【正文】 。不得違反法律、行政法規(guī)規(guī)定，擅自減征、免征或者緩征 應(yīng)征的預(yù)算收入，不得截留、占用或者挪用預(yù)算收入。同時(shí)，要追究有關(guān)部門(mén)和本級(jí)政府領(lǐng)導(dǎo)人的責(zé)任，情節(jié)嚴(yán)重的，要降級(jí)使用，直至撤職；因玩忽職守構(gòu)成犯罪的，要移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。同時(shí)，要追究有關(guān)部門(mén)和本級(jí)政府領(lǐng)導(dǎo)人的責(zé)任，依據(jù)情節(jié)輕重給予處分直至撤銷(xiāo)其職務(wù)。前款違反財(cái)政法規(guī)款額在五萬(wàn)元以上，且占全年應(yīng)上交稅金、利潤(rùn)、其他財(cái)政收入 10%以上，或者不足上述界限、但是情節(jié)嚴(yán)重的，對(duì)單位給予通報(bào)批評(píng)，并可處以相當(dāng)于違反財(cái)政法規(guī)款額 20％以上的罰款；對(duì)責(zé)任人員給予記過(guò)以上的行政處分，并可處以相當(dāng)于本人三個(gè)月基本工資以下的罰款。 （ 2）處理處罰依據(jù)：《國(guó)務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第 5 條 對(duì)違反財(cái)政法規(guī)款額，無(wú)論數(shù)字大小，都應(yīng)當(dāng)區(qū)別情況作如下處理：（一）沒(méi)收非法所得；（二）收繳應(yīng)當(dāng)上交的收入；（三）追還被侵占、挪用的資金；（四）沖轉(zhuǎn)有關(guān)的帳目。 2 截留、挪用預(yù)算收入 （ 1）定性依據(jù)：《預(yù)算法》第 45條 預(yù)算收入征收部門(mén)，必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，及時(shí)、足額征收應(yīng)征的預(yù)算收入。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 各具體的將行政事業(yè)收費(fèi)納入預(yù)算管理等文件 （ 2）處理處罰依據(jù)：《預(yù)算法》第 75條 隱瞞預(yù)算收入或者將不應(yīng)當(dāng)在預(yù)算內(nèi)支出的款項(xiàng)轉(zhuǎn)為預(yù)算內(nèi)支出的，由上一級(jí)政府或者本級(jí)政府財(cái)政部門(mén)責(zé)令糾正，并由上級(jí)機(jī)關(guān)給予負(fù)有直接責(zé) 任的主管人員和其他直接責(zé)任 人員行政處分。（二）罰款：罰款金額一般不超過(guò)違反財(cái)政法規(guī)款額；情節(jié)特別嚴(yán)重的，最高不超過(guò)違反財(cái)政法規(guī)款額的五倍。地方各部門(mén)應(yīng)當(dāng)自本級(jí)財(cái)政部門(mén)批復(fù)本部門(mén)預(yù)算之日起 15 日內(nèi)，批復(fù)所屬各單位預(yù)算。 《預(yù)算法實(shí)施條例》 第 31條 地方各級(jí)政府預(yù)算草案經(jīng)本級(jí)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)后，為當(dāng)年本級(jí)政府預(yù)算。 2 未及時(shí)批復(fù)預(yù)算 （ 1）定性依據(jù)：《預(yù)算法》第 42條 各級(jí)政府預(yù)算經(jīng)本級(jí)人民 代表大會(huì)批準(zhǔn)后，本級(jí)政府財(cái)政部門(mén)應(yīng)當(dāng)及時(shí)向本級(jí)各部門(mén)批復(fù)預(yù)算。 省財(cái)政廳、省國(guó)家稅務(wù)局、省地方稅局《關(guān)于貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院國(guó)發(fā) [2020]2 號(hào)文件的通知》（魯財(cái)稅字 [2020]13號(hào)第 2條各市、地財(cái)政局、國(guó)稅局要認(rèn)真貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院國(guó)發(fā) [2020]2號(hào)文件和本通知的精神，對(duì)糾正本地 自行制定稅收先征后返政策和越權(quán)擅自制定減免稅政策的情況進(jìn)行認(rèn)真督查。對(duì)于需要國(guó)家財(cái)政扶持的領(lǐng)域，原則上應(yīng)通過(guò)財(cái)政支出渠道安排資金。 