【正文】 以盈利為目的的企業(yè)化金融機構，在會計核算中，應遵循財政部頒布的一般會計核算制度。與此同時金融企業(yè)會計的各種風險也隨之到來，沖擊著世界經(jīng)濟的發(fā)展，特別是作為金融企業(yè)重要組成部分的商業(yè)銀行?！緟⒖嘉墨I】[1]周遜捷．我國商業(yè)銀行會計風險及防范淺析．現(xiàn)代商業(yè)，2011[2]于希文、王允平．銀行會計學．北京：中國金融出版社，2003[3]劉慧娟．商業(yè)銀行會計風險的成因及防范．中國科技信息，2005第四篇：商業(yè)銀行會計風險及其防范商業(yè)銀行會計風險及其防范摘要：會計與日常生活息息相關，它不僅是企業(yè)運行的重要環(huán)節(jié)，也是現(xiàn)代生活不可或缺的部分，無論是國家機關還是企事業(yè)單位都普遍涉及到會計工作。防范銀行會計風險是銀行業(yè)面臨的一項挑戰(zhàn)性工作，是一項不斷需要根據(jù)銀行經(jīng)營環(huán)境變化而變化的新的銀行管理領域，需要我們在工作中不斷探索和創(chuàng)新。要盡快開發(fā)、配備先進的銀行業(yè)務輔助設備，如票據(jù)檢驗儀、高科技密碼機等，利用高科技手段作為防范措施的必要補充，提高對票據(jù)的鑒別能力，防止假票據(jù)的進入，避免銀行資金的損失。（四）先進技術和會計電算化系統(tǒng)的運用利用先進的計算機和輔助設備處理會計業(yè)務，為防范會計風險再設一道防線。及時進行風險評價，動態(tài)地監(jiān)控風險狀況，及時規(guī)避可能發(fā)生的風險。1．事前監(jiān)督，主要是制定商業(yè)銀行會計風險預警指標體系。加強教育培訓，使每位員工熟悉自身崗位職責要求，理解和掌握業(yè)務的風險點，使風險意識滲透到每位員工思想深處，使風險控制成為每位員工的自覺行為，加快塑造和培育健康的風險防范文化。針對會計人員業(yè)務層次的不同，應進行分層次定位和培養(yǎng)。應建立集中統(tǒng)一的稽核系統(tǒng)。4．建立集中統(tǒng)一的稽核系統(tǒng)。風險最重要的防范是責任防范，只要責任到位，制度到位，漏洞隱患就會無處可存。在內(nèi)部建立一個自上而下的會計行為再監(jiān)督機制，圍繞會計信息合法、真實、準確、完整等內(nèi)容，引導會計行為規(guī)范化，使會計工作有法必依，有章必循。④做好內(nèi)控檔案管理制度的建設，建立責任檔案備查制度。②針對代理業(yè)務等外掛系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)盡快完善其管理制度和管理規(guī)定，并落實業(yè)務核算的管理部門，做到新業(yè)務、新產(chǎn)品的推出與會計核算規(guī)定和操作流程同步進行。在實際工作中，許多商業(yè)銀行片面強調(diào)業(yè)務發(fā)展而忽視和放松對員工各方面的培訓，使得一些會計人員思想素質(zhì)不高，業(yè)務能力不強，法制觀念淡薄，從而為了自身的利益有意地損害了銀行的利益。（三）會計人員素質(zhì)風險人員素質(zhì)包括兩個方面：業(yè)務水平和道德素質(zhì)。1（二）會計監(jiān)督風險銀行會計的監(jiān)督職能就是會計在使反映職能的同時，根據(jù)各項財務會制度、會計法規(guī)，對銀行取得和使用金的合規(guī)性進行審查監(jiān)督，對銀行資金取得和使用的合理性進行檢查分析。（一）會計操作風險會計操作風險最重要的就是票據(jù)結(jié)算風險，結(jié)算業(yè)務是銀行一項重要的中間業(yè)務，它是通過銀行提供各種支付結(jié)算的手段與工具，為客戶實現(xiàn)經(jīng)濟活動中的貨幣給付。