淺談審計(jì)定性存在的問題及對策-文庫吧資料
2025-06-13 20:46本頁面
【正文】 核以及后續(xù)復(fù)核崗位沒有充分履職，審計(jì)定性僅僅停留在前三個(gè)層面溝通與協(xié)調(diào)，由于不同審計(jì)人員與復(fù)核人員對審計(jì)查實(shí)問題理解的偏差，甚至出現(xiàn)過同一類問題定性出現(xiàn)兩種版本的現(xiàn)象，導(dǎo)致定性重的被審計(jì)單位出現(xiàn)微詞，影響了審計(jì)的公平與公正性。（三）審計(jì)定性程序不科學(xué)。例如在全國政府性債務(wù)審計(jì)過程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)某政府融資平臺(tái)公司一筆貸款30億元人民幣，貸款到位后，該平臺(tái)公司立即轉(zhuǎn)至相關(guān)的建設(shè)單位，而從該平臺(tái)公司提供的相關(guān)建設(shè)合同來看，合同總金額遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于貸款額度，于是審計(jì)人員從節(jié)約審計(jì)時(shí)間以及僅僅完成債務(wù)報(bào)表填列任務(wù)的角度考慮，將該問題定性為平臺(tái)公司超付工程款，違反了《合同法》相關(guān)規(guī)定。但是，部分審計(jì)人員在運(yùn)用審計(jì)定性依據(jù)時(shí)，經(jīng)常引用層次較低的法律、法規(guī)，不僅造成對相關(guān)問題的定性不準(zhǔn)確，影響審計(jì)的權(quán)威性，還容易產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)定性依據(jù)的最高層次是《中華人民共和國憲法》，其次是法律、行zd規(guī)、部門規(guī)章和地方性法規(guī)，并參考被審計(jì)單位主管部門制定的規(guī)章制度、下達(dá)的計(jì)劃和提出的技術(shù)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)等。但在具體審計(jì)項(xiàng)目中卻表現(xiàn)出審計(jì)取證材料含糊不清，言不由衷，詞不達(dá)意，摘要欄里未堅(jiān)持一事一證；有的取證內(nèi)容不全，只記錄了一些數(shù)據(jù)，沒有文字說明，缺少發(fā)生事項(xiàng)的時(shí)間、地點(diǎn)，
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