【正文】 理。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。審計(jì)處理處罰依據(jù)：（1）《中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例》第五十二條、五十三條規(guī)定，責(zé)令沖轉(zhuǎn)有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，繳納應(yīng)當(dāng)上繳的各項(xiàng)稅款，有違法所得的，處1至5倍的罰款，無違法所得的，處五萬元以下的罰款；（2）《國務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》（1987年6月16日國發(fā)[1987]58號）有關(guān)條款進(jìn)行處罰。審計(jì)定性依據(jù)：（1）國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部、審計(jì)署、中國人民銀行《關(guān)于清理檢查“小金庫”意見的通知》（國辦發(fā)[1995]29號）第一條規(guī)定：凡違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占、截留國家和單位收入，未列入本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門賬內(nèi)或未納入預(yù)算管理，私存私放的各項(xiàng)資金均屬“小金庫”。（2）《中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例》第五十二條規(guī)定，責(zé)令繳納。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。審計(jì)定性依據(jù)：（1）《中華人民共和國稅收征收管理法》第四條第三款規(guī)定：納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款；（2）有關(guān)稅收條例和金融保險(xiǎn)業(yè)稅收政策規(guī)定。審計(jì)處理處罰依據(jù)：財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《關(guān)于國有獨(dú)資商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的規(guī)定》的通知（財(cái)商字[1997]43號）第十一條第三款規(guī)定：各分支行固定資產(chǎn)和在建工程當(dāng)年購建資金總額超過上級行下達(dá)的財(cái)務(wù)計(jì)劃指標(biāo)，購建賬外固定資產(chǎn)和在建工程以及通過采取往來賬等辦法逃避固定資產(chǎn)和在建工程購建資金指標(biāo)控制，（由專員辦就地檢查，就地進(jìn)行納稅調(diào)整和繳庫，并按《關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》進(jìn)行處罰）對超額部分、賬外購建和掛“往來賬”等占用的資金處以100%的罰款，全額上交財(cái)政。審計(jì)定性依據(jù)：（1）財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《關(guān)于國有獨(dú)資商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的規(guī)定》的通知（財(cái)商字[1997]43號）第八條至第十條規(guī)定：各總行根據(jù)財(cái)政部批復(fù)的年度財(cái)務(wù)計(jì)劃，向省級分行、總行本級和直屬機(jī)構(gòu)下達(dá)分解計(jì)劃指標(biāo)（業(yè)務(wù)管理費(fèi)用率或業(yè)務(wù)管理費(fèi)用額、實(shí)現(xiàn)利潤、固定資產(chǎn)和在建工程購建資金、呆賬準(zhǔn)備金提取和壞賬核銷計(jì)劃），省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市分行根據(jù)總行下達(dá)的年度財(cái)務(wù)計(jì)劃指標(biāo)，向分行本級、直屬機(jī)構(gòu)和地、市、縣行下達(dá)年度財(cái)務(wù)計(jì)劃指標(biāo)。（2）《全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于懲治破壞金融秩序犯罪的決定》（中華人民共和國主席令第52號）有關(guān)規(guī)定。