學(xué)習(xí)掌握稅法-促進(jìn)創(chuàng)業(yè)成功(ppt71)-其他創(chuàng)投資料-文庫吧資料
2024-08-26 17:57本頁面
【正文】 并且銷售額在起征點(diǎn)以上小規(guī)模納稅人可以到國稅各個辦稅窗口申請代開增值稅專用發(fā)票，不過開具稅率只能是 6%或 4%（工業(yè) 6，商業(yè) 4）。 對已開業(yè)的小規(guī)模企業(yè)，其年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，也應(yīng)在次年 1月底以前申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。 工業(yè)企業(yè)：如果該企業(yè)年度累計(jì)應(yīng)稅銷售額超過 30萬元同時會計(jì)核算健全的，可以申請認(rèn)定為一般納稅人。 來自 42 另一方面在輔導(dǎo)期內(nèi)，商貿(mào)企業(yè)取得的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和廢舊物資普通發(fā)票以及貨物運(yùn)輸發(fā)票要在交叉稽核比對無誤后，方可予以抵扣，也就是先比對后扣稅。 來自 41 輔導(dǎo)期問題： 針對小型商貿(mào)企業(yè)而言，是從 2020年下半年開始實(shí)施的，期限一般是實(shí)行 6個月。 聘請一個懂得電腦操作業(yè)務(wù)的人員，同時要購買一些稅控金稅卡、稅控 IC卡和讀卡器以及計(jì)算機(jī)、打印機(jī)等設(shè)備。 來自 39 注冊資金在 500萬元以上，人員在 50人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)（比如我市目前國美、永樂電器等），提出一般納稅人資格認(rèn)定申請的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)案頭審核、法定代表人約談和實(shí)地查驗(yàn)，確認(rèn)符合規(guī)定條件的，可直接認(rèn)定為一般納稅人，不實(shí)行輔導(dǎo)期一般納稅人管理。 來自 38 商貿(mào)企業(yè)認(rèn)定的條件更加嚴(yán)格，這類企業(yè)應(yīng)具有一定經(jīng)營規(guī)模，擁有固定的經(jīng)營場所，有相應(yīng)的經(jīng)營管理人員，有貨物購銷合同或書面意向，有明確的貨物購銷渠道（供貨企業(yè)證明），預(yù)計(jì)年銷售額可達(dá)到 180萬元以上。 新開辦的企業(yè)，應(yīng)在辦理稅務(wù)登記的同時，申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。同時企業(yè)要想做代理進(jìn)出口業(yè)務(wù)的話，也需要取得一般納稅人資格。 企業(yè)被認(rèn)定為一般納稅人后，就可以領(lǐng)購專用發(fā)票，而在目前管理?xiàng)l件下，專用發(fā)票就是“錢”，憑票可以抵扣稅款。 包稅問題 來自 36 六、一般納稅人資格的認(rèn)定 做好一般納稅人資格認(rèn)定，是我市各級主管國稅機(jī)關(guān)一項(xiàng)重要工作。 另外一種定額征收，主要是針對帳冊不健全的納稅人。 （ 1）當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 =＋（ 3 7%）＋3 13%=++=（萬元） （ 2）當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 =40 17%=（萬元） （ 3）當(dāng)期應(yīng)納稅額 =－ =（萬元） 來自 34 （二）小規(guī)模納稅人增值稅的計(jì)算 小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅額 =銷售額 征收率 小規(guī)模納稅人和一般納稅人在應(yīng)納稅額的計(jì)算方面的區(qū)別是 : 一是小規(guī)模納稅人不享受稅款抵扣； 二是小規(guī)模納稅人按征收率計(jì)稅； 三是小規(guī)模納稅人不使用增值稅專用發(fā)票。 取得可以抵扣的憑證一定要在規(guī)定時限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請抵扣。 丟失專票了，通過辦理一定手續(xù)后也可申請抵扣。 （ 7）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品耗用的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額。 （ 6）非正常損失的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額。 （ 4）用于免稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額。 （ 2）購進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額。 （ 5）購入廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售的免稅廢舊物資，可按照廢舊物資回收經(jīng)營單位開具的由稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的普通發(fā)票上注明的金額，按扣除率 10%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 （ 3）購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品可根據(jù)農(nóng)產(chǎn)品收購憑證上注明的收購金額按 13%的扣除率（ 2020年 1月1日起）計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 來自 27 進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算 準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的具體范圍： （ 1）從銷貨方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。 ③采取以物易物方式：應(yīng)按發(fā)出貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額，以換回的貨物（取得增值稅專用發(fā)票）核算購貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。 來自 25 在目前市場交易過程，企業(yè)也可能采取多種銷售方式， ①采取折扣銷售方式：如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的余額作為銷售額計(jì)算增值稅；如果將折扣另外開票，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從銷售額中減除折扣額。 征收率 4%主要是適用于小規(guī)模商業(yè)企業(yè)。 對小規(guī)模納稅人以及實(shí)行簡易辦法征收一般納稅人來講，是采取兩種征收率，分別是 6%， 4%，按納稅人每月銷售額乘以 6%或 4%。目前我們國家對自營出口貨物增值稅實(shí)行“免抵退”的辦法。 低稅率 13%：如：糧油、水氣、書刊、農(nóng)資、農(nóng)產(chǎn)品、礦產(chǎn)品。 來自 20 三、增值稅征收范圍的特殊規(guī)定 如果一個單位或個體經(jīng)營者有下列行為的，應(yīng)視同銷售貨物，征收增值稅： 將貨物交付他人代銷； 銷售代銷貨物； 設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外； 將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目； 來自 21 將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者； 將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者； 將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費(fèi)； 將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。 來自 19 進(jìn)口貨物的收貨人或辦理報(bào)關(guān)手續(xù)的單位和個人為進(jìn)口增值稅的納稅人；企業(yè)租賃或承包給他人經(jīng)營的，以承租人或承包人為增值稅的納稅人；在我國境內(nèi)銷售應(yīng)稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理人為扣繳義務(wù)人；沒有代理人的，以購買者為扣繳義務(wù)人。 加工，是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造貨物
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