審計風(fēng)險成因及防范控制研究所有專業(yè)(參考版)
2025-05-17 04:01本頁面
【正文】 參考文獻 ： .審計風(fēng)險、審計師風(fēng)險及制度風(fēng)險 [J].審計研究， 2020（ 3） .注冊會計師審計風(fēng)險及其防范 [J].現(xiàn)代教育， 2020（ 3） .審計學(xué) [M].東北財經(jīng)大學(xué)出版社， 2020 .防范內(nèi)部審計風(fēng)險的對策 [J].審計文摘， 2020，第 6 期： 35 .審計風(fēng)險的形成和控制，理論界， 2020(3) 8 .論審計風(fēng)險的防范于控制 [J].現(xiàn)代商業(yè)， 2020（ 7）： 36 .《審計理論研究》 ，中國時代經(jīng)濟出版社。審計人員的素質(zhì)影響審計質(zhì)量，同時影響審計風(fēng)險；只有提高審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道 德水平，樹立審計人員的廉潔自律意識，倡導(dǎo)敬業(yè)精神，恪守審計規(guī)范，靈活運用審計方法，從而降低審計風(fēng)險。 提高審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。審計工作質(zhì)量與風(fēng)險成反比關(guān)系，審計質(zhì)量越高，風(fēng)險越??；反之，質(zhì)量越低，風(fēng)險越大。 加強審計內(nèi)部控制管理。 檢查風(fēng)險的防范措施 運用科學(xué)的審計方法，充分運用現(xiàn)代審計技術(shù)和工具。 被審計單位建立健全的內(nèi)部控制制度?？刂骑L(fēng)險包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認識和措施。嚴格簽訂業(yè)務(wù)約定書也是注冊會計師避免法律訴訟風(fēng)險的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，業(yè)務(wù)約訂定書應(yīng)當(dāng)列明服務(wù)事項、目的范圍、應(yīng)負責(zé)任的程度、報告形式及其他要求和條件，同時表達要清楚、嚴謹。謹慎選擇客戶及其業(yè)務(wù)，即對客戶品質(zhì)的選擇和客戶業(yè)務(wù)的選擇。第二，審計人員在與被審計單位的日常交流中，應(yīng)關(guān)注企業(yè)的經(jīng)營狀況及財務(wù)狀況；審計單位和審計人員可以根 7 據(jù)被審計單位的實際情況，展開各種形式的咨詢業(yè)務(wù)，如管理咨詢、稅務(wù)代理、財務(wù)會計顧問等，與被審計單位保持良好的信息溝通，化解客戶的財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險，進而控制審計風(fēng)險。第一，審計人員在在發(fā)表審計意見，出具審計報告之前與被審計單位進行充分的溝通非常重要。 固有風(fēng)險的防范措施 與被審計單位保持良好的溝通。 固有風(fēng)險及控制風(fēng)險的評估對檢查風(fēng)險由直接影響，固有風(fēng)險水平越高，審計人員就應(yīng)實施越詳細地實質(zhì)性測試程序，且要著重考慮其性質(zhì)、時間和范圍，將檢查風(fēng)險 降低到可接受風(fēng)險。同時審計證據(jù)數(shù)量的收集也會影響檢查風(fēng)險的變化，降低檢查風(fēng)險需要審計人員收集更多的證據(jù)來證實。 檢查風(fēng)險 檢查風(fēng)險是指被審計單位財務(wù)報表中存在的未能被內(nèi)部控制所防止 、發(fā)現(xiàn)和糾正的重大錯報或漏報，也未能被實質(zhì)性測試所發(fā)現(xiàn)的可能性。企業(yè)建立內(nèi)部控制的主要目的是防止錯報或舞弊，假設(shè)被審計單位的內(nèi)部控制制度存在重要的缺陷或者不能有效的工作，那差錯和舞弊就會進入企業(yè)的財務(wù)報表系統(tǒng)，進而產(chǎn)生了控制風(fēng)險。 控制風(fēng)險 控制風(fēng)險是指某一賬戶或交易類別單獨或連同其他賬戶或交易類別產(chǎn)生錯誤后漏報，而未能被內(nèi)部控制防止、發(fā)現(xiàn)或糾正的可能性。 需要主觀判斷的交易和事項。 相關(guān)的合作者。 企業(yè)非常規(guī)范交易。 客戶的動機。固有風(fēng)險一定受企業(yè)業(yè)務(wù)的影響。 固有風(fēng)險是由被審計單位及其各個賬戶或業(yè)務(wù)類別本身固有的情況和特點所形成的審計風(fēng)險，影響固有風(fēng)險的因素有多方面；被審計單位及其各個賬戶和業(yè)務(wù)類別本身的特點以及所處的環(huán)境決定了固有風(fēng)險水平的高低。通常風(fēng)險的存在是由于企業(yè)的錯報或漏報，而錯報或漏報的產(chǎn)生足以使其他相關(guān)人員對此產(chǎn)生誤解；這種錯報或漏報可能是無意的，也可能是有意的；它們都會影響財務(wù)報表數(shù)據(jù)和附注披露的準 確性。《獨立審計準則》的頒布，一方面確立了獨立審計的合法地位，另一方面也明確了注冊會 計師的法律責(zé)任；但和國外的相比，我國的審計既缺乏成熟的理論和實踐經(jīng)驗，加上法律、法規(guī)的不健全，懲戒配套制度不到位，導(dǎo)致審計獨立性差，審計人員風(fēng)險意識和抗風(fēng)險能力差。審計中經(jīng)常發(fā)現(xiàn)有些企業(yè)資產(chǎn)不實、存在“白條子”頂庫、有賬無物、賬賬不符和賬實不符、多轉(zhuǎn)或少轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本等問題，從而使會計信息失真，導(dǎo)致審計人員錯判，做出偏離事實的審計結(jié)論。 被審計單位的會計制度是否健全及會計工作是否規(guī)范是固有風(fēng)險的根本原因。 審計人員的職業(yè)道德、工作的責(zé)任心及職業(yè)關(guān)注 在實行審計的整個過程中，審計人員保持高度的責(zé)任心和職業(yè)關(guān)注可以在很大程度上降低審計風(fēng)險。審計活動是一種技術(shù)性很強的活動，不僅對審計人員具有扎實的會計、審計、稅務(wù)、法律知識和審計基本技能的要求，而且還要具備豐富的實踐經(jīng)驗、較強的綜合分析能力、準確的判斷能力及相關(guān)的政策理論水平。雖然抽樣理論已經(jīng)研究很深， 但主觀的結(jié)論和客觀的實際之間總是會存在差距的，當(dāng)抽樣理論具體運用到審計上時，審計人員還是沒有絕對把握保證抽取的樣本就能代表整體。 3 審計風(fēng)險的形成原因 主觀原因 審計方法本身存在的缺陷 5 現(xiàn)代審計方法強調(diào)審計成本和審計風(fēng)險的均衡，所采用的審計程序以允許存在一定審計風(fēng)險為必要前提，且抽樣審計方法和分析性復(fù)核的應(yīng)用貫穿了整個審計過程，因此審查結(jié)果必然會有一定的誤差。 審計風(fēng)險的可控性 雖然審計風(fēng)險是客觀存在的，但審計人員可以運用
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