【正文】 時(shí)反饋我部。如果在轉(zhuǎn)回可抵減時(shí)間性 差異的期間內(nèi)有足夠的應(yīng)納稅所得額予以抵減的，則可確認(rèn)遞延稅款借方金額，否則， 應(yīng)于產(chǎn)生可抵減時(shí)間性差異的當(dāng)期確認(rèn)為當(dāng)期所得稅費(fèi)用。如果報(bào)告年度的所 得稅匯算清繳發(fā)生于報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之前，對于所得稅匯算清繳時(shí)涉及 的需調(diào)整報(bào)告年度所得稅費(fèi)用的，應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行會計(jì)核算并 調(diào)整報(bào)告年度會計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目；如果報(bào)告年度所得稅匯算清繳發(fā)生于報(bào)告年度財(cái)務(wù) 報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之后，對于所得稅匯算清繳時(shí)涉及的需調(diào)整報(bào)告年度所得稅費(fèi)用的， 應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行核算并相應(yīng)調(diào)整本年度會計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年 初數(shù)。 其他有關(guān)問題 （一）本規(guī)定適用于執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)制度》及相關(guān)準(zhǔn)則的企業(yè)所涉及上述交易或 事項(xiàng)的會計(jì)處理及相關(guān)納稅調(diào)整；對于未執(zhí)行《企業(yè)會計(jì)制度》和相關(guān)準(zhǔn)則的企業(yè)， 在涉及本問題解答中相關(guān)事項(xiàng)的會計(jì)處理及納稅調(diào)整時(shí)，應(yīng)比照本問題解答的規(guī)定辦 理。 （２）企業(yè)采用納稅影響會計(jì)法核算所得稅的，應(yīng)在按會計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則確定 的利潤總額的基礎(chǔ)上加上按上述規(guī)定計(jì)算的納稅調(diào)整金額，計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)納稅所得額， 并按當(dāng)期應(yīng)納稅所得額與現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)交所得 稅。 （２）企業(yè)采用納稅影響會計(jì)法 核算所得稅的，應(yīng)按當(dāng)期應(yīng)交所得稅與當(dāng)期股權(quán) 投資差額攤銷的所得稅影響金額之差作為當(dāng)期的所得稅費(fèi)用，借記“所得稅”科目， 按當(dāng)期股權(quán)授資差額借方余額攤銷的所得稅影響，借記“遞延稅款”科目，按會計(jì)制 度及相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)算的利潤總額加上當(dāng)期股權(quán)投資差額借方余額的攤銷金額計(jì)算的 當(dāng)期應(yīng)納稅所得額與現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)交所得稅，貸記“應(yīng)交稅金 —— 應(yīng) 交所得稅”科目。 企業(yè)持有的長期股權(quán)投資，在股權(quán)投資差額的借方余額按會計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則攤 銷期間，應(yīng)在按會計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)算的利潤總額的基礎(chǔ)上加上當(dāng)期按會計(jì)制 度及相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定對股權(quán)投資差額借方余額攤銷時(shí)計(jì)入投資收益的金額，作為當(dāng)期應(yīng) 納稅所得額，即納稅調(diào)整金額為當(dāng)期按會計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)入損益的股權(quán)投資 差額的攤銷金額。對于企業(yè)在處置長期股權(quán)投資時(shí)，按稅法規(guī)定確定的長 期股權(quán)投資的成本與按會計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則確定的處置時(shí)長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值的 差異，應(yīng)按本問題解答中有關(guān)處置長期股權(quán)投資有關(guān)的納稅調(diào)整規(guī)定執(zhí)行。按照稅法規(guī)定，對于被投資企業(yè)資本公積的增減變動，不增加投資企業(yè) 的應(yīng)納稅所得額。按權(quán)益 法核算的長期股權(quán)投資，其投資成本小于應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額之間的差 額，也不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。