審計(jì)處理處罰依據(jù)：（1）《中華人民共和國商業(yè)銀行法》第八章有關(guān)條款；其中無故拖延、拒絕支付存款本金和利息的，違反票據(jù)承兌等結(jié)算業(yè)務(wù)規(guī)定，不予兌現(xiàn)，不予收付入賬，壓單、壓票或者違反規(guī)定退票的，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)承擔(dān)支付遲延履行的利息以及其他民事責(zé)任；未經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行金融債券或者到境外借款的，未經(jīng)批準(zhǔn)買賣政府債券或者買賣、代理買賣外匯的，在境內(nèi)從事信托投資和股票業(yè)務(wù)或者投資于非自用不動(dòng)產(chǎn)的，向境內(nèi)非銀行金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)投資的，向關(guān)系人發(fā)放信用貸款或者發(fā)放擔(dān)保貸款的條件優(yōu)于其他借款人同類貸款的條件的，出租、出借經(jīng)營許可證的，由中國人民銀行責(zé)令改正，有違法所得的，沒收違法所得，并處以違法所得一倍以上五倍以下罰款，沒有違法所得的，處以十萬元以上五十萬元以下罰款，情節(jié)特別嚴(yán)重或者逾期不改正的，中國人民銀行可以責(zé)令停業(yè)整頓或者吊銷其經(jīng)營許可證，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；未按照中國人民銀行規(guī)定的比例交存存款準(zhǔn)備金的，同業(yè)拆借超過規(guī)定的期限或者利用拆入資金發(fā)放固定資產(chǎn)貸款的，違反規(guī)定提高或者降低利率以及采用其他不正當(dāng)手段，吸收存款，發(fā)放貸款的，由中國人民銀行責(zé)令改正，有違法所得的，沒收違法所得，并處以違法所得一倍以上三倍以下罰款，沒有違法所得的，處以五萬元以上三十萬元以下罰款；商業(yè)銀行有本法第七十三條至第七十五條規(guī)定的情形的，對直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，應(yīng)當(dāng)給予紀(jì)律處分，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。其中第四十七條規(guī)定：商業(yè)銀行不得違反規(guī)定提高或者降低利率以及采用其他不正當(dāng)手段，吸收存款，發(fā)放貸款；第三十四條至第四十一條規(guī)定：商業(yè)銀行貸款，應(yīng)當(dāng)對借款人的借款用途、償還能力、還款方式等情況進(jìn)行嚴(yán)格審查，應(yīng)當(dāng)實(shí)行審貸分離、分級審批的制度，借款人應(yīng)當(dāng)提供擔(dān)保，應(yīng)當(dāng)與借款人訂立書面合同，應(yīng)當(dāng)按照中國人民銀行規(guī)定的貸款利率的上下限，確定貸款利率，應(yīng)當(dāng)遵守資產(chǎn)負(fù)債比例管理的規(guī)定，不得向關(guān)系人發(fā)放信用貸款，向關(guān)系人發(fā)放擔(dān)保貸款的條件不得優(yōu)于其他借款人同類貸款的條件，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的特定貸款項(xiàng)目，國有獨(dú)資商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)發(fā)放貸款等等；第四十四條規(guī)定：商業(yè)銀行辦理承兌、匯兌、委托收款等結(jié)算業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的期限兌現(xiàn)，收付入賬，不得壓單、壓票或者違反規(guī)定退票，有關(guān)兌現(xiàn)、收付入期限的規(guī)定應(yīng)當(dāng)公布；第四十五條規(guī)定：商業(yè)銀行發(fā)行金融債券或者到境外借款，應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)；第四十六條規(guī)定：同業(yè)拆借，應(yīng)當(dāng)遵守中國人民銀行規(guī)定的期限，拆借的期限最長不得超過四個(gè)月，禁止利用拆入資金發(fā)放固定資產(chǎn)貸款或者用于投資，拆出資金限于交足存款準(zhǔn)備金、留足備付金和歸還中國人民銀行到期貸款之后的閑置資金，拆入資金用于彌補(bǔ)票據(jù)結(jié)算、聯(lián)行匯差頭寸的不足和解決臨時(shí)性周轉(zhuǎn)資金的需要；（2）有關(guān)商業(yè)銀行章程規(guī)定和中國人民銀行有關(guān)批準(zhǔn)文件。經(jīng)營范圍由商業(yè)銀行章程規(guī)定，報(bào)中國人民銀行批準(zhǔn)。審計(jì)定性依據(jù)：（1）《中華人民共和國商業(yè)銀行法》第四條規(guī)定：商業(yè)銀行可以經(jīng)營下列部分或者全部業(yè)務(wù)。