捐贈固定資產(chǎn)時發(fā)生的各項費用應當計入固定資產(chǎn)價值。 ( 6)盤盈的固定資產(chǎn),按重置完全價值記帳。 ( 4)融資租入的固定資產(chǎn),按租賃協(xié)議確定的設備價款、發(fā)生的運輸費、途中保險費、安裝調(diào)試費等支出記帳。 ( 2)自行建造的固定資產(chǎn),按在建造過程中實際發(fā)生的全部支出記帳。公司設置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”,按固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項固定資產(chǎn)進行明細核算。 公司的使用期限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械設備、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關的主要設備器具工具等列作固定資產(chǎn)。 八、固定資產(chǎn)及折舊 更多免費資料下載請進: 好好學習社區(qū) 公司通過“固定資產(chǎn)”、“累計折舊”、“工程物資”、“在建工程”、“固定資產(chǎn)清理” 等科目來進行固定資產(chǎn)的核算。 已確認跌價損失的長期投資的價值又得以恢復,應在原已確認的投資損失的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。 長 期投資減值準備確認標準:由于市價持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營狀況惡 化等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于帳面價值,并且這種降低的價值在可預計的未來期間內(nèi)不可能恢復,預計不可收回部分應計提 持有的長期投資減值準備。 公司對外投資的資產(chǎn)重新估值后,估價金額與帳面價值之間的差額,屬于短期投資的,作為當期損益;屬于長期投資的,作為遞延投資損益,在投資期內(nèi)逐年攤銷。 公司的長期股票投資和其他股權(quán)投資中,按實際支付的價款加經(jīng)紀人的傭金計價;投資額占被投資企業(yè)有表決權(quán)資本總額 20%以下,或雖占 20%或 20%以上,但不具有重大影響的,采用成本法核算;投資額占被投資企業(yè)有表決權(quán)資本總額 20%或 20%以上,或雖不足 20%但有重大影響的,采用權(quán)益法核 算;投資額占被投資企業(yè)有表決權(quán)資本總額超過 50%(含)或者擁有公司實際控制權(quán)時,需編制合并會計報表。 公司的長期股權(quán)投資通過“長期股權(quán)投資”科目進行核算,長期股權(quán)投資指公司投出的在一年以上(不含一年)各種股權(quán)性質(zhì)的投資,包括購入的股票和其他股權(quán)投資。 其他債權(quán)投資按期計算的應收利息確認為當期投資收益。 公司長期債權(quán)投資按實際支付款項入帳,實際支付款項中包括應計利息的,應當將這部分利息單獨記賬。公司進行債券投資支付的稅金和手續(xù)費等各項費用不通過本科目核算直接記入當期財務費用,投資收益采取成本法核算。已確認跌價損失的短期投資的價值又得以恢復,應在原已確認的投資損失的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。 短期投資跌價準備確認標準: 持有的短期投資,在期末時應以成本與市價孰低計 價,市價低于成本的部分,
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