各地區(qū)自行制定的稅收先征后返政策，從 2020年 1月 1日起一律停止執(zhí)行 ；第二條 根據(jù)現(xiàn)行有關(guān)稅收管理權(quán)限的規(guī)定，除管理權(quán)限下放到地方外，其他稅種的管理權(quán)限集中在中央，地方人民政府不得擅自在稅收法律、法規(guī) 明確授予的管理權(quán)限之外，更改、調(diào)整、變通國(guó)家稅收政策。 2 違規(guī)自行制定稅收先征后返政策 企業(yè) ()大量管理資料下載 2020920 10 （ 1）定性依據(jù)：國(guó)務(wù)院《關(guān)于糾正地方自行制定稅收先征后返政策的通知》（國(guó)發(fā) [2020]2號(hào)）第 1條 堅(jiān)持依法治國(guó)，依法行政。 二、財(cái)政部分 （一）財(cái)政 2 違規(guī)制定健、免、緩稅收政策 （ 1）定性依據(jù)：《征管法》第 2條第 2款 任何機(jī)關(guān)、單位和個(gè)人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收開(kāi)征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅和其他同稅收法律、行政法規(guī)相 抵觸的決定。 2 拒絕、阻礙審計(jì)機(jī)關(guān)檢查 （ 1）定性依據(jù)：《審計(jì)法》第 32 條審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，有權(quán)檢查被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他與財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)，被審計(jì)單位不得拒絕。 2 拒絕、拖延提供與審計(jì)有關(guān)的資料 （ 1）定性依據(jù)：《審計(jì)法》 第三十 條審計(jì)機(jī) 關(guān)有權(quán)要求被審計(jì)單位按照規(guī)定報(bào)送預(yù)算或者財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、財(cái)務(wù)報(bào)告，社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告，以及其他與財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料，被審計(jì)單位不得拒絕、拖延、謊報(bào)。 2 法人以個(gè)人名義設(shè)立賬戶(hù)買(mǎi)賣(mài)證券 （ 1）定性依據(jù)：《證券法》第 74條 在證券交易中，禁止法人以個(gè)人名義開(kāi)立賬戶(hù)，買(mǎi)賣(mài)證券。多次挪用公款不還的，挪用公款數(shù)額累計(jì)計(jì)算；多次挪用公款并以后次挪用的公款歸還前次挪用的公款，挪用公款數(shù)額以案發(fā)時(shí)未還的數(shù)額認(rèn)定。各省級(jí)人民檢察院可以根據(jù)本地實(shí)際情況，在上述數(shù)額幅度內(nèi)，確定本地區(qū)執(zhí)行的具體數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)最高人民檢察院備案。 國(guó)有公司、企業(yè)或者其他國(guó)有單位中從事公務(wù)的人員和國(guó)有公司、企業(yè)或者其他國(guó)有單位委派到非國(guó)有公司、企業(yè)以及其他單位從事公務(wù)的人員有前款行為的，依照本法第三百八十四條的規(guī)定定罪處罰。挪用用于救災(zāi)、搶險(xiǎn)、防汛、優(yōu)撫、扶貧、移民、救濟(jì)款物歸個(gè)人使用的，從重處罰。 《刑法》第 384條國(guó)家工作人員利用職務(wù)上的便利，挪用公款歸個(gè)人使用，進(jìn)行非法活動(dòng)的，或者挪用公款數(shù)額較大、進(jìn)行營(yíng)利活動(dòng)的，或者挪用公款數(shù)額較大、超過(guò)三個(gè)月未還的，是挪用公款罪，處五年以下有期徒刑或者拘役；情節(jié)嚴(yán)重的，處五年以上有期徒刑。國(guó)有公 司、企業(yè)或者其他國(guó)有單位中從事公務(wù)的人員和國(guó)有公司、企業(yè)或者其他國(guó)有單位委派到非國(guó)有公司、企業(yè)以及其他單位從事公務(wù)的人員，利用職務(wù)上的便利，挪用本單位資金歸個(gè)人使用或者借貸給他人，數(shù)額較大，超過(guò)三個(gè)月未還的，或者雖未超過(guò)三個(gè)月，但數(shù)額較大，進(jìn)行營(yíng)利活動(dòng)的，或者進(jìn)行非法活動(dòng)的，以挪用公款罪追究刑事責(zé)任。 