論銀行會計的風(fēng)險與防范_畢業(yè)論文-文庫吧資料
2024-09-03 20:16本頁面
【正文】 業(yè)務(wù)中所隱藏的風(fēng)險得到及時、充分的揭示。 如資產(chǎn)運行質(zhì)量狀況；利潤中的應(yīng)收款比例及其狀況；籌資的實際成本；內(nèi)控制度執(zhí)行情況；債權(quán)的保全情況；擁有擔(dān)保物、抵押物的狀況；重大事項的變更等等。 2．建立有關(guān)“充分揭示”的責(zé)任制度。 （三）加強銀行會計信息真實性、準(zhǔn)確性的披露與揭示，提高信息的使用價 值 1．完善會計報表體系，加強銀行風(fēng)險防范。事后控制是指通過完善各種現(xiàn)場、 非現(xiàn)場的財務(wù)檢查制度，對銀行穩(wěn)健經(jīng)營等情況進(jìn)行全面復(fù)核檢查， 例如：考核各單位控制銀行風(fēng)險責(zé)任指標(biāo)的完成情況，并采取相應(yīng)整改措施。事中控制主要指對銀行經(jīng)營過程中 的 穩(wěn) 健 性 進(jìn) 行 動 態(tài)監(jiān) 控 ，將 風(fēng) 險 指 標(biāo) 作 為 主 要 責(zé) 任 指 標(biāo) 之 一 落 實 到 各個 責(zé) 任 部 門。而要使這 些指標(biāo)真正發(fā)揮預(yù)警作用，應(yīng)建立起有效的會計分析和信息反饋制度。即事前控制、事中控制和事后控制三個環(huán)節(jié)。 在信息科技迅猛 發(fā)展的今天，加強計算機信息安全管理，已成為內(nèi)部控制有效與否最為關(guān)鍵的一環(huán)。 并注意樹立三個觀念：一是樹立風(fēng)險防范觀念。 （二）深化銀行內(nèi)部會計監(jiān)控機制，構(gòu)建高效會計風(fēng)險監(jiān)督保障系統(tǒng) 1．實現(xiàn)內(nèi)控制度、資源的優(yōu)化配制。同時它還可以極大地增強會計信息的效性，減少機構(gòu)和職能重疊， 提 高 銀行服務(wù)效率。 即在總行統(tǒng)一核算、統(tǒng)一會計管理的前提 下，全行設(shè)置若干個大區(qū)核算中心（分行數(shù)據(jù)處理中心） ，一個中心負(fù)責(zé)處理若 干個基層分行的會計數(shù)據(jù)， 也就是說基層分行業(yè)務(wù)處理的有關(guān)信息從一線柜臺輸機后，通過信息網(wǎng)絡(luò)直接傳送到大區(qū)核算中心的主機進(jìn)行數(shù)據(jù)處理，由核算中心直接生成各基層行的有關(guān)會計報表，總行數(shù)據(jù)中心再根據(jù)大區(qū)核算中心傳送的數(shù)據(jù)通過有關(guān)轉(zhuǎn)換、匯總程序自動生成全行的會計報表?？尚械霓k法就是在保證國家控 股的前提下，將國有銀行推向資本市場， 從而優(yōu)化銀行內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，使會計風(fēng)險防范獲得強勁的原動力。 三、防范銀行會計風(fēng)險的對策 （一）建立健全適應(yīng)銀行經(jīng)營要求的銀行內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)和管理會計體系 1．盡快改變目前商業(yè)銀行所有者主體虛擬的現(xiàn)狀。而目前我國銀行特別是幾家國有銀行職工素質(zhì) 普遍不高，業(yè)務(wù)水平也不高， 對會計操作程序不熟悉，對許多重要的內(nèi)控制度不了解，導(dǎo)致把關(guān)不嚴(yán)，不能及時地發(fā)現(xiàn)案件隱患。由于銀行會計聯(lián)系面廣、影響力大、政策性強，要求銀行按日提供會計報表，做到日清月結(jié)。然而，在具體運用上則存在較大的差異，體現(xiàn)了銀行會計核算方法的特殊性。 （三） 會計核算方法的特殊性。再次，允許銀行計提呆賬準(zhǔn)備金的范圍過窄、比例過小、方法過死，審核的手續(xù)過 繁，使我國商業(yè)銀行抵御風(fēng)險的能力顯得極為脆弱。 （二）銀行會計制度的建設(shè)遲緩，無法滿足銀行風(fēng)險防范的需要 首先，實 行新會計制度后，銀行記賬原則由“收付實現(xiàn)制”變成“權(quán)責(zé)發(fā)生制”，權(quán)責(zé)發(fā)生制未將會計謹(jǐn)慎性原則貫穿于業(yè)務(wù)發(fā)展的始終，不采用會計謹(jǐn)慎原則來指導(dǎo)銀行經(jīng)營行為，小則事關(guān)銀行自身的厲害得失，大則事關(guān)整個金融業(yè)的安危和整個社會經(jīng)濟的穩(wěn)定與否。在會計管理模式上，業(yè)務(wù)辦理、會計核算和會計管理出現(xiàn)了三分離，傳統(tǒng)銀行會計管理的手段有效性大打折扣。采取的措施通常有二次核算、事中審核憑證、審查賬簿、科目與分戶的勾對。 會計管理模式和管理手段的有效性削弱。同時，計算機采用一次錄入的“單線”核算，對銀行賬務(wù)的監(jiān)督不如手工操作直接、直觀， 失去了明細(xì)核算賬表與綜合核算賬表通 過兩條線記賬路經(jīng)所實現(xiàn)的核對監(jiān)督作用。電子化時代，大多數(shù)銀行實行綜合柜員制 ,柜員在受理業(yè)務(wù)的同時也兼辦記賬、復(fù)核、出納等工作，銀行會計業(yè)務(wù)處理 過程基本上是“一手清” 。傳統(tǒng)模式下，對外業(yè)務(wù) 處理與業(yè)務(wù)核算交織在一起，在為客戶服務(wù)的過程也是銀行會計核算的過程。同時，銀行的綜合柜員可對處理各種業(yè)務(wù)， 采用單式憑證的勞動分工基礎(chǔ) 也不復(fù)存在。會計業(yè)務(wù)處理電算化后， 會計核算的順序是憑 證 — 分戶賬 — 總賬，將憑證要素輸入計算機后，總賬直接根據(jù)明細(xì)核算自動匯總 生成， 明細(xì)核算和綜合核算為同一數(shù)據(jù)源，兩者的數(shù)字總是相等的。同時，為了便于分工協(xié)作， 銀行憑證采用單式憑證，即一張記賬憑證只據(jù)以登記一筆業(yè)務(wù)的借或貸的一方，如果是一借多貸、一貸多借或多借多貸的會計業(yè)
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