一、商業(yè)銀行會計風險的表現(xiàn)形式銀行會計自始至終貫穿于銀行業(yè)務處理的全過程，每一個環(huán)節(jié)都存在著會計風險。從組織會計核算，為客戶提供優(yōu)服務，編制會計報表，進行財務評價為管理者提供決策信息等每一個環(huán)都存在會計風險。因此,分析商業(yè)銀行存在的會計風險,并制訂相應的防范措施對銀行的生存與發(fā)展具有重要的作用。第三篇：商業(yè)銀行會計風險及防范doc商業(yè)銀行會計風險及防范劉麗金融08012008111064摘要：在銀行的會計工作中存在著風險。在進一步完善制度的同時。操作風險管理在很大程度上依賴內(nèi)控制度的完善與否。營造風險控制文化是指全體員工在從事業(yè)務活動時遵守統(tǒng)一的行為規(guī)范，所有存在重大操作風險的單位員工都清晰了解本行的操作風險管理政策，對風險的敏感度、承受水平、控制手段有足夠的理解和掌握。2．3防范操作風險(1)建設內(nèi)部風險控制文化。待條件具備后適時推出遠期利率合約等產(chǎn)品。第二，開發(fā)和運用主動負債或提高資產(chǎn)流動性的產(chǎn)品，改善資產(chǎn)負債組合，如發(fā)行次級債券。(3)創(chuàng)新商業(yè)銀行風險管理產(chǎn)品。通過確定反映市場變化并兼顧各部門利益的內(nèi)部利率．引導資金向高收益、低風險的項目集中．降低總體風險，實現(xiàn)全行戰(zhàn)略發(fā)展意圖。設立專門的利率風險監(jiān)管的控制部門，直接對銀行董事會或行長負責．制定明確的利率風險管理及監(jiān)控規(guī)程．劃分利率授權權限和責任。在資金配置過程中建立起完備的經(jīng)濟、金融信息網(wǎng)絡系統(tǒng)和風險監(jiān)控預警系統(tǒng)，強化各種風險的量化分析，注意期限結(jié)構上的配比．防范利率和流動性風險．同時實行謹慎會計原則，不斷補充自有資本金，增強抵御流動性風險和利率風險的能力。主要利用貸款證券化和信用衍生品來達到提前收回債券和轉(zhuǎn)移信用風險的目的，實現(xiàn)風險結(jié)合管理。(4)通過對資產(chǎn)投資方案的機會成本進行對比，選擇適時退出策略，以實現(xiàn)最佳的資產(chǎn)配置效果。(2)建立完善的內(nèi)控機制和激勵機制，嚴格貸款等資產(chǎn)業(yè)務的流程控制，明確責任和利益的關系。2．1防范信用風險防范信用風險要在加強貸前調(diào)查和貸時審查等工作的基礎上，重點作好：(1)建立符合國際標準的銀行信用內(nèi)部評級體系和風險模型。主要工作為：(1)進行產(chǎn)權制度改革；(2)完善內(nèi)部控制制度；(3)恢復金融監(jiān)管部門監(jiān)管的獨立性與權威性。2商業(yè)銀行風險的防范對策風險防范的根本策略在于制度防范為主．技術防范為輔，二者相互結(jié)合．互為補充。最后，主觀善意行為造成的損失具有隱形性。其次，主觀惡意行為風險往往是以主觀善意行為為條件。實際上，主觀善意行為的發(fā)生頻率和對銀行造成的損失可能更大。導致商業(yè)銀行內(nèi)部員工行為失當?shù)脑颍械氖侵饔^惡意，有的是主觀善意。隨著商業(yè)銀行機構規(guī)模擴大化、金融產(chǎn)品多樣化和復雜化，商業(yè)銀行業(yè)務對計算機為代表的IT技術的高度依賴性和金融業(yè)及金融市場全球化的趨勢的進一步加強，使得外部條件更加復雜和難以控制，因此可能造成的外在操作風險會給商業(yè)銀行帶來嚴重的后果。