2 挪用公款 （ 1）定性依據(jù)：《最高人民檢察院關(guān)于人民檢察院直接受理立案?jìng)刹榘讣笜?biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》第 1條2項(xiàng) 挪用公款罪是指國(guó)家工作人員利用職務(wù)上的便利，挪用公款歸個(gè)人使用，進(jìn)行非法活動(dòng)的，或者挪用公款數(shù)額較大、進(jìn)行營(yíng)利活動(dòng)的，或者挪用公款數(shù)額較大、超過(guò)三個(gè)月未還的行為。司法機(jī)關(guān)、行政執(zhí)法機(jī)關(guān)違反國(guó)家規(guī)定，將應(yīng)當(dāng)上繳國(guó)家的罰沒(méi)財(cái)物，以單位名義集體私分給個(gè)人的，依照前款的規(guī)定處罰。 （ 2）處理處罰依據(jù)：《國(guó)務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第 5 條 對(duì)違反財(cái)政法規(guī)款額，無(wú)論數(shù)字大小，都應(yīng)當(dāng)區(qū)別情況作如下處理：（一）沒(méi)收非法所得 ；（二）收繳應(yīng)當(dāng)上交的收入；（三）追還被侵占、挪用的資金；（四）沖轉(zhuǎn)有關(guān)的帳目。 （ 3）追溯標(biāo)準(zhǔn)：《最高人民檢察院關(guān)于人民檢察院直接受理立案?jìng)刹榘讣笜?biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》第 1條 第 1項(xiàng) 涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案： ； ，但具有貪污救災(zāi)、搶險(xiǎn)、防汛 、防企業(yè) ()大量管理資料下載 2020920 8 疫、優(yōu)撫、扶貧、移民、救濟(jì)款物及募捐款物、贓款贓物、罰沒(méi)款物、暫扣款物，以及貪污手段惡劣、毀滅證據(jù)、轉(zhuǎn)移贓物等情節(jié)的。（四）個(gè)人貪污數(shù)額不滿(mǎn)五千元，情節(jié)較重的，處二年以下有期徒刑或者拘役；情節(jié)較輕的，由其所在單位或者上級(jí)主管機(jī)關(guān)酌情給予行政處分。（三）個(gè)人貪污數(shù)額在五千元以上不滿(mǎn)五萬(wàn)元的，處一年以上七年以下有期徒刑；情節(jié)嚴(yán)重的，處七年以上十年以下有期徒刑。 《刑法》第 383條 對(duì)犯貪污罪的，根據(jù)情節(jié)輕重，分別依照下列規(guī)定處罰：（一）個(gè)人貪污數(shù)額在十萬(wàn)元以上的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，可以并處沒(méi)收財(cái)產(chǎn)；情節(jié)特別嚴(yán)重的，處死刑，并處沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。國(guó)家工作人員在國(guó)內(nèi)公務(wù)活動(dòng)或者對(duì)外交往中接受禮物，依照國(guó)家規(guī)定應(yīng)當(dāng)交公而不交公，數(shù)額較大的，以貪污罪追究刑事責(zé)任。國(guó)有保險(xiǎn)公司的工作人員和國(guó)有保險(xiǎn)公司委派到非國(guó)有保險(xiǎn)公司從事公務(wù)的人員利用職務(wù)上的便利，故意編造未曾發(fā)生的保險(xiǎn)事故進(jìn)行虛假理賠，騙取保險(xiǎn)金歸自己所 有的，以貪污罪追究刑事責(zé)任。受?chē)?guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有公司、企業(yè)、事業(yè)單位、人民團(tuán)體委托管理、經(jīng)營(yíng)國(guó)有財(cái)產(chǎn)的人員，利用職務(wù)上的便利，侵吞、竊取、騙取或者以其他手段非法占有國(guó)有財(cái)物的，以貪污罪追究其刑事責(zé)任。經(jīng)營(yíng)者不得在標(biāo)價(jià)之外加價(jià)出售商品，不得收取任何未予標(biāo)明的費(fèi)用。 （ 3）追訴標(biāo)準(zhǔn)：《最高人民檢察院、公安部關(guān)于經(jīng)濟(jì)犯罪案件追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》第 53條 虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者虛開(kāi)用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，虛開(kāi)的稅款數(shù)額在一萬(wàn)元以上或者致使國(guó)家稅款被騙數(shù)額在五千元以上的，應(yīng)予追訴。