【正文】 ) 要求： (3) 計算業(yè)務(wù) (3)中應(yīng)繳納的增值稅。另外支付給運輸單位的銷貨運輸費用 12020 元，取得普通發(fā)票。 (2) 計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額 ① 銷項稅額 =[（ 50000 ）247。 ③ 運送彩電為混合銷售行為，運費應(yīng)核算銷售額，計算銷項稅額。 企業(yè) ()大量管理資料下載 17 7 月底 ，該企業(yè)計算的當(dāng)月應(yīng)納增值稅： 增值稅 =銷項稅額 進(jìn)項稅額 = {[(50000 )247。 21吋彩電 800臺。貨物已驗收入庫。 （ 1）收到證明單后，根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價款或折讓金額向購買方開具紅字專用發(fā)票。 四、專用發(fā)票開具后，發(fā)生退貨或銷售折讓的處理。 (4) 將貨物用于非應(yīng)稅項目。 第九節(jié) 納稅義務(wù)發(fā)生時間與納稅期限（熟悉） 一、 納稅義務(wù)發(fā)生時間 銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時間，按銷售結(jié)算方式的不同，具體確定為： （一）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)了，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天； （二）采取托收承付和委托銀行 收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天； （三）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款上期的當(dāng)天； （四）采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天； （五）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天； （六）銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當(dāng)天； （七）納稅人發(fā)生本章第一節(jié) 一、征稅范圍 中視同銷售貨物行為第三至第八項的，為貨物移送的當(dāng)天；” （八）進(jìn)口貨物，為報送進(jìn)口的當(dāng)天。內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額 300萬元，支付銷售貨物運輸費用 18 萬元并取得運輸公司開具的普通發(fā)票；出口銷售貨物取得銷售額 500 萬元。當(dāng)月進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計稅價格 100 萬元。 （ 1）當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝ 200（ 17%－ 13%）＝ 8（萬元） （ 2）當(dāng)期應(yīng)納稅額＝ 100 17%－（ 34－ 8）－ 3＝ 17－ 26－ 3＝－ 12（萬元） （ 3）出口貨物 免、抵、退 稅額＝ 200 13%＝ 26（萬元） 企業(yè) ()大量管理資料下載 13 （ 4）按規(guī)定，如當(dāng)期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵稅額時： 當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額＝ 12（萬元） （ 5）當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額＝ 26－ 12＝ 14（萬元） 【例 5】某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為 17%，退稅率為 13%。 三、出口貨物退稅率 目前增值稅出口退稅率分為 6 檔： 17%、 13%、 11%、 8%、 6%、 5% 四、出口退稅的計算 （一）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物 免、抵、退 方法。 （ 2）外貿(mào)企業(yè)：收購后直接出口或委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物。 ) 【答案】 （ 1）進(jìn)口貨物進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅＝ 1 (1＋ 15％ ) 500 17％＝ (萬元 ) （ 2）當(dāng)月銷項稅額＝ (400+2) [18000247。 （ 2020 年） A. 醫(yī)院提供治療并銷售藥品 C. 商店銷售空調(diào)并負(fù)責(zé)安裝 企業(yè) ()大量管理資料下載 11 【答案】 CD 第七節(jié) 進(jìn)口貨物增值稅（海關(guān)代征） 一、進(jìn)口貨物征稅范圍。屬于增值稅的混合銷售行為，只征增值稅。該商店應(yīng)納增值稅是（ ）。 （ 4） B 公司從農(nóng)民手中購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購憑證上注明支付收購貨款 30 萬元，支付運輸公司的運輸費 3 萬元，取得普通發(fā)票。 （ 3）零售各種服裝，取得含稅銷售額 38 萬元，同時將零售價為 萬元的服裝作為禮品贈送給了顧客。 （ 1）納稅人取得非防偽稅控系統(tǒng)開具的專用發(fā)票進(jìn)項稅額抵扣時限 具體規(guī)定按行業(yè)劃分如下： 行業(yè)劃分 抵扣時間 工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)貨物（包括外購貨物所支付的運輸費用） 必須驗收入庫后，才能申報抵扣進(jìn)項稅額 商業(yè)企業(yè)購進(jìn)貨物（包括外購貨物所支付的運輸費用） 必須全額付款后，才能申報抵扣進(jìn)項稅額 商業(yè)企業(yè)接受投資、捐贈或分配的貨物 收到增值稅專用發(fā)票 一般納稅人購進(jìn)應(yīng)稅勞務(wù) 必須在勞務(wù)費用支付后，才能申報抵扣進(jìn)項稅。（ 2020 年） 具的外購材料 【答案】 D 應(yīng)用舉例： 在確定增值稅納稅申報表中本期進(jìn)項稅額時，下列進(jìn)項稅額應(yīng)當(dāng)作為減項處理的有（ ）。 （注： 7%的扣除率自 1998 年 7 月 1 日起實行，在此之前扣除率為 10%）內(nèi)容 計算公式 進(jìn)項稅額 =運費金額（即運輸費用 +建設(shè)基金） 7% 注意問題 第一，計算抵扣的進(jìn)項稅必須是支付給運輸企業(yè)、并取得運輸企業(yè)普通發(fā)票（即貨票）的運費； 第二，作為計算抵扣的運 費，既可能是購貨方的進(jìn)項稅額，也可能是銷貨方的進(jìn)項稅額，這取決于運輸企業(yè)的貨票臺頭開給哪一方； 第三，公式中運費金額是指運輸單位開具的運費結(jié)算單上注明的運費和建設(shè)基金，不包括隨同運費支付的裝卸費、保險費等其它雜費； 第四，納稅人購銷免稅貨物（購進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品除外）支付的運費，以及納稅人外購固定資產(chǎn)支付的運費，不得按 7%計算抵扣進(jìn)項稅額。如果該貨 物是應(yīng)稅消費品，公式中還應(yīng)加上消費稅金，但這時的成本利潤率不再按 10%，而應(yīng)按消費稅有關(guān)規(guī)定加以確定（見消費稅組成計稅價格計算）。方式銷售貨物，其增值稅銷項稅額為（ ）。（ 1+13%或 17%） 第二，向購買方收取的價外費用應(yīng)視為含稅收入，在征稅時換算成不含稅收入再并入銷售額。如農(nóng)產(chǎn)品（指各種動、植物初級產(chǎn)品）、金屬礦采選產(chǎn)品（指有色和黑色金屬礦采選產(chǎn)品）、非金屬礦采選產(chǎn)品。 ，不征收增值稅。 視同銷售貨物行為 納稅義務(wù)發(fā)生時間 （ 1）將貨物交付他人代銷； 收到代銷清單計算繳納增值稅 （ 2）銷售代銷貨物； 銷售時計算繳納增值稅 （ 3）總分機(jī)構(gòu)（不在同一縣市）的貨物移送 移送當(dāng)天計算繳納增值稅 （ 4）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目 （ 5）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者； （ 6） 將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者； （ 7）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費； （ 8）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人 貨物移送當(dāng)天計算繳納增值稅 對上述（ 4）至（ 8）項視同銷售行為學(xué)習(xí)中要注意比較他們的異同之處。 200 100%=12% 應(yīng)退稅額 =24200 3%=18（萬元） ， 2020 年前按 17%的法定稅率征收增值稅，對實際稅負(fù)超過 3%的部分即征即退，由企業(yè)用于 研究開發(fā)集成電路和擴(kuò)大再生產(chǎn)。（ ）（ 2020 年） 【答案】 二、一般納稅人和小規(guī)模納稅人的管理方法： 一般納稅人 （ 1）銷售或提供應(yīng)稅勞務(wù)可以使用增值稅專用發(fā)票； （ 2）購進(jìn)貨 物和應(yīng)貨勞務(wù)實行稅款抵扣制度； （ 3）計稅方法是當(dāng)期銷項稅額減當(dāng)期進(jìn)項稅額。 銷售額中不包括： 第一，向購買方收取的銷項稅額； 第二，受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅； 第三，同時符合以下條件的代墊運費： ①承運者的運費發(fā)票開具給購貨方的； ②納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的。乙公司于 10 日內(nèi)付款，甲企業(yè)此項業(yè)務(wù)的銷項稅額 =20 80% 10000 17%=27200 元。 、舊貨（ 2020 年新改內(nèi)容） ①銷售舊車，銷售舊貨，銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，在增值稅處理中原來的規(guī)定和現(xiàn)在的規(guī)定有何區(qū)別： 企業(yè) ()大量管理資料下載 5 三種情況 新政策 銷售自己使用過的游艇、摩托車、應(yīng)征消費稅的汽車 售價低于原值，不交稅；售價高于原值，按簡易辦法 4%減半交稅 銷售舊貨、舊機(jī)動車 按簡易辦法 4%減半交稅 銷售自己使用過的固定資產(chǎn) 售價低于原值，不交稅；售價高于原值，按簡易辦法 4%減半交稅 ②銷售使用過的其它固定資產(chǎn)，暫免征增值稅， 應(yīng)稅固定資產(chǎn)必須同時符合下述條件： ； ； 超過其原值；這三個條件同時具備，應(yīng)按 4%征收率減半計征增值稅（計算公式同上）。 （ 2）計算抵稅 ①外購免稅農(nóng)產(chǎn)品 : 進(jìn)項稅額 =買價 13% ②外購運輸勞務(wù)： 進(jìn)項稅額 =運輸費用 7% ③生 產(chǎn)企業(yè)收購免稅廢舊物資： 進(jìn)項稅額 =普通發(fā)票注明的金額 10% ①購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品的計算扣稅： 項目 內(nèi)容 稅法規(guī)定 一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買的免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品或向小規(guī)模納稅人購買的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，準(zhǔn)予按買價和 13%的扣除率計算進(jìn)項稅額，從當(dāng)期銷項稅額中扣除。 計算公式 進(jìn)項稅額 =普通發(fā)票注明的金額 10% 注意問題 此規(guī)定只適用于生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人，且收購的廢舊物資來源于廢舊物資回 收經(jīng)營單位 （二）不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額 下列共三類七項，不論是否取得法定扣稅憑證，一律不得抵扣進(jìn)項稅額： （ 1）購進(jìn)固定資產(chǎn) （ 2）用于非應(yīng)稅項目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)； （ 3）用于免稅項目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)； （ 4）用于集體福利或個人 消費的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)； （ 5）非正常損失的購進(jìn)貨物； （ 6）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。 元 元 元 元 三、應(yīng)納稅額計算的其它問題： （一）應(yīng)納稅額時間限定 當(dāng)期 限定 總的要求是：確認(rèn)時間不得滯后。兩張專用發(fā)票上注明的貨款分別為 20 萬元和 36萬元，進(jìn)項稅額分別為 萬元和 ，其中第一批貨款 20 萬元 未付，第二批貨款 36 萬元當(dāng)月已付清