偽造、變造會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚未構(gòu)成犯罪的，由縣級以上人民政府財(cái)政部門予以通報(bào)，可以對單位并處5000元以上10萬元以下的罰款；對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處3000元以上5萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開除的行政處分；對其中的會(huì)計(jì)人員，并由縣級以上人民政府財(cái)政部門吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。審計(jì)處理處罰依據(jù)：（1）《中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例》第五十二條規(guī)定，責(zé)令沖轉(zhuǎn)有關(guān)會(huì)計(jì)賬目，并按照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。審計(jì)定性依據(jù)：（1）《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》第二章有關(guān)條款和第三章第二十五條、第二十六條規(guī)定：公司、企業(yè)必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定確認(rèn)、計(jì)量和記錄資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、成本和利潤；公司、企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算不得有下列行為：（一）隨意改變資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計(jì)量方法，虛列、多列、不列或者少列資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益；（二）虛列或者隱瞞收入，推遲或者提前確認(rèn)收入；（三）隨意改變費(fèi)用、成本的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計(jì)量方法，虛列、多列、不列或者少列費(fèi)用、成本；（四）隨意調(diào)整利潤的計(jì)算、分配方法，編造虛假利潤或者隱瞞利潤；（五）違反國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的其他行為。審計(jì)處理處罰依據(jù)：《中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例》第五十二條規(guī)定，責(zé)令糾正。不得把本年度的收入和支出轉(zhuǎn)為下年度的收入和支出，不得把下年度的收入和支出列為本年度的收入和支出；不得把預(yù)算內(nèi)收入和支出轉(zhuǎn)為預(yù)算之外，不得隨意把預(yù)算外收入和支出轉(zhuǎn)為預(yù)算之內(nèi)。審計(jì)定性依據(jù)：（1）《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》第九章有關(guān)條款。（3）《中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例》第五十二條、五十三條規(guī)定，責(zé)令限期退還，有違法所得的，處一至五倍的罰款，無違法所得的，處五萬元以下的罰款。違反本法第二十條規(guī)定的，責(zé)令限期改正，并可處違法金額百分之五以上百分之二十以便上的罰款；有違法所得的，并處沒收違法所得。（4）對專項(xiàng)資金規(guī)定了專門使用方向的，《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》第十九條規(guī)定：凡是有指定用途的資金，必須按規(guī)定用途使用，或者根據(jù)有關(guān)專門規(guī)定定性。財(cái)政部門按預(yù)算外資金計(jì)劃和工程進(jìn)度核撥資金；第十八條規(guī)定：預(yù)算外資金支出項(xiàng)目屬于政府采購范圍的，應(yīng)當(dāng)實(shí)行政府采購；第二十條規(guī)定：禁止用預(yù)算外資金從事股票、債券、期貨、借貸、房地產(chǎn)等經(jīng)營活動(dòng)，國家另有規(guī)定的，從其規(guī)定。審計(jì)定性依據(jù)：（1）《中華人民共和國預(yù)算法》第五十條規(guī)定：各部門、各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對預(yù)算收入和支出的管理，不得截留或者動(dòng)用應(yīng)當(dāng)上繳的預(yù)算收入，也不得將不應(yīng)當(dāng)在預(yù)算內(nèi)支出的款項(xiàng)轉(zhuǎn)為預(yù)算內(nèi)支出；第五十一條規(guī)定：各級政府預(yù)算預(yù)備費(fèi)的動(dòng)用方案，由本級政府財(cái)政部門提出，報(bào)本級政府決定；第五十二條規(guī)定：各級政府預(yù)算周轉(zhuǎn)金由本級政府財(cái)政部門管理，用于預(yù)算執(zhí)行中的資金周轉(zhuǎn)，不得挪作他用。