審計風(fēng)險成因及防范控制研究所有專業(yè)-文庫吧資料
2025-05-22 04:01本頁面
【正文】 有效地審計方法和審計程序來降低或控制審計風(fēng)險。 審計風(fēng)險的偶然性 審計風(fēng)險是因為某些客觀因素或?qū)徲嬋藛T并未意識到的主觀因素導(dǎo)致的。被審計單位會計資料中可能存在重大錯報或漏報，也可能不存在重大錯報或漏報；即使存在錯報或漏報，注冊會計師可能們有發(fā)現(xiàn)；或者已經(jīng)對審計財務(wù)報表使用者造成損失，從而不能肯定審 計人員是否會受到責(zé)任追究。 審計風(fēng)險的特征 審計風(fēng)險的客觀性 經(jīng)過審計風(fēng)險的研究，人們不可能完全消除審計風(fēng)險，只能在有限的空間和時間內(nèi)改變風(fēng)險存在和發(fā)生的條件，降低風(fēng)險發(fā)生的頻率和減少損失的程度，所以只能熟悉和控制審計風(fēng)險。這的審計意見包含了兩層含義：一是誤拒風(fēng)險，財務(wù)報表公允的反映了企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果而審計人員卻認為沒有公允的反映；而是誤受風(fēng)險，財務(wù)報表并沒有公允的反映而審計人員做出了其公允反映的結(jié)論。”而我國的《獨立審計具體準則第 9 號 —— 內(nèi)部控 制欲審計風(fēng)險》第三條中指出：“審計風(fēng)險是指會計報表存在重大錯報和漏報，而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當審計意見的可能。 2． 審計風(fēng)險的定義及特征 審計風(fēng)險的定義 關(guān)于審計風(fēng)險的定義并不統(tǒng)一。在起訴門檻方面，由于我國實行原告舉證制度，中小股東要起訴注冊會計師必須提供證據(jù)，而中小股東本就處于信息部對稱的位子，審計工作又是專業(yè)性很強 的工作，進而訴訟門檻就被抬得很高。我國注冊會計師承擔(dān)的法律責(zé)任也以行政責(zé)任為主，民事責(zé)任較輕，因而懲處的力度較輕。 從審計風(fēng)險的供給角度來說，由于法律風(fēng)險很低，我國審計職業(yè)界面臨著較低的審計風(fēng)險。第三，從會計信息披露法律責(zé)任的設(shè)定來看，我國上市公司管理當局對信息披露主要承擔(dān)行政責(zé)任，而民事責(zé)任很輕，這種安排導(dǎo)致會計造假的收益很高，而成本過低，不能有效抑制會計造假行為（湯立斌， 2020）。第二，我國上市公司大部分由國有企業(yè)改制而來，“一股獨大”的現(xiàn)象較嚴重 。從需求角度看，我國審計職業(yè)界面臨著較高的審計風(fēng)險。結(jié)合審計實踐，研究審計風(fēng)險的形成原因有助于審計人員找到防范和控制審計風(fēng)險的新途徑，只有正確地理解審計風(fēng)險的含義和特征，才能正確認識審計風(fēng)險和增強審計風(fēng)險的意識，并正確有效地預(yù)防和控制審計風(fēng)險，使審計在市場經(jīng)濟中起到相應(yīng)的重要作用。從審計的發(fā)展過程來講，審計風(fēng)險的出現(xiàn)和發(fā)展是一個漸進的過程。并對這三種風(fēng)險提出了相應(yīng)的防范措施。近幾年來，隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，以及我國社會主義市場經(jīng)濟體制的建立與日益完善，各種行政法律 、法規(guī)的相繼出臺，審計所處的經(jīng)濟和法律環(huán)境也發(fā)生了很大的改變，因而審計風(fēng)險的地位也越來越重要，而摸清審計風(fēng)險，增強審計意識，最大限度地規(guī)避和防范和控制審計風(fēng)險是審計工作所面臨的首要任務(wù)，同時也是提高審計質(zhì)量和信譽的關(guān)鍵，卻對審計在經(jīng)濟發(fā)展也能起到重要作用。江西工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院 2020 屆會計電算化專業(yè) 畢 業(yè) 論 文 題 目： 審計風(fēng)險成因及防范控制研究 姓 名：張麗琴 學(xué) 號： 20200558 班 級： 10 會電 （ 3）班 系 別： 經(jīng)濟管理系 指導(dǎo)教師：丁佳佳 2 目錄 摘要 ................................................................................................................................. 3 1 審計的 前言 ................................................................................................................... 3 本文研究的目的與意義 ............................................................................................... 3 .................................................................................................................... 3 2 審計風(fēng)險的定義及特征 .................................................................................................. 4 審計風(fēng)險的定義 .......................................................................................................... 4 審計風(fēng)險的特征 ..........................................................................
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