【正文】 至財務(wù)會計報告批準報出日之間發(fā)生退回的，應(yīng)當作為資產(chǎn)負 債表日后調(diào)整事項處理，調(diào)整資產(chǎn)負債表日編制的會計報表有關(guān)收入、費用、資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益等項目的數(shù)字。現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時作為當期費用；銷售折讓在實際發(fā)生時沖減當期收入。 銷售商品的收入，應(yīng)當在下列條件均能滿足時予以確認： 1. 企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方； 2. 企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施控制； 3. 與交易相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入企業(yè)； 4. 相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計量。收入不包括為第三方或者客戶代收的款項。 公司計財部按照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，如實核算資本公積金、計提儲備基金、企業(yè)發(fā)展 基金，并合理使用。 資本公積包括資本 (或股本 )溢價、接受捐贈資產(chǎn)、外幣資本折算差額、其他資本 公積等。 投資者按規(guī)定轉(zhuǎn)讓其出資的，企業(yè)應(yīng)當于有關(guān)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)辦理完畢時，將出讓方所轉(zhuǎn)讓的出資額，在資本 (或股本 )賬戶的有關(guān)明細賬戶及各備查登記 簿中轉(zhuǎn)為受讓方。采用收購本企業(yè)股票方式減資的，在實際購入本企業(yè)股票時，登記入賬。 企業(yè)實收資本除下列情況外，不得隨意變動： 符合增資條件，并經(jīng)有關(guān)部門批準增資的，在實際取得投資者的出資時，登記入賬。 投資者投入的外幣，合同沒有約定匯率的，按收到出資額當日的匯率折合；合同約定匯率的，按合同約定的匯率折合，因匯率不同產(chǎn)生的折合差額，作為資本公積處理。 投資者以非現(xiàn)金資產(chǎn)投入的資本，應(yīng)按 投資各方確認的價值作為實收資本入賬。 企業(yè)實收資本應(yīng)按以下規(guī)定核算： 投資者以現(xiàn)金投入的資本，應(yīng)當以實際收到或者存入企業(yè)開戶銀行的金額作為實收資本入賬。所有者權(quán)益包括實收資本 (或者股本 )、資本公積、儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金、利潤歸還投資和未分配利潤等。 公司計財部根據(jù)經(jīng)批準的各部門收支計劃編制資金計劃，在預(yù)計公司將發(fā)生資金短缺時提出融資申請，擬定融資方案，報主管財務(wù)的副總經(jīng)理審核后，報總經(jīng)理批準，并負責辦理相關(guān)融資手續(xù)． 公司應(yīng)該加強對長短期借款的管理，必須建立長、短期借款臺帳，據(jù)實登記每筆借款的合同編號、貸款單位名稱、借入金額、借款日期、還款日 期和借款利率等事項．及時計算、提取應(yīng)計利息，準確反應(yīng)利息支出． 各項借款的利息支出應(yīng)該按照《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務(wù)管理若干問題的補充規(guī)定》中的相關(guān)條款處理。 各項長期負債應(yīng)當分別進行核算，并在 資產(chǎn)負債表中分列項目反映。 資金籌集渠道及審批程序 向銀行等金融機構(gòu)借款：由財務(wù)部提出方案，主管財務(wù)的副總經(jīng)理復(fù)核，總經(jīng)理批準； 增資擴股：由總經(jīng)辦（非上市融資）或上市辦公室（上市融資）提出方案，經(jīng)董事會、股東會批 準后，按法定程序執(zhí)行； 發(fā)行企業(yè)債券：由財務(wù)部提出方案，經(jīng)董事會、股東會批準后，按法定程序執(zhí)行； 融資租賃：同１） 其他負債 公司實行統(tǒng)一融資管理，借款和以其他方式籌集資金的權(quán)力集中在公司，其他任何部門無權(quán)對外借款和融資． 公司負債分為流動負債和長期負債． 流動負債，是指將在 1 年 (含 1 年 )或者超過 1 年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅金、其他暫收應(yīng)付款項、預(yù)提費用和一年內(nèi)到期的長期借款等。送財務(wù)部審核備案后按報批程序報領(lǐng)導(dǎo)審批。