因此，在利率上升或下降時，商業(yè)銀行都會面臨客戶在不同程度上的選擇權風險。(3)在利率市場化條件下，收益率曲線的變化更為頻繁，長期利率和短期利率的反轉(zhuǎn)f如在商業(yè)擴張階段．由于貨幣政策的逆向短期操作，短期利率貸款的重新定價利率與短期存款利率的利差就會大幅度降低甚至為負)。近期利率的頻繁波動充分暴露出我國商業(yè)銀行的利率風險，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：(1)目前我國商業(yè)銀行的存貸款期限存在嚴重的存短貸長現(xiàn)象，資產(chǎn)負債期限以及負債和資產(chǎn)的：利率敏感性不匹配現(xiàn)象嚴重。中國目前在風險量化管理方面還非常薄弱，大致還停留在資產(chǎn)負債指標管理和頭寸匹配管理的水平上，而對于在風險價值、信用計量和持續(xù)期等概念還并不能熟練使用。其次，我國商業(yè)銀行利率風險量化管理落后。首先，我國商業(yè)銀行利率風險的管理工具缺乏，尤其缺乏衍生金融工具等有效轉(zhuǎn)移風險的手段。在利率管制下，管理當局賦予商業(yè)銀行的經(jīng)營目標主要是貨幣政策的有效執(zhí)行和資金的安全性、流動性，并不要求商業(yè)銀行對利率風險做出有效的規(guī)避。1．3利率風險我國商業(yè)銀行目前利率風險管理是被動的、簡單的管理。即使債券資產(chǎn)流動性較強，但目前商業(yè)銀行受交易場所和交易對象的限制，要立即變現(xiàn)不但困難，而且要遭受較大價格風險。在這種情況下．如果商業(yè)銀行資產(chǎn)和負債的平均期限搭不當，或者商業(yè)銀行收益隨著利率的下降及貸款增長的停滯而下降，都可能引起流動性問題。(2)資產(chǎn)的變現(xiàn)能力不足以保持足夠的流動性。存款的超長增長保證了商業(yè)銀行流動性的需要，在很大程度上掩蓋了商業(yè)銀行流動性管理中存在的問題和矛盾，使得監(jiān)管者和經(jīng)營者都普遍認為當前商業(yè)銀行的流動性已沒有問題，從而放松了對商業(yè)銀行流動性管理的關注，把目光都放在資產(chǎn)業(yè)務的拓展上。主要體現(xiàn)在：(1)高流動性靠存款的超長增長所支撐，且存款中主動性負債不足。從目前商業(yè)銀行的流動性狀況看．據(jù)央行統(tǒng)計．2005年底存貸差達到創(chuàng)記錄的近9．2萬億元．達到2000年的3．7倍。流動性風險可視為一種綜合性風險，它是其他風險在商業(yè)銀行整體經(jīng)營方面的綜合體現(xiàn)。前者是指由于市場交易不足而無法按照當前的市場價值進行交易所造成的損失。而且，在開放的世界市場中，新增的各種經(jīng)營風險最終均表現(xiàn)為信用風險。優(yōu)質(zhì)客戶的流失、存款的減少會加大我國商業(yè)銀行的提現(xiàn)風險，陌生的客戶群體增加我國商業(yè)銀行信用風險管理的難度。根據(jù)人世承諾，到2006年我國將完全取消外資銀行的地域限制，取消所有現(xiàn)存對外資銀行所有權、經(jīng)營和設立形式(包括設立分支機構和許可證發(fā)放)進行限制的非審慎性措施，允許其享受與中資銀行相同的待遇。我國商業(yè)銀行的主要收益來源是存貸利差f據(jù)2006年中期報告反映，某國有商業(yè)銀行利息收入占全部營業(yè)收入比重高達92％)，業(yè)務擴張模式主要是存貸款的急速膨脹。將進一步增加銀行的系統(tǒng)性風險，不利于風險的分散。但有些問題必須引起我們的高度重視。在銀行的信貸投入中多是大企業(yè)、大項目，這些企業(yè)大多是壟斷性行業(yè)。