【正文】 （2）處理處罰依據(jù)：《國務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第5條 對(duì)違反財(cái)政法規(guī)款額，無論數(shù)字大小，都應(yīng)當(dāng)區(qū)別情況作如下處理：（一）沒收非法所得；（二）收繳應(yīng)當(dāng)上交的收入；（三）追還被侵占、挪用的資金；（四）沖轉(zhuǎn)有關(guān)的帳目?！秶匈Y產(chǎn)收益收繳管理辦法》（[94]財(cái)工字295號(hào)）第2條 本辦法所稱國有資產(chǎn)收益，具體包括： 一、國有企業(yè)應(yīng)上繳國家的利潤；二、股份有限公司中國家股應(yīng)分得的股利；三、有限責(zé)任公司中國家作為出資者按照出資比例應(yīng)分取的紅利；四、各級(jí)政府授權(quán)的投資部門或機(jī)構(gòu)以國有資產(chǎn)投資形成的收益應(yīng)上繳國家的部分；五、國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入；六、股份有限公司國家股股權(quán)轉(zhuǎn)讓（包括配股權(quán)轉(zhuǎn)讓）收入；七、對(duì)有限責(zé)任公司國家出資轉(zhuǎn)讓的收入；八、其他非國有企業(yè)占用國有資產(chǎn)應(yīng)上繳的收益；九、其他按規(guī)定應(yīng)上繳的國有資產(chǎn)收益。不得違反法律、行政法規(guī)規(guī)定，擅自減征、免征或者緩征 應(yīng)征的預(yù)算收入，不得截留、占用或者挪用預(yù)算收入。同時(shí)，要追究有關(guān)部門和本級(jí)政府領(lǐng)導(dǎo)人的責(zé)任，情節(jié)嚴(yán)重的，要降級(jí)使用，直至撤職；因玩忽職守構(gòu)成犯罪的，要移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。同時(shí)，要追究有關(guān)部門和本級(jí)政府領(lǐng)導(dǎo)人的責(zé)任，依據(jù)情節(jié)輕重給予處分直至撤銷其職務(wù)。前款違反財(cái)政法規(guī)款額在五萬元以上，且占全年應(yīng)上交稅金、利潤、其他財(cái)政收入10%以上，或者不足上述界限、但是情節(jié)嚴(yán)重的，對(duì)單位給予通報(bào)批評(píng)，并可處以相當(dāng)于違反財(cái)政法規(guī)款額20％以上的罰款；對(duì)責(zé)任人員給予記過以上的行政處分，并可處以相當(dāng)于本人三個(gè)月基本工資以下的罰款。（2）處理處罰依據(jù)：《國務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第5條 對(duì)違反財(cái)政法規(guī)款額，無論數(shù)字大小，都應(yīng)當(dāng)區(qū)別情況作如下處理：（一）沒收非法所得；（二）收繳應(yīng)當(dāng)上交的收入；（三）追還被侵占、挪用的資金；（四）沖轉(zhuǎn)有關(guān)的帳目。2 截留、挪用預(yù)算收入（1）定性依據(jù)：《預(yù)算法》第45條 預(yù)算收入征收部門，必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，及時(shí)、足額征收應(yīng)征的預(yù)算收入。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。各具體的將行政事業(yè)收費(fèi)納入預(yù)算管理等文件（2）處理處罰依據(jù)：《預(yù)算法》第75條 隱瞞預(yù)算收入或者將不應(yīng)當(dāng)在預(yù)算內(nèi)支出的款項(xiàng)轉(zhuǎn)為預(yù)算內(nèi)支出的，由上一級(jí)政府或者本級(jí)政府財(cái)政部門責(zé)令糾正，并由上級(jí)機(jī)關(guān)給予負(fù)有直接責(zé) 任的主管人員和其他直接責(zé)任人員行政處分。（二）罰款：罰款金額一般不超過違反財(cái)政法規(guī)款額；情節(jié)特別嚴(yán)重的，最高不超過違反財(cái)政法規(guī)款額的五倍。地方各部門應(yīng)當(dāng)自本級(jí)財(cái)政部門批復(fù)本部門預(yù)算之日起15日內(nèi)，批復(fù)所屬各單位預(yù)算?！额A(yù)算法實(shí)施條例》第31條 地方各級(jí)政府預(yù)算草案經(jīng)本級(jí)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)后，為當(dāng)年本級(jí)政府預(yù)算。2 未及時(shí)批復(fù)預(yù)算（1）定性依據(jù)：《預(yù)算法》第42條 各級(jí)政府預(yù)算經(jīng)本級(jí)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)后，本級(jí)政府財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)向本級(jí)各部門批復(fù)預(yù)算。省財(cái)政廳、省國家稅務(wù)局、省地方稅局《關(guān)于貫徹落實(shí)國務(wù)院國發(fā)[2000]2號(hào)文件的通知》（魯財(cái)稅字[2000]13號(hào)第2條各市、地財(cái)政局、國稅局要認(rèn)真貫徹落實(shí)國務(wù)院國發(fā)[2000]2號(hào)文件和本通知的精神，對(duì)糾正本地自行制定稅收先征后返政策和越權(quán)擅自制定減免稅政策的情況進(jìn)行認(rèn)真督查。對(duì)于需要國家財(cái)政扶持的領(lǐng)域，原則上應(yīng)通過財(cái)政支出渠道安排資金。