即，稅法規(guī)定不確認(rèn)任何 由于長期股權(quán)投資的公允價(jià) 值與按持股比例計(jì)算的占被投資單位所有者權(quán)益份額不同而產(chǎn)生的股權(quán)投資差額。企業(yè)對 取得的長期股權(quán)投資按權(quán)益法核算時(shí)，按照會計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定，對于長期 股權(quán) 投資的初始投資成本大于應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額之間的差額，應(yīng)作為股權(quán) 投資差額處理，并按一定的期間攤銷計(jì)入損益。按照稅法規(guī)定，企業(yè)以經(jīng)營活動的部分非貨幣性資產(chǎn)對外投 資，應(yīng)在投資交易發(fā)生時(shí)，將其分解為按公允價(jià)值銷售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和投資兩項(xiàng) 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理，并按規(guī)定計(jì)算確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。 問：企業(yè)對按權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資所產(chǎn)生的股權(quán)投資差額及處置長期股權(quán) 投資損益應(yīng)如何進(jìn)行會計(jì)處理及納稅調(diào)整？ 答：企業(yè)對于按權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資應(yīng)按以下規(guī)定進(jìn)行會計(jì)處理及納稅調(diào) 整： （一）會計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定與稅法規(guī)定的差異 對于長期股權(quán)投資的處理，會計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定與稅法規(guī)定的主要差異在于： １．企業(yè)以非貨幣性交易取得的長期股權(quán)投資，按會計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定與稅 法規(guī)定確定的初始投資成本不同。 （一）對于發(fā)放給無房老職工的一次性住房補(bǔ)貼按稅法規(guī)定允許 在發(fā)放當(dāng)期按國 家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)自應(yīng)納稅所得額中扣除的，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)在按照會計(jì)制度 及相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)算的利潤總額的基礎(chǔ)上扣除按國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的一次性住房補(bǔ) 貼后確定的應(yīng)納稅所得額，并按當(dāng)期應(yīng)納稅所得額與現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算的應(yīng)交所得 稅金額，確認(rèn)當(dāng)期所得稅費(fèi)用。即，企業(yè)發(fā)給停止實(shí)物分房以前參加工作的未享受福利分房待遇的無房老 職工的一次性住房補(bǔ)貼資金，符合國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。按照該規(guī)定，企業(yè)發(fā)給 停止實(shí)物分房以前參加工作未享受福利分房待遇的無房老職工的一次性住房補(bǔ)貼資金 不影響發(fā)放當(dāng)期損益，在計(jì)算利潤總額時(shí)，不予扣除。 企業(yè)回購本公司股票相關(guān)的會計(jì)處 理為：企業(yè)應(yīng)按回購股份的面值，借記“股本” 科目，按股票發(fā)行時(shí)原記人資本公積的溢價(jià)部分，借記“資本公積 —— 股本溢價(jià)”科 目，回購價(jià)格超過上述“股本”及“資本公積 —— 股本溢價(jià)”科目的部分，應(yīng)依次借 記“盈余公積”、“利潤分配 —— 未分配利潤”等科目，按實(shí)際支付的購買價(jià)款，貸 記“銀行存款”等科目；如回購價(jià)格低于回購股份所對應(yīng)的股本，則應(yīng)按回購股份的 面值，借記“股本”科目，按實(shí)際回購價(jià)格，貸記“銀行存款”科目，按其差額，貸 記“資本公積 —— 其他資本公積”科目。 問：企業(yè)為減資等目的回購本公司股票，如何進(jìn)行會計(jì)處理及納稅調(diào)整？ 答：按照《企業(yè)會計(jì)制度》規(guī)定，企業(yè)為減資等目的，在公開市場上回購本公司 股票，屬于所有者權(quán)益變化，回購價(jià)格與所對應(yīng)股本之間的差額不計(jì)入損益；稅法規(guī) 定，企業(yè)為減資等目的回購本公司股票，回購價(jià)格與發(fā)行價(jià)格之間的差額，屬于企業(yè) 權(quán)益的增減變化，不屬于資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益，不得從應(yīng)納稅所得額中扣除，也不計(jì)入應(yīng)納 稅所得額。 2．企業(yè)采用納稅影響會計(jì)法核算所得稅的，應(yīng)在當(dāng)期利潤總額的基礎(chǔ)上加上按上述公式計(jì)算的納稅調(diào)整金額計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，并按當(dāng)期應(yīng)納稅所得額與現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交的所得稅。 