（2）《中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例》第五十三條規(guī)定：有違法所得的，處一至五倍的罰款，無違法所得的，處五萬元以下的罰款。任何部門和單位不得違反國家有關(guān)規(guī)定擅自設(shè)立收費(fèi)、基金項(xiàng)目，隨意調(diào)整范圍和標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)定性依據(jù)：（1）《浙江省預(yù)算外資金管理?xiàng)l例》第十二條第一款規(guī)定：部門和單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照法律、法規(guī)和國務(wù)院、省人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門規(guī)定的項(xiàng)目、范圍、標(biāo)準(zhǔn)收取和提取預(yù)算外資金，嚴(yán)禁自立收費(fèi)項(xiàng)目、擴(kuò)大收費(fèi)范圍、提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。（2）《中華人民共和國預(yù)算法實(shí)施條例》第七十八條規(guī)定：預(yù)算法第七十四條所稱“擅自動(dòng)用國庫庫款或者擅自以其他方式支配已入國庫的庫款”，是指：（一）預(yù)算收入征收部門不經(jīng)政府財(cái)政部門或者政府財(cái)政部門授權(quán)的機(jī)構(gòu)同意退庫的；（二）預(yù)算收入征收部門將所收稅款和其他預(yù)算收入存入在國庫之外設(shè)立的過渡性賬戶、經(jīng)費(fèi)賬戶和其他賬戶的；（三）經(jīng)理國庫業(yè)務(wù)的銀行未經(jīng)有關(guān)政府財(cái)政部門同意，動(dòng)用國庫庫款或者辦理退庫的；（四）經(jīng)理國庫業(yè)務(wù)的銀行違反規(guī)定將國庫庫款挪作他用的；（五）不及時(shí)收納、留解預(yù)算收入，或者延解、占壓國庫庫款的；（六）不及時(shí)將預(yù)算撥款劃入用款單位賬戶，占壓政府財(cái)政部門撥付的預(yù)算資金的。審計(jì)定性依據(jù)：（1）《中華人民共和國預(yù)算法》第四十八條第四款規(guī)定：各級國庫庫款的支配權(quán)屬于本級政府財(cái)政部門。審計(jì)處理處罰依據(jù)：《中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例》第五十二條規(guī)定，責(zé)令糾正。（五）虛列財(cái)政支出指財(cái)政部門及預(yù)算單位違反預(yù)算會(huì)計(jì)收付實(shí)現(xiàn)制原則，估報(bào)決算支出，以撥款數(shù)列報(bào)基建支出，采取“掛往來賬”等方式隱匿財(cái)政資金的金額。（3）《中華人民共和國預(yù)算法實(shí)施條例》第三十五條規(guī)定：各級財(cái)政、稅務(wù)、海關(guān)等預(yù)算收入征收部門，必須依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和財(cái)政部的有關(guān)規(guī)定，積極組織預(yù)算收入，按照財(cái)政管理體制的規(guī)定及時(shí)將預(yù)算收入繳入中央國庫和地方國庫，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得將預(yù)算收入存入在國庫外設(shè)立的過渡性賬戶。審計(jì)定性依據(jù)：（1）《中華人民共和國預(yù)算法》第六章第四十五條規(guī)定：預(yù)算收入征收部門，必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，及時(shí)、足額征收應(yīng)征的預(yù)算收入。（2）《中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例》第五十二條規(guī)定，責(zé)令糾正。審計(jì)處理處罰依據(jù)：（1）國務(wù)院《關(guān)于加強(qiáng)依法治稅嚴(yán)格稅收管理權(quán)限的通知》（[1998]國發(fā)第4號）第五條規(guī)定：各級人民政府和稅務(wù)機(jī)關(guān)要認(rèn)真貫徹國務(wù)院有關(guān)分稅制的規(guī)定，嚴(yán)格稅收入庫級次。（4）《中華人民共和國國家金庫條例實(shí)施細(xì)則》（1989年12月13日[89]財(cái)預(yù)字第68號）第九條第二款第一項(xiàng)規(guī)定：準(zhǔn)確及時(shí)地收納各項(xiàng)國家預(yù)算收入是國庫的基本職責(zé)。