各地區(qū)自行制定的稅收先征后返政策，從2000年1月1日起一律停止執(zhí)行；第二條 根據(jù)現(xiàn)行有關(guān)稅收管理權(quán)限的規(guī)定，除管理權(quán)限下放到地方外，其他稅種的管理權(quán)限集中在中央，地方人民政府不得擅自在稅收法律、法規(guī)明確授予的管理權(quán)限之外，更改、調(diào)整、變通國家稅收政策。2 違規(guī)自行制定稅收先征后返政策（1）定性依據(jù)：國務(wù)院《關(guān)于糾正地方自行制定稅收先征后返政策的通知》（國發(fā)[2000]2號(hào)）第1條堅(jiān)持依法治國，依法行政。二、財(cái)政部分（一）財(cái)政2 違規(guī)制定健、免、緩稅收政策（1）定性依據(jù)：《征管法》第2條第2款 任何機(jī)關(guān)、單位和個(gè)人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅和其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定。2 拒絕、阻礙審計(jì)機(jī)關(guān)檢查（1）定性依據(jù)：《審計(jì)法》第32條審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，有權(quán)檢查被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他與財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)，被審計(jì)單位不得拒絕。2 拒絕、拖延提供與審計(jì)有關(guān)的資料（1）定性依據(jù)：《審計(jì)法》第三十條審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)要求被審計(jì)單位按照規(guī)定報(bào)送預(yù)算或者財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、財(cái)務(wù)報(bào)告，社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告，以及其他與財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料，被審計(jì)單位不得拒絕、拖延、謊報(bào)。2 法人以個(gè)人名義設(shè)立賬戶買賣證券（1）定性依據(jù)：《證券法》第74條 在證券交易中，禁止法人以個(gè)人名義開立賬戶，買賣證券。多次挪用公款不還的，挪用公款數(shù)額累計(jì)計(jì)算；多次挪用公款并以后次挪用的公款歸還前次挪用的公款，挪用公款數(shù)額以案發(fā)時(shí)未還的數(shù)額認(rèn)定。各省級(jí)人民檢察院可以根據(jù)本地實(shí)際情況，在上述數(shù)額幅度內(nèi)，確定本地區(qū)執(zhí)行的具體數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)，并報(bào)最高人民檢察院備案。　　國有公司、企業(yè)或者其他國有單位中從事公務(wù)的人員和國有公司、企業(yè)或者其他國有單位委派到非國有公司、企業(yè)以及其他單位從事公務(wù)的人員有前款行為的，依照本法第三百八十四條的規(guī)定定罪處罰。挪用用于救災(zāi)、搶險(xiǎn)、防汛、優(yōu)撫、扶貧、移民、救濟(jì)款物歸個(gè)人使用的，從重處罰?！缎谭ā返?84條國家工作人員利用職務(wù)上的便利，挪用公款歸個(gè)人使用，進(jìn)行非法活動(dòng)的，或者挪用公款數(shù)額較大、進(jìn)行營利活動(dòng)的，或者挪用公款數(shù)額較大、超過三個(gè)月未還的，是挪用公款罪，處五年以下有期徒刑或者拘役；情節(jié)嚴(yán)重的，處五年以上有期徒刑。國有公司、企業(yè)或者其他國有單位中從事公務(wù)的人員和國有公司、企業(yè)或者其他國有單位委派到非國有公司、企業(yè)以及其他單位從事公務(wù)的人員，利用職務(wù)上的便利，挪用本單位資金歸個(gè)人使用或者借貸給他人，數(shù)額較大，超過三個(gè)月未還的，或者雖未超過三個(gè)月，但數(shù)額較大，進(jìn)行營利活動(dòng)的，或者進(jìn)行非法活動(dòng)的，以挪用公款罪追究刑事責(zé)任。2 挪用公款（1）定性依據(jù)：《最高人民檢察院關(guān)于人民檢察院直接受理立案?jìng)刹榘讣笜?biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》第1條2項(xiàng) 挪用公款罪是指國家工作人員利用職務(wù)上的便利，挪用公款歸個(gè)人使用，進(jìn)行非法活動(dòng)的，或者挪用公款數(shù)額較大、進(jìn)行營利活動(dòng)的，或者挪用公款數(shù)額較大、超過三個(gè)月未還的行為。司法機(jī)關(guān)、行政執(zhí)法機(jī)關(guān)違反國家規(guī)定，將應(yīng)當(dāng)上繳國家的罰沒財(cái)物，以單位名義集體私分給個(gè)人的，依照前款的規(guī)定處罰。（2）處理處罰依據(jù)：《國務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第5條 對(duì)違反財(cái)政法規(guī)款額，無論數(shù)字大小，都應(yīng)當(dāng)區(qū)別情況作如下處理：（一）沒收非法所得；（二）收繳應(yīng)當(dāng)上交的收入；（三）追還被侵占、挪用的資金；（四）沖轉(zhuǎn)有關(guān)的帳目。