納稅調(diào)整金額的計(jì)算 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)可從應(yīng)納稅所得額中扣除的永久性或?qū)嵸|(zhì)性損害的資產(chǎn)價(jià)值，與按照會計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的永久性或?qū)嵸|(zhì)性損害的資產(chǎn)價(jià)值的差額應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。 問：對于發(fā)生永久性或?qū)嵸|(zhì)性損害的資產(chǎn)應(yīng)如何進(jìn)行會計(jì)處理及進(jìn)行納稅調(diào)整？ 答：企業(yè)對于發(fā)生永久性或?qū)嵸|(zhì)性損害的資產(chǎn)，應(yīng)按以下規(guī)定進(jìn)行會 計(jì)處理和納稅調(diào)整： 按照《企業(yè)會計(jì)制度》第五十四條第二款、第五十九條、第六十條規(guī)定，企業(yè)如判斷某項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生永久性或?qū)嵸|(zhì)性損害，應(yīng)當(dāng)將其賬面價(jià)值直接計(jì)入當(dāng)期損益（含按其賬面價(jià)值計(jì)提的減值準(zhǔn)備計(jì)入當(dāng)期損益）；按照稅法規(guī)定，企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)當(dāng)有確鑿證據(jù)表明已發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害時(shí)，扣除變價(jià)收入、可收回金額及責(zé)任和保險(xiǎn)賠償后，應(yīng)確認(rèn)為財(cái)產(chǎn)損失。 因處置已計(jì)提減值準(zhǔn)備的各項(xiàng)資產(chǎn)而轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，按照稅法規(guī)定可以納稅調(diào)整的部分，以及按會計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)提的折舊或攤銷額等與按稅法規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)允許抵扣的折舊額或攤銷額等的差額，其所得稅費(fèi)用的確認(rèn)及相關(guān)的納稅調(diào)整應(yīng)比照上述轉(zhuǎn)回各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、因計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備產(chǎn)生的折舊額或攤銷額等的所得稅影響的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。 （ 2）企業(yè)采用納稅影響會計(jì)法核算所得稅的，應(yīng)在按會計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則確定的利潤總額的基礎(chǔ)上加上按上述規(guī)定計(jì)算的納稅調(diào)整金額，如處置的為固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)，還應(yīng)加上（或減去）處置當(dāng)期按會計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定確定的折舊額或攤銷額等影響當(dāng)期利潤總額的金額與按稅法規(guī)定確定的折舊額或攤銷額等的差額，計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，并按當(dāng)期應(yīng)納稅所得額與現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)交所得稅。 因資產(chǎn)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回而調(diào)整固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)賬面價(jià)值，按會計(jì)制度規(guī)定按尚可使用壽命或尚可使用年限重新確定的折舊額和攤銷額，與按照稅法規(guī)定按提取減值準(zhǔn)備前的賬面價(jià)值確定的折舊額和攤銷額之間的差額，其納稅調(diào)整及相關(guān)會計(jì)處理應(yīng)比照上述有關(guān)提取減值準(zhǔn)備后的資產(chǎn)折舊、攤銷 的方法處理。 2．計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅和確認(rèn)當(dāng)期所得稅費(fèi)用有關(guān)的會計(jì)處理 企業(yè)在確認(rèn)當(dāng)期所得稅費(fèi)用時(shí)，應(yīng)視所采用的所得稅會計(jì)處理方法分別確定： （ 1）企業(yè)采用應(yīng)付稅款法核算所得稅的，應(yīng)按照當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的利潤總額減去因資產(chǎn)價(jià)值恢復(fù)而轉(zhuǎn)回計(jì)入損益的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，與現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算的應(yīng)交所得稅，確認(rèn)當(dāng)期的所得稅費(fèi)用和應(yīng)交所得稅，借記“所得稅”科目，貸記“應(yīng)交稅金— 應(yīng)交所得稅”科目。 