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稅范圍及納稅義務(wù)人(doc18)-稅收-文庫(kù)吧資料

2024-08-26 14:00本頁(yè)面
  

【正文】 ( 2)當(dāng)期應(yīng)納稅額 =當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額 (當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)-上期留抵稅額。 ( 1)原油 ( 2)援外出口貨物 ( 3)國(guó)家禁止出口貨物(如天然牛黃、麝香、銅及銅基合金、白銀等 )。 ( 1)來(lái)料加工復(fù)出口貨物; ( 2) 避孕藥品和用具、古舊圖書(shū); ( 3)有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的企 業(yè)出口國(guó)家計(jì)劃內(nèi)卷煙 (非計(jì)劃內(nèi)卷煙出口,照章征收增值稅和消費(fèi)稅 ); ( 4)軍品以及軍隊(duì)系統(tǒng)出口軍需工廠生產(chǎn)或軍需部門(mén)撥調(diào)貨物。但對(duì)占出口比重較大的 12 種貨物(如抽紗、工藝品等)特準(zhǔn)退稅。 (3)特定貨物 企業(yè) ()大量管理資料下載 12 (只免不退 ) ( 1) 屬于生產(chǎn)企業(yè)的小規(guī)模納稅人出口自產(chǎn)貨物。 二、上述三種政策的適用范圍分別是: 基本政策 適用的企業(yè) 適用的貨物 (又免又退) (1) 生產(chǎn)企業(yè) (2) 有出口經(jīng)營(yíng)權(quán) 的外貿(mào)企業(yè) (3) 特定企業(yè) ( 1)生產(chǎn)企業(yè):自產(chǎn)貨物。 :是指貨物出口環(huán)節(jié)不征增值稅、消費(fèi)稅,出口前一道生產(chǎn)、銷售或進(jìn)口環(huán)節(jié)是免稅的,使得出口貨物本身就不含稅,因而出口也無(wú)須退稅。 進(jìn)口貨物的增值稅,納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為報(bào)關(guān)進(jìn)口當(dāng)天;納稅地點(diǎn)為進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)地海關(guān);納稅期限為海關(guān)填發(fā)稅款繳納證之日起 15 日內(nèi)( 2020 年 1 月 1 日前為海關(guān)填發(fā)稅款繳納征之次日起 7 日內(nèi))。( 1+ 17%) ] 17% = (萬(wàn)元 ) ( 3)將進(jìn)口的辦公設(shè)備自用,為購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn),不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,按實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額為: [ + 9 7%]247。 (假設(shè)進(jìn)口關(guān)稅稅率為 15%。另支付銷貨運(yùn)輸費(fèi) 萬(wàn)元(有運(yùn)輸發(fā)票)。 其計(jì)算公式為: 應(yīng)納進(jìn)口增值稅=組成計(jì)稅價(jià)格稅率 組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格 +關(guān)稅 (+消費(fèi)稅 ) 【應(yīng)用舉例】 某進(jìn)出口公司當(dāng)月進(jìn)口辦公設(shè)備 500臺(tái),每臺(tái)進(jìn)口完稅價(jià)格 1萬(wàn)元,委托運(yùn)輸公司將進(jìn)口辦公用品從海關(guān)運(yùn)回本單位,支付運(yùn)輸公司運(yùn)輸費(fèi)用 9 萬(wàn)元,取得了運(yùn)輸公司開(kāi)具的普通發(fā)票。 凡是申報(bào)進(jìn)入我國(guó)海關(guān)境內(nèi)的貨物 二、進(jìn)口增值稅的計(jì)算方法。 ,也提供裝飾裝修服務(wù) ,并為客戶加工與安裝 ,又提供汽車修理服務(wù) 應(yīng)用舉例: 下列各項(xiàng)中,應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有 ( )。 對(duì)上述問(wèn)題概 括如下: 經(jīng)營(yíng)行為 稅務(wù)處理 均交增值稅。 :兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)原則上依據(jù)納稅人的核算情況,判定是分別征稅還是合并征稅。 (具體規(guī)定見(jiàn)教材 ) : ( 1)防盜門(mén)生產(chǎn)企業(yè)銷售 防盜門(mén)并負(fù)責(zé)安裝; ( 2)建筑公司包工包料承包工程。 :混合銷售原則上依據(jù)納稅人的營(yíng)業(yè)主業(yè)判斷是征增值稅,還是征營(yíng)業(yè)稅。 二、混合銷售行為 :一項(xiàng)銷售行為既涉及增值稅應(yīng)稅貨物又同時(shí)涉及非應(yīng)稅勞務(wù) (即應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅的勞務(wù) ),為混合銷售行為。 四、銷售特定貨物應(yīng)納稅額計(jì)算: 一律按簡(jiǎn)易辦法依 4%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額 ; ; 。 元 元 元 元 三、自來(lái)水公司銷售自來(lái)水應(yīng)納稅額計(jì)算 自來(lái)水公司 2020 年 6 月 1 日起對(duì)自來(lái)水公司銷售自來(lái)水按 6%征收增值稅的同時(shí),對(duì)其購(gòu)進(jìn)獨(dú)立核算水廠自來(lái)水取得 的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額(按 6%征收率開(kāi)票)予以抵扣。 (1+征收率 ) 應(yīng)用舉例: 某汽車配件商店 2020 年應(yīng)稅銷售額為 100 萬(wàn)元, 2020 年 3 月購(gòu)進(jìn)零配件 15000 元,支付電費(fèi) 500 元,當(dāng)月銷售汽車配件取得零售收入 18000 元,收取包裝費(fèi) 2020 元。 第五節(jié) 小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算 簡(jiǎn)易辦法 一、計(jì)算公式: 應(yīng)納稅額= (不含稅 )銷售額征收率 (4%或 6%) 公式中的銷售額應(yīng)為不含增值稅額、含價(jià)外費(fèi)用的銷售額。 要求: ( 1)計(jì)算 A企業(yè) 2020 年 12 月份應(yīng)繳納的增值稅。入庫(kù)后,將收購(gòu)的農(nóng)產(chǎn)品 40%作為職工福利消費(fèi), 60%零售給消費(fèi)者并取得含稅收入 萬(wàn)元。制作過(guò)程中委托 C公司進(jìn)行專業(yè)加工,支付加工費(fèi) 2萬(wàn)元、增值稅 ,取得 C 公司增值稅專用發(fā)票。 B 公司以銷貨款抵項(xiàng)應(yīng)付 A 企業(yè)的貨款和稅款后,實(shí)付購(gòu)貨款 90萬(wàn)元、增值稅 萬(wàn)元。( 3 分) 年考題分析 計(jì)算題第 2 題 A電子設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)(本題下稱 A企業(yè))與 B 商貿(mào)公司(本題下稱 B 公司)均為增值稅一般納稅人,2020 年 12 月份有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下: 企業(yè) ()大量管理資料下載 9 ( 1) A企業(yè)從 B 公司購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料和零部件,取得 B公司開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票,注明貨款 180萬(wàn)元、增值稅 萬(wàn)元,貨物已驗(yàn)收入庫(kù),貨款和稅款未付。 ( 4)采取以舊換新方式銷售家用電腦 20 臺(tái),每臺(tái)零售價(jià) 6500 元,另支付顧客每臺(tái)舊電腦收購(gòu)款 500元。 ( 2)批發(fā)銷售服裝一批,取得不含稅銷售額 18 萬(wàn)元,采用委托銀行收款方式結(jié)算,貨已發(fā)出并辦妥托收手續(xù),貨款尚未收回。兩張專用發(fā)票上注明的貨款分別為 20 萬(wàn)元和 36萬(wàn)元,進(jìn)項(xiàng)稅額分別為 萬(wàn)元和 ,其中第一批貨款 20 萬(wàn)元 未付,第二批貨款 36 萬(wàn)元當(dāng)月已付清。 (二)進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣的問(wèn)題 留抵下期 應(yīng)用舉例: 某企業(yè)(一般納稅人) 1月份有未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅 , 2 月銷售免稅貨物 40 萬(wàn)元,生產(chǎn)免稅貨物動(dòng)用前期購(gòu)進(jìn)原材料 10 萬(wàn)元,則其 2 月份增值稅納稅處理為( )。 ( 2)自 2020 年 3 月 1 日起,增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的專用發(fā)票,進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣按以下規(guī)定處理: ①增值稅一般納稅人申請(qǐng)抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā) 票,必須自該專用發(fā)票開(kāi)具之日起90 日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證,否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 當(dāng)期 限定 總的要求是:抵扣時(shí)間不得提前。 元 元 元 元 三、應(yīng)納稅額計(jì)算的其它問(wèn)題: (一)應(yīng)納稅額時(shí)間限定 當(dāng)期 限定 總的要求是:確認(rèn)時(shí)間不得滯后。( 17%) 7%=(元) 第二:無(wú)法準(zhǔn)確確定該項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額的,按當(dāng)期實(shí)際成本(即買價(jià) +運(yùn)費(fèi) +保險(xiǎn)費(fèi) +其他有關(guān)費(fèi)用)計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。( 2020 年) 【答案】 ABCD (三)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的方法有兩種: 第一:按原抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出; 應(yīng)用舉例: 某生產(chǎn)企業(yè)月末盤(pán)存發(fā)現(xiàn)上月購(gòu)進(jìn)的原材料被盜,金額 50000 元(其中含分?jǐn)偟倪\(yùn)輸費(fèi)用 4650 元)。 應(yīng)用舉例: 企業(yè) ()大量管理資料下載 7 下列項(xiàng)目所包含的進(jìn)項(xiàng)稅額,不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是( )。 