（3）追溯標(biāo)準(zhǔn)：《最高人民檢察院關(guān)于人民檢察院直接受理立案?jìng)刹榘讣笜?biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》第1條 第1項(xiàng) 涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案：；，但具有貪污救災(zāi)、搶險(xiǎn)、防汛、防疫、優(yōu)撫、扶貧、移民、救濟(jì)款物及募捐款物、贓款贓物、罰沒款物、暫扣款物，以及貪污手段惡劣、毀滅證據(jù)、轉(zhuǎn)移贓物等情節(jié)的。（四）個(gè)人貪污數(shù)額不滿五千元，情節(jié)較重的，處二年以下有期徒刑或者拘役；情節(jié)較輕的，由其所在單位或者上級(jí)主管機(jī)關(guān)酌情給予行政處分。（三）個(gè)人貪污數(shù)額在五千元以上不滿五萬元的，處一年以上七年以下有期徒刑；情節(jié)嚴(yán)重的，處七年以上十年以下有期徒刑。《刑法》第383條 對(duì)犯貪污罪的，根據(jù)情節(jié)輕重，分別依照下列規(guī)定處罰：（一）個(gè)人貪污數(shù)額在十萬元以上的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，可以并處沒收財(cái)產(chǎn)；情節(jié)特別嚴(yán)重的，處死刑，并處沒收財(cái)產(chǎn)。國家工作人員在國內(nèi)公務(wù)活動(dòng)或者對(duì)外交往中接受禮物，依照國家規(guī)定應(yīng)當(dāng)交公而不交公，數(shù)額較大的，以貪污罪追究刑事責(zé)任。國有保險(xiǎn)公司的工作人員和國有保險(xiǎn)公司委派到非國有保險(xiǎn)公司從事公務(wù)的人員利用職務(wù)上的便利，故意編造未曾發(fā)生的保險(xiǎn)事故進(jìn)行虛假理賠，騙取保險(xiǎn)金歸自己所有的，以貪污罪追究刑事責(zé)任。受國家機(jī)關(guān)、國有公司、企業(yè)、事業(yè)單位、人民團(tuán)體委托管理、經(jīng)營國有財(cái)產(chǎn)的人員，利用職務(wù)上的便利，侵吞、竊取、騙取或者以其他手段非法占有國有財(cái)物的，以貪污罪追究其刑事責(zé)任。經(jīng)營者不得在標(biāo)價(jià)之外加價(jià)出售商品，不得收取任何未予標(biāo)明的費(fèi)用。（3）追訴標(biāo)準(zhǔn)：《最高人民檢察院、公安部關(guān)于經(jīng)濟(jì)犯罪案件追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》第53條 虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，虛開的稅款數(shù)額在一萬元以上或者致使國家稅款被騙數(shù)額在五千元以上的，應(yīng)予追訴。有前款行為騙取國家稅款，數(shù)額特別巨大，情節(jié)特別嚴(yán)重，給國家利益造成特別重大損失的，處無期徒刑或者死刑，并處沒收財(cái)產(chǎn)。《稅收征管法》第66條 以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。（2）處理處罰依據(jù)：《審計(jì)法實(shí)施條例》第53條　對(duì)被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為，由審計(jì)機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)責(zé)令改正，給予警告，通報(bào)批評(píng)，依照本條例第五十二條規(guī)定對(duì)違法取得的資產(chǎn)作出處理；有違法所得的，處以違法所得1倍以上5倍以下的罰款；沒有違法所得的，處以５萬元以下的罰款。1 虛開增值稅專用發(fā)票（1）定性依據(jù)：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十一條　納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額。單位犯前款罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，依照前款的規(guī)定處罰。對(duì)被審計(jì)單位負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員，審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)給予行政處分或者紀(jì)律處分的，向有關(guān)部門、單位提出給予行政處分或者紀(jì)律處分的建議。（2）處理處罰依據(jù)：《中華人民共和國商業(yè)銀行法》第81條未經(jīng)國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，擅自設(shè)立商業(yè)銀行，或者非法吸收公眾存款、變相吸收公眾存款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；并由國務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)予以取締。1 坐支現(xiàn)金（1）定性依據(jù)：《現(xiàn)金管理暫行條例》第11條 開戶單位現(xiàn)金收支應(yīng)當(dāng)依照下列規(guī)定辦理：（二）開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（即坐支）?！哆`反銀行計(jì)算制度處罰規(guī)定》第5條 單位違反《銀行賬戶管理辦法》開立基本存款賬戶的，責(zé)令其限期撤銷賬戶，并處以5千元至1萬元罰款。存款人不得在同一家銀行的幾個(gè)分支機(jī)構(gòu)開立一般存款賬戶。 1 違規(guī)多頭開立銀行賬戶（1）定性依據(jù)：《商業(yè)銀行法》第48條 企業(yè)事業(yè)單位可以自主選擇一家商業(yè)銀行的營業(yè)場(chǎng)所開立一個(gè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的基本賬戶，不得開立兩個(gè)以上基本賬戶。