合同內(nèi)容應(yīng)包括雙方如何負擔固定資產(chǎn)的修繕保養(yǎng)費用及稅費，租金金額、支付時間、支付方式等，運輸費用由誰負擔， 歸還期限，必須保持固定資產(chǎn)原狀，附屬設(shè)備明細表，違反合同的懲罰條款等。 公司的固定資產(chǎn)由財務(wù)部、行政管理部統(tǒng)一管理，各部門暫時閑置和不需用的固定資產(chǎn)應(yīng)報財務(wù)部備案，可以辦理固定資產(chǎn) 退還手續(xù)，由行政管理部統(tǒng)一保管，重新調(diào)配或處置。固定資產(chǎn)賬面凈額與清理費用之和扣除責任人賠款、保險公司賠償金額和殘料價值后的余額計入當期損益。 非正常報廢的固定資產(chǎn)分不同情況進行處理： 由于意外事故或不可抗力造成的固定資產(chǎn)報廢，以固定資產(chǎn)賬面凈額與清理費用之和扣除保險公司賠償金額和殘料價值后的余額計入當期損益。做到手續(xù)完備，賬目清楚，一般應(yīng)在年度決算前處理 完畢。 公司出售固定資產(chǎn)的收入減除清理費用和固定資產(chǎn)凈值的差額，計入當年損益。在盤點過程中，要認真核對帳面價 值，重新鑒定質(zhì)量，查明存在的各種問題。未調(diào)出公司，同時又必須隨調(diào)動人轉(zhuǎn)移的固定資產(chǎn)，應(yīng)由本人提出申請，經(jīng)主管副總經(jīng)理批準，辦理固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。 固定資產(chǎn)領(lǐng)用人應(yīng)當妥善保管本人領(lǐng)用的固定資產(chǎn) ,發(fā)生丟失或毀損必須照價賠償。固定資產(chǎn)的實物管理實行“ 部門經(jīng)理負責制”，任何部門經(jīng)理的調(diào)動、離任等都必須將固定資產(chǎn)的管理納入審記范圍。 購置固定資產(chǎn)，各部門經(jīng)理必須提交書面報告，交財務(wù)部審核預(yù)算，經(jīng)主管財務(wù)的副總經(jīng)理審批后方可用款。在購置之前，要寫出請購 報告。 公司固定資產(chǎn)的歸口管理部門可設(shè)定為： 房屋、建筑物：由行政管理部負責管理 辦公用家具、其他設(shè)備、機動車輛：由 行政管理部負責管理 計算機類設(shè)備：由信息資源部負責管理 各歸口管理部門在固定資產(chǎn)的日常管理中應(yīng)進行以下工作： 與固定資產(chǎn)技改、更新、購置及大修理項目調(diào)研 參與選型立項 負責驗收 提出轉(zhuǎn)移、報廢處理意見及參與清理 負責組織招標 參與組織資產(chǎn)清查等 對固定資產(chǎn)實行預(yù)算管理，未列入預(yù)算的購置不予以批準。做好固定資產(chǎn)的日常維護、保養(yǎng)和修理，堅持“誰使用、誰維護、誰保養(yǎng)”的原則。 實行固定資產(chǎn)歸口管理。 固定資產(chǎn)管理的基本目標是：正確進行固定資產(chǎn)投資，維護、保管好現(xiàn)有固定資產(chǎn)，保證公司固定資產(chǎn)的安全和完整，提高 固定資產(chǎn)利用率。 10) 第七章 固定資產(chǎn)管理 公司使用期限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等列作固定資產(chǎn)。 計財部應(yīng)定期編制投資效益分析表，對投資項目負責人進行考核， 據(jù)此對投資項目負責人進行獎懲。對每一個投資項目方案，均應(yīng)編制預(yù)期現(xiàn)金流量表，通過考核以下指標，篩選出最佳投資方案： 投資方案的凈現(xiàn)值 投資方案的內(nèi)部報酬率 投資方案的回收期 投資項目小組應(yīng)將投資項目可行性研究報告報送公司總經(jīng)理審批后實施。 公司對外投資的審批權(quán)限： 長期投資一律由總經(jīng)理審定（遠期由戰(zhàn)略投資委員會審定），報董事會批準． 進行投資前應(yīng)成立投資項目管理小 組．管理小組應(yīng) 由總經(jīng)辦、財務(wù)部、法律顧問（中遠期包括戰(zhàn)略投資部）等相關(guān)人員組成 公司對外進行長期投資應(yīng)遵守國家的法律、法規(guī)，但投資總額不得超過公司凈資產(chǎn)的 50%。 長期投資應(yīng)當單獨進行核算，并在資產(chǎn)負債表中單列項目反映。 短期投資，是 指能夠隨時變現(xiàn)并且持有時間不準備超過 1 年 (含 1 年 )的投資，包括股票、債券、基金等。 預(yù)算外工程支出由總經(jīng)理會同主管財務(wù)的副總經(jīng)理批準。 對工程支出進行明細分類核算，準確核算在建工程成本。 及時辦理竣工決算，正確核算完工產(chǎn)品成本．對 產(chǎn)成品的入庫、出庫及時進行核算，確?；乜畹募皶r性，隨時掌握產(chǎn)成品庫存狀況． 出租開發(fā)的房屋、建筑物按竣工決算成本入賬，在使用期限內(nèi)分期進行攤銷。 