已計(jì)提減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)價(jià)值 恢復(fù)的處理 如果已計(jì)提減值準(zhǔn) 備的各項(xiàng)資產(chǎn)價(jià)值得以恢復(fù)，因資產(chǎn)價(jià)值恢復(fù)而轉(zhuǎn)回的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，按照會計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，并增加企業(yè)的利潤總額；按照稅法規(guī)定，企業(yè)已提取減值、跌價(jià)或壞賬準(zhǔn)備的資產(chǎn)，如果在納稅申報(bào)時(shí)已調(diào)增應(yīng)納稅所得額，因價(jià)值恢復(fù)而轉(zhuǎn)回的減值準(zhǔn)備應(yīng)允許企業(yè)進(jìn)行納稅調(diào)整，即原計(jì)提減值準(zhǔn)備時(shí)已調(diào)增應(yīng)納稅所得額的部分，在價(jià)值恢復(fù)時(shí)，因價(jià)值恢復(fù)而增加當(dāng)期利潤總額的金額，不計(jì)入恢復(fù)當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額。企業(yè)在確認(rèn)當(dāng)期的所得稅費(fèi)用時(shí)，應(yīng)視所采用的所得稅會計(jì)處理方法分別確定： （ 1）企業(yè)采用應(yīng)付稅款法核算所得稅的，應(yīng)按照當(dāng)期應(yīng)交的所得稅確認(rèn)為當(dāng)期的所得稅費(fèi)用，借記“所得稅”科目，貸記“應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交所得稅”科目 。 1．納稅調(diào)整金額的計(jì)算 因固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)計(jì)提 減值準(zhǔn)備后重新確定的折舊額或攤銷額影響當(dāng)期利潤總額的金額，與可在應(yīng)納稅所得額中抵扣的折舊額或攤銷額的差額，應(yīng)當(dāng)從企業(yè)的利潤總額中減去或加上后，計(jì)算出企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。企業(yè)應(yīng)按當(dāng)期因計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備產(chǎn)生的可抵減時(shí)間性差異和現(xiàn)行所得稅稅率計(jì)算的金額，借記“遞延稅款”科目，按當(dāng)期應(yīng)交所得稅與確認(rèn)的遞延稅款借方金額的 差額，借記“所得稅”科目，按當(dāng)期應(yīng)交的所得稅，貸記“應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交所得稅”科目。在確認(rèn)當(dāng)期的所得稅費(fèi)用 時(shí)，應(yīng)當(dāng)視企業(yè)采用的所得稅會計(jì)處理方法分別確定： （ 1）企業(yè)采用應(yīng)付稅款法核算所得稅的，應(yīng)按照當(dāng)期應(yīng)交的所得稅確認(rèn)為當(dāng)期的所得稅費(fèi)用，借記“所得稅”科目，貸記“應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交所得稅”科目。在計(jì)算當(dāng)期損失應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)應(yīng)在按照會計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期利潤總額的基礎(chǔ)上，加上按照稅法規(guī)定不允許從當(dāng)期應(yīng)納稅所得額中扣除但按會計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)入計(jì)提當(dāng)期損益的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額，調(diào)整為當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。包括：壞賬準(zhǔn)備、短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、長期投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和委托貸款減值準(zhǔn)備等，提取的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)入當(dāng)期損益，在計(jì)算當(dāng)期利潤總額時(shí)扣除；按照稅法規(guī)定，企業(yè)所得稅前允許扣除的項(xiàng)目，原則上必須遵循真實(shí)發(fā)生的據(jù)實(shí)扣除原則，除國家稅收規(guī)定外，企業(yè)根據(jù)財(cái)務(wù)會計(jì)制度等規(guī)定提取的任何形式的準(zhǔn)備金（包括資產(chǎn)準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備等）不得在企業(yè)所得稅前扣除。 