（2）處理處罰依據(jù)：《銀行賬戶管理辦法》第37條存款人違反本辦法第34條規(guī)定的，除責(zé)令其糾正外，按規(guī)定對(duì)帳戶出租、轉(zhuǎn)讓發(fā)生的金額處以罰款，并沒收出租帳戶的非法所得。（三）將單位的資金以個(gè)人名義開立賬戶存儲(chǔ)的。） 公款私存（1）定性依據(jù)：《中華人民共和國商業(yè)銀行法》第48條第2款 任何單位和個(gè)人不得將單位的資金以個(gè)人名義開立賬戶存儲(chǔ)。為此，現(xiàn)就有關(guān)問題批復(fù)如下：審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的設(shè)立“小金庫”的行為，可以根據(jù)國辦發(fā)〔1995〕29號(hào)文件定性，但對(duì)該種行為實(shí)施處罰，可以依據(jù)《國務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定或者《審計(jì)法實(shí)施條例》第5第53條的規(guī)定。 根據(jù)行政處罰法第14條的規(guī)定，只有法律、法規(guī)和規(guī)章才能設(shè)定行政處罰，其他規(guī)范性文件不能設(shè)定行政處罰。該辦口頭答復(fù)也可以依據(jù)《審計(jì)法實(shí)施條例》第52條和第53條的規(guī)定進(jìn)行處理處罰。 你廳《關(guān)于“小金庫”有關(guān)問題的請(qǐng)示》（內(nèi)審法發(fā)〔2000〕118號(hào)）收悉。以上對(duì)應(yīng)不上的，一舉《審計(jì)法實(shí)施條例》第53條　對(duì)被審計(jì)單位違反國家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為， 由審計(jì)機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)責(zé)令改正，給予警告，通報(bào)批評(píng)，依照本條例第五十二條規(guī)定對(duì)違法取得的資產(chǎn)作出處理；有違法所得的，處以違法所得1倍以上5倍以下的罰款；沒有違法所得的，處以５萬元以下的罰款?！秶鴦?wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第五條 對(duì)違反財(cái)政法規(guī)款額，無論數(shù)字大小，都應(yīng)當(dāng)區(qū)別情況作如下處理：（一）沒收非法所得；（二）收繳應(yīng)當(dāng)上交的收入；（三）追還被侵占、挪用的資金；（四）沖轉(zhuǎn)有關(guān)的帳目。 私設(shè)小金庫（1）定性依據(jù)：國務(wù)院辦公廳《轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部、審計(jì)署、中國人民銀行關(guān)于清理檢查‘小金庫’意見的通知》（國辦發(fā)[1995]第29號(hào)）第1條：凡違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占、截留國家和單位收入，未列入本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門帳內(nèi)或未納入預(yù)算管理，私存私放的各項(xiàng)資金，均屬小金庫。 第161條　公司向股東和社會(huì)公眾提供虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，嚴(yán)重?fù)p害股東或者其他人利益的，對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處二萬元以上二十萬元以下罰金。有前款行為，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門予以通報(bào)，可以對(duì)單位并處五千元以上十萬元以下的罰款；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職直至開除的行政處分；對(duì)其中的會(huì)計(jì)人員，并由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。任何單位不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或者資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。（3）追溯標(biāo)準(zhǔn)：《最高人民檢察院、公安部關(guān)于經(jīng)濟(jì)犯罪案件追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》第7條（刑法第１６２條之一）隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予追訴：１、隱匿、銷毀的會(huì)計(jì)資料涉及金額在五十萬元以上的；２、為逃避依法查處而隱匿、銷毀或者拒不交出會(huì)計(jì)資料的。第162條 隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，情節(jié)嚴(yán)重的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處二萬元以上二十萬元以下罰金。有前款行為，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門予以通報(bào)，可以對(duì)單位并處五千元以上十萬元以下的罰款；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予