計(jì)算公式 進(jìn)項(xiàng)稅額 =普通發(fā)票注明的金額 10% 注意問(wèn)題 此規(guī)定只適用于生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人,且收購(gòu)的廢舊物資來(lái)源于廢舊物資回 收經(jīng)營(yíng)單位 (二)不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 下列共三類七項(xiàng),不論是否取得法定扣稅憑證,一律不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額: ( 1)購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn) ( 2)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù); ( 3)用于免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù); ( 4)用于集體福利或個(gè)人 消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù); ( 5)非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物; ( 6)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。 應(yīng)用舉例: 某食品加工廠從農(nóng)民手中收購(gòu)花生,收購(gòu)憑證上注明收購(gòu)價(jià)格為 50000 元,貨已入庫(kù),支付運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)用 400 元(有貨票) 進(jìn)項(xiàng)稅額 =50000 13%+ 400 7%=6528 元 采購(gòu)成本 =50000( 113%)+ 400( 17%) =43872 元 ③收購(gòu)廢舊物資的計(jì)算扣稅: 項(xiàng)目 內(nèi)容 稅法規(guī)定 自 2020 年起,專門(mén)從事廢舊物資經(jīng)營(yíng)的一般納稅人銷售廢舊物資免征增值稅。 第五,納稅人取得 2020 年 10 月 31 日以后開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票,自開(kāi)票之日起90天內(nèi)向主管國(guó)家稅務(wù)局申報(bào)抵扣,超過(guò) 90 天的不得抵扣。 ②運(yùn)輸費(fèi)用的計(jì)算扣稅: 項(xiàng)目 內(nèi)容 稅法規(guī)定 一般納稅人外購(gòu)貨物(除固定資產(chǎn))和銷售貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用,準(zhǔn)予按運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)所列運(yùn)費(fèi)和 7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。 ( 2)計(jì)算抵稅 ①外購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品 : 進(jìn)項(xiàng)稅額 =買價(jià) 13% ②外購(gòu)運(yùn)輸勞務(wù): 進(jìn)項(xiàng)稅額 =運(yùn)輸費(fèi)用 7% ③生 產(chǎn)企業(yè)收購(gòu)免稅廢舊物資: 進(jìn)項(xiàng)稅額 =普通發(fā)票注明的金額 10% ①購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品的計(jì)算扣稅: 項(xiàng)目 內(nèi)容 稅法規(guī)定 一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)買的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品或向小規(guī)模納稅人購(gòu)買的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品,準(zhǔn)予按買價(jià)和 13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額,從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中扣除。 (一)準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,分兩類: 一類是以票抵扣,即取得法定扣稅憑證,并符合稅法抵扣規(guī)定的進(jìn)項(xiàng)稅額;另一類是計(jì)算抵扣,即沒(méi)有取得法定扣稅憑證,但符合稅法抵扣政策,準(zhǔn)予計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。 應(yīng)用舉例 某企業(yè)為增值稅一般納稅人, 2020 年 5 月生產(chǎn)加工一批新產(chǎn)品 450 件,每件成本價(jià) 380 元(無(wú)同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格),全部售給本企業(yè)職工,取得不含稅銷售額 171000 元。 組成計(jì)稅價(jià)格 =成本( 1+成本利潤(rùn)率) 公式中成本利潤(rùn)率為 10%。 、舊貨( 2020 年新改內(nèi)容) ①銷售舊車,銷售舊貨,銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn),在增值稅處理中原來(lái)的規(guī)定和現(xiàn)在的規(guī)定有何區(qū)別: 企業(yè) ()大量管理資料下載 5 三種情況 新政策 銷售自己使用過(guò)的游艇、摩托車、
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