忽略貸款市場的有效需求而進行過度貸款投放和對客戶的競爭，使貸款審查降低了信用標準，也使貸款風險管理人員對貸后實際管理能力下降，增大了信用風險的發(fā)生概率。其次，商業(yè)銀行在信用風險管理中依然存在許多誤區(qū)，這表現(xiàn)在：(1)大量的“桌上放款人”僅僅以貸款審查流程是否合規(guī)，資料手續(xù)是否完備為審批標準．而忽略對借款人的實地調(diào)查；(2)過分迷信大客戶，大項目，尤其是有政府背景的項目，忽略風險的動態(tài)變化，從而盲目擴大貸款規(guī)模，引發(fā)惡性循環(huán)。我國商業(yè)銀行風險控制水平和管理能力遠低于資產(chǎn)的擴張(2005年商業(yè)銀行資產(chǎn)較2004年增長18．6％)[21，使商業(yè)銀行面臨的信用風險有擴大隱患。由于銀行是以信用為基礎、以經(jīng)營貨幣借貸為主的企業(yè)，自商業(yè)銀行產(chǎn)生以來，信用風險就是最為關注的風險。根據(jù)我國金融環(huán)境和商業(yè)銀行的具體情況，可將風險分為信用風險、利率風險、流動性風險和操作風險。由于商業(yè)銀行經(jīng)營風險具有隱蔽性和擴散性的特點，一旦銀行經(jīng)營風險轉(zhuǎn)化成現(xiàn)實損失，不僅會導致銀行破產(chǎn)，而且將對整個國民經(jīng)濟產(chǎn)生巨大的破壞力。商業(yè)銀行風險是指：商業(yè)銀行在經(jīng)營過程中。并對商業(yè)銀行風險的產(chǎn)生原因、危害以及防范措施提出了看法。參考文獻[1]張海鵬.《巴塞爾新資本協(xié)議》下的商業(yè)銀行操作風險管理[J].遼寧經(jīng)濟，2010，（3）.[2][J].財經(jīng)界（學術版），2014，（23）.[3][J].北京：經(jīng)濟科學出版社，：杜博（1986），男，北京人，中國人民大學會計學在讀在職研究生，職員，經(jīng)濟師，研究方向：銀行會計。商業(yè)銀行會計風險管理的實質(zhì)是對銀行整個會計流程的管理，從制度的制定到員工的教育培養(yǎng)，再到系統(tǒng)的設計和使用，是相互聯(lián)系、缺一不可的整體。增加自助設備，可以極大地減輕物理網(wǎng)點的業(yè)務壓力，減輕員工的壓力，解放人力，同時運用大數(shù)據(jù)分析等技術，實現(xiàn)資源的合理配置，降低銀行會計風險。（五）各銀行應大力發(fā)展電子渠道業(yè)務，加大對自助設備的投入在互聯(lián)網(wǎng)技術飛速發(fā)展的今天，網(wǎng)上銀行、手機銀行、微信銀行等電子銀行應用日漸廣泛，而當今計算機技術的發(fā)展使得電子銀行替代物理網(wǎng)點的大部分功能成為可能。（四）完善銀行會計業(yè)務系統(tǒng)銀行絕大多數(shù)會計業(yè)務需要通過系統(tǒng)來操作，由此對于系統(tǒng)的控制和設計就顯得極為重要，尤其新系統(tǒng)上線前應經(jīng)過嚴格的測試，系統(tǒng)上線后也要不斷跟蹤收集來自一線員工的反饋，及時制作補丁程序?qū)ο到y(tǒng)進行完善。檢查小組在設計檢查流程時應知道對業(yè)務有重大影響和易發(fā)生風險的關鍵風險點，對關鍵風險點重點檢查，有的放矢。要有專人負責對制度進行整理，對于執(zhí)行多年已經(jīng)不適用的制度應及時地進行清理，對一些需要更新的制度及時進行更新。（二）完善會計內(nèi)部控制制度各家銀行的內(nèi)部控制制度不可謂不多，但許多制度往往沒有很好地發(fā)揮作用。銀行業(yè)是一個特殊的行業(yè)，絕大多數(shù)崗位的工作要時時與資金打交道，這就要求員