（2）《中華人民共和國預(yù)算法實(shí)施條例》第三十六條規(guī)定：一切有預(yù)算收入上繳任務(wù)的部門和單位，必須依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和財(cái)政部的有關(guān)規(guī)定，將應(yīng)當(dāng)上繳的預(yù)算收入，按照規(guī)定的預(yù)算級次、預(yù)算科目、繳庫方式和期限繳入國庫，不得截留、占用、挪用或者拖欠。（三）混淆入庫級次指將應(yīng)繳上級財(cái)政的收入，繳入本級金庫，影響上級財(cái)政收入的問題。地方各級人民政府、各級人民政府主管部門、單位和個(gè)人違反法律、行政法規(guī)規(guī)定，擅自作出的減稅、免稅決定無效，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得執(zhí)行，并向上級稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。審計(jì)定性依據(jù)：（1）減免稅項(xiàng)目是否符合有關(guān)稅收管理?xiàng)l例規(guī)定的減免稅范圍；（2）國務(wù)院《關(guān)于加強(qiáng)依法治稅嚴(yán)格稅收管理權(quán)限的通知》（國發(fā)[1998]第4號）第一條規(guī)定，中央稅、共享稅以及地方稅的立法權(quán)都集中在中央，各地區(qū)、各部門不得越權(quán)批準(zhǔn)減免稅收、緩繳稅和豁免欠稅。審計(jì)處理處罰依據(jù)：《中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例》第五十二條規(guī)定，責(zé)令調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目。審計(jì)定性依據(jù)：（1）《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十八條規(guī)定：稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款，不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收攤派稅款。責(zé)令退還；有違法所得的，處一至五倍罰款；沒有違法所得的，處五萬元以下罰款。（2）《國家物價(jià)局關(guān)于價(jià)格違法行為的處罰規(guī)定》（價(jià)檢字[1988]第218號）第六條規(guī)定：屬于一般價(jià)格違法行為的（第四條規(guī)定，非法所得在一千元以下的為一般價(jià)格違法行為；在一千元以上一萬元以下的為一般價(jià)格違法案件；在一萬元以上的為重大價(jià)格違法案件），處以一千元以下的罰款；屬于一般價(jià)格違法案件、重大價(jià)格違法案件的，處以非法所得金額三倍以下的罰款；情節(jié)特別嚴(yán)重的，經(jīng)上一級物價(jià)檢查機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，可處以非法所得金額三倍以上十倍以下的罰款。審計(jì)處理處罰依據(jù)：（1）中辦國辦轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部《關(guān)于對行政性收費(fèi)、罰沒收入實(shí)行預(yù)算管理的規(guī)定》（中辦發(fā)[1993]第19號）第一條第三款規(guī)定：在法律、法規(guī)之外，任何地方、部門和個(gè)人均無權(quán)擅自設(shè)置收費(fèi)、罰沒項(xiàng)目。（2）《浙江省預(yù)算外資金管理?xiàng)l例》第十二條規(guī)定：部門和單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照法律、法規(guī)和國務(wù)院、省人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門規(guī)定的項(xiàng)目、范圍、標(biāo)準(zhǔn)收取和提取預(yù)算外資金，嚴(yán)禁自立收費(fèi)項(xiàng)目、擴(kuò)大收費(fèi)范圍、提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。審計(jì)處理處罰依據(jù)：《中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例》第五十二條規(guī)定，責(zé)令及時(shí)足額撥付。（十二）應(yīng)撥未撥財(cái)政資金審計(jì)定性依據(jù)：《中華人民共和國預(yù)算法》第四十七條規(guī)定：各級政府財(cái)政部門必須依照法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財(cái)政部門的規(guī)定，及時(shí)、足額地?fù)芨额A(yù)算支出資金，加強(qiáng)對預(yù)算支出的管理和監(jiān)督。要按照財(cái)政管理體制的規(guī)定，計(jì)算出全年應(yīng)補(bǔ)助、應(yīng)上解和應(yīng)返還數(shù)額，與