有前款行為騙取國(guó)家稅款，數(shù)額特別巨大，情節(jié)特別嚴(yán)重，給國(guó)家利益造成企業(yè) ()大量管理資料下載 2020920 7 特別重大損失的，處無(wú)期徒刑或者死刑，并處沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。 《稅收征管法》第 66 條 以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 （ 2）處理處罰依據(jù)：《審計(jì)法實(shí)施條例》第 53 條 對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為，由審計(jì)機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)責(zé)令改正，給予警告，通報(bào)批評(píng)，依照本條例第五十二條規(guī)定對(duì)違法取得的資產(chǎn)作出處理；有違法所得的，處以違法所得 1倍以上 5倍以下的罰款；沒(méi)有違法所得的，處以５萬(wàn)元以下的罰款。 1 虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票 （ 1）定性依據(jù)：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二十一條 納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并在增值 稅專(zhuān)用發(fā)票上分別注明銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額。單位犯前款罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依照前款的規(guī)定處罰。對(duì)被審計(jì)單位負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員，審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)給予行政處分或者紀(jì)律處分的，向有關(guān)部門(mén)、單位提出給予行政處分或者紀(jì)律處分的建 議。 （ 2）處理處罰依據(jù)：《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》第 81條未經(jīng)國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，擅自設(shè)立商業(yè)銀行，或者非 法吸收公眾存款、變相吸收公眾存款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；并由國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)予以取締。 1 坐支現(xiàn)金 （ 1）定性依據(jù)：《現(xiàn)金管理暫行條例》 第 11 條 開(kāi)戶(hù)單位現(xiàn)金收支應(yīng)當(dāng)依照下列規(guī)定辦理：（二）開(kāi)戶(hù)單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付或者從開(kāi)戶(hù)銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）。 《違反銀行計(jì)算制度處罰規(guī)定》第 5 條 單位違反《銀行賬戶(hù)管理辦法》開(kāi)立基本存款賬戶(hù)的，責(zé)令其限期撤銷(xiāo)賬戶(hù)，并處以 5千元至 1萬(wàn)元罰款。存款人不得在同一家銀行的幾個(gè)分支機(jī)構(gòu)開(kāi)立一般存款賬戶(hù)。 1 違規(guī)多頭開(kāi)立銀行賬戶(hù) （ 1）定性依據(jù)：《商業(yè)銀行法》 第 48條 企業(yè)事業(yè)單位可以自主選擇一家商業(yè)銀行的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所開(kāi)立一個(gè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的基本賬戶(hù)，不得開(kāi)立兩個(gè)以上基本賬戶(hù)。 （ 2）處理處罰依據(jù)：《銀行賬戶(hù)管理辦法》 第 37條存款人違反本辦法第 34條規(guī)定的，除責(zé)令其糾正外，按規(guī)定對(duì)帳戶(hù)出租、轉(zhuǎn)讓發(fā)生的金額處以罰款，并沒(méi)收出租帳戶(hù)的非法 所得。（三）將單位的資金以個(gè)人名義開(kāi)立賬戶(hù)存儲(chǔ)的。 ） 公款私存 （ 1）定性依據(jù)：《 中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》 第 48條第 2款 任何單位和個(gè)人不得將單位的資金以個(gè)人名義開(kāi)立賬戶(hù)存儲(chǔ)。為此，現(xiàn)就有關(guān)問(wèn)題批復(fù)如下：審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的設(shè)立 “小 金庫(kù) ”的行為，可以根據(jù)國(guó)辦發(fā)〔 1995〕 29號(hào)文件定性，但對(duì)該種行為實(shí)施處罰，可以依據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定或者《審計(jì)法實(shí)施條例》第 5第 53 條的規(guī)定。 根據(jù)行政處罰法第 14條的規(guī)定，只有法律、法規(guī)和規(guī)章才能設(shè)定行政處罰，其他規(guī)范性文件不能設(shè)定行政處罰。我署及時(shí)向國(guó)務(wù)院法制辦公室發(fā)出《審計(jì)署關(guān)于國(guó)辦發(fā)〔 1995〕 29號(hào)文是否能繼續(xù)執(zhí)行問(wèn)題的函》，該辦秘書(shū)行政司于 2020 年 2 月 6 日，以國(guó)法秘函〔 2020〕 16 號(hào)文復(fù)函我署，認(rèn)為 “對(duì)設(shè)立 ?小金庫(kù) ?的行為實(shí)施行政處罰，可以直接依據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定 ”。 以上對(duì)應(yīng)不上的，一舉《審計(jì)法實(shí)施條例》第 53條 對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為， 由審計(jì)機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)責(zé)令改正， 給予警告，通報(bào)批評(píng)，依照本條例第五十二條規(guī)定對(duì)違法取得的資產(chǎn)作出處理；有違法所得的，處以違法所得 1倍以上 5倍以下的罰款；沒(méi)有違法所得的，處以５萬(wàn)元以下的罰款。 《國(guó)務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第五條 對(duì)違反財(cái)政法規(guī)款額，無(wú)論數(shù)字大小，都應(yīng)當(dāng)區(qū)別情況作如下處理： （一）沒(méi)收非法所得；（二）收繳應(yīng)當(dāng)上交的收入；（三）追還被侵占、挪用的資金；（四）沖轉(zhuǎn)有關(guān)的帳目。 私設(shè)小金庫(kù) （ 1）定性依據(jù)：國(guó)務(wù)院辦公廳《轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部、審計(jì)署、中國(guó)人民銀行關(guān)于清理檢查‘小金庫(kù) ’意見(jiàn)的通知》（國(guó)辦發(fā) [1995]第 29號(hào)）第 1條： 凡違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占、截留國(guó)家和單位收入，未列入本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)帳內(nèi)或未納入預(yù)算管理，私存私放的各項(xiàng)資金，均屬小金庫(kù) 。 企業(yè) ()大量管理資料下載 2020920 4 《刑法》 第 161條 公司向股東和社會(huì)公眾提供虛假的或者隱瞞重要事 實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，嚴(yán)重?fù)p害股東或者其他人利益的，對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金。 （ 2）處理處罰依 據(jù)： 《會(huì)計(jì)法》 第 43條 偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 （ 1）定性依據(jù)：《會(huì)計(jì)法》 第九條 各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)帳簿，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。單位犯前款罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依照前款的規(guī)定處罰。有前款行為，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門(mén)予以通報(bào)，可以對(duì)單