2020 年 4 月 5日發(fā)生 2020年度銷售的商品退回，因該公司 2020 年度所得稅匯算清繳已經(jīng)結(jié)束，按照稅法規(guī)定該部分銷售退回應(yīng) 減少的應(yīng)納稅所得額在 2020年度所得稅匯算清繳時(shí)與 2020年度的其他應(yīng)納稅所得額一并計(jì)算，但在對外提供 2020 年度財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，按會計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則的規(guī)定，該部分銷售退回應(yīng)當(dāng)調(diào)整 2020 年度會計(jì)報(bào)表相關(guān)的收入、成本、利潤等。企業(yè)應(yīng)按本年度應(yīng)交所得稅加上本年度轉(zhuǎn)回的報(bào)告年度銷售退回已確認(rèn)的遞延稅款借方金額，確認(rèn)為當(dāng)期所得稅費(fèi)用，同時(shí)轉(zhuǎn)回有關(guān)的遞延稅款。 （ 2）企業(yè)采用納稅影響會計(jì)法核算所得稅的，在計(jì)算本年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅時(shí)，應(yīng)同時(shí)轉(zhuǎn)回因報(bào)告年度所得稅匯算清繳后至報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的屬于報(bào)告年度的銷售退回相應(yīng)確認(rèn)的遞延稅款金額。即，報(bào)告年度所得稅匯算清繳以后至報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的屬于報(bào)告年度銷售退回的所得稅影響，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度會計(jì)報(bào)表的所得稅費(fèi)用。 1．對于報(bào)告年度所得稅費(fèi)用的計(jì)量應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)采用的所得稅會計(jì)處理方法分別確定： （ 1）企業(yè)采用應(yīng)付稅款法核算所得稅的，對于報(bào)告年度所得稅匯算清繳后至報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的屬于報(bào)告年度銷售退回的所得稅影響，不調(diào)整報(bào)告年度的所得稅費(fèi)用和應(yīng)交所得稅。經(jīng)上述調(diào)整后，將“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入“利潤分配 ——— 未分配利潤”科目，借記“利潤分配 ——— 未分配利潤”科目，貸記“以前年度損益調(diào)整”科目。 因資產(chǎn)負(fù)債表日后銷售退回可能涉及報(bào)告年度申報(bào)納稅匯算清繳前或申報(bào)納稅匯算清繳后，企業(yè)對資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的銷售退回，其所涉及的會計(jì)處理及對所得稅的影響應(yīng)分別以下情況處理： （一）資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中涉及報(bào)告年度所屬期間的銷售退回發(fā)生于報(bào)告年度所得稅匯算清繳之前，則應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日后有關(guān)調(diào)整事項(xiàng)的會計(jì)處理方法，調(diào)整報(bào)告年度會計(jì)報(bào)表相關(guān)的收入、成本等，并相應(yīng)調(diào)整報(bào) 告年度的應(yīng)納稅所得額，以及報(bào)告年度應(yīng)交的所得稅。 上述“報(bào)告年度”是指上年度。企業(yè)年度申報(bào)納稅匯算清繳后發(fā)生的屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的銷售退回所涉及的應(yīng)納稅所得額的調(diào)整，應(yīng)作為本年度的納稅調(diào)整。屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涉及的報(bào)告年度所屬期間的銷售退回，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，調(diào)整報(bào)告年度相關(guān)的收入、成本等；按照稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的銷售退回，只要購貨方提供退貨的適當(dāng)證明，可沖減退貨當(dāng)期的銷售收入。 （ 2）如果企業(yè)接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)金額較大，經(jīng)批準(zhǔn)可以在不超過 5 年的期間內(nèi)分期平均計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額的，各期計(jì)算交納所得稅時(shí)，企業(yè)應(yīng)按經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)當(dāng)期應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值部分，借記“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”科目，按當(dāng)期計(jì)入應(yīng)納稅所得額的待轉(zhuǎn)捐贈非