盤盈的存貨，應(yīng)當相應(yīng)沖減有關(guān)成本費用；盤虧或毀損的存貨，在扣除過失人或者保險公司賠款和殘料價值后，應(yīng)當相應(yīng)計入有關(guān)成本、費用，其中，由于自然災(zāi)害造成的凈損失，計入營業(yè)外支出。 所有離開公司的人員，應(yīng)辦理低值易耗品的退庫手續(xù)，同 時，管理低值易耗的人員應(yīng)監(jiān)督低值易耗品的實物管理。入庫殘料按照規(guī)定作價。 要建立以舊換新的賠償制度，并及時按照制度的規(guī)定辦理憑證 ，進行會計處理，按 各使用部門設(shè)置在用低值耗品明細賬（包括數(shù)量和金額），定期與實物核對．在用低值易耗品以及使用部門退回倉庫的低值易耗品，應(yīng)加強實物管理，并在備查簿中進行登記。 使用部門向倉庫領(lǐng)用低值易耗品，應(yīng)填制一式三份的領(lǐng)用憑證，一份留存?zhèn)}庫，作為登記“庫存低值易耗品卡片”的依據(jù)：一份交給使用部門為實物管理的依據(jù)。一次性購買低值易耗品金額在 5 萬元以下的，由申請部門的部門經(jīng)理同意、歸口管理部門審核，主管副總經(jīng)理審批；一次性購買低值易耗品金額在 5 萬元以上的，由申請部門的部門經(jīng)理同意、歸口管理部門審核，主管財務(wù)的副總經(jīng)理及公司總經(jīng)理雙簽批準。 低值易耗品 根據(jù)公司的情況，規(guī)定 2020 以下，使用年限較短，不作為固定資產(chǎn)核算的各種用具、物品以及在經(jīng)營中使用的包裝物、周轉(zhuǎn)材料等，為低值易耗品。因為有些工程物資的專業(yè)技術(shù)性強， 相應(yīng)的管理措施也很有專業(yè)技術(shù)性，不了解這些情況，就很難對工程物資的內(nèi)部控制制度做出判斷。 審計人員應(yīng)參與工程物資的盤點，現(xiàn)場觀察存貨的流動與控制。 做好工程物資的索賠工作。工程物資要求每季 度清查一次。 建立工程物資定期清查制度，采用實地盤點的方法，用點數(shù)、過磅或測量等方法點清數(shù)量。 工程物資的盤點清查制度： 為了不影響財務(wù)核算工作，倉庫應(yīng)在每月 25 日結(jié)賬，編報工程物資變動表、支出清單并附收、發(fā)、退料憑單及時送交財務(wù)部門。 建立工程物資管理臺賬，進行數(shù)量、金額核算，設(shè)立核算人員，認真填寫收、發(fā)、退料 憑證，做到真實可靠。 領(lǐng)料批準權(quán)限，按各級領(lǐng)導(dǎo)的審批權(quán)的規(guī)定辦理。 采購人員向財務(wù)部門報賬時 ，原始單據(jù)和入庫手續(xù)必須齊全，否則財務(wù)人員有權(quán)拒 絕報賬。對于數(shù)量尚未點清，驗質(zhì)尚無結(jié)果的工程物資應(yīng)單獨保管，不得領(lǐng)用。 工 程物資入庫驗收，發(fā)現(xiàn)采購不合格或 不符要求的，由采購人員直接負責；驗收入庫后發(fā)現(xiàn)問題的，由保管員負責。 工程物資的采購必須由專人負責，采購員應(yīng)根據(jù)經(jīng)審核過的計劃及采購清單實施采購。 預(yù)付款和定金應(yīng)按對方單位或個人設(shè)明細帳進行明細分類核算．定期檢查預(yù)付款和定金，監(jiān)督合同的履行． 第三節(jié) 存貨管理 存貨，是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售，或者仍然處在生產(chǎn)過程，或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過程中將消耗的材料或物料等，包括各類材料、商品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等。 其他應(yīng)收款的管理將比照上述應(yīng)收賬款的管理執(zhí)行。 公司對應(yīng)收款項的管理應(yīng)遵循“誰經(jīng)辦，誰負責，及時清理”的原則。 100萬元以上的壞帳，應(yīng)由董事會確定后才可進行處理。壞帳確認還應(yīng)考慮以下條件： 債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然不能收入回； 債務(wù)人逾期末履行償債義務(wù)超過三年仍不能收回。 公司負責應(yīng)收賬款的財務(wù)人員應(yīng)經(jīng)常與信用客戶保持聯(lián)系，按期填制并發(fā)送催帳通知單，與業(yè)務(wù)人員合作進 行賬款的催收，對業(yè)務(wù)人員催收賬款進行督促和監(jiān)督。 公司應(yīng)根據(jù)經(jīng)驗確定其本年度每月壞帳應(yīng)計項目。公司 負責應(yīng)收賬款的財務(wù)人員必須經(jīng)常核查所有應(yīng)收帳項（至少每月一次），確定每項賬款的可收性，并每月編制帳齡賬目分析，財務(wù)經(jīng)理審核。應(yīng)根據(jù)客戶的欠款情況，分析其信譽程度，及時采取相