【正文】 銷售額超過500萬元的原增值稅小規(guī)模納稅人、純經(jīng)營應(yīng)稅服務(wù)的納稅人（不包括其他個人），2012年10月15日前將接到主管國稅機關(guān)送達的確認通知書，2012年10月20日前納稅人需要對該期間應(yīng)稅服務(wù)銷售額進行確認，并將確認結(jié)果及相關(guān)資料報主管國稅機關(guān)，未在規(guī)定期限報的，暫時視同確認未超標納稅人。辦理稅務(wù)登記，納稅人應(yīng)如實填寫《稅務(wù)登記表》，提供營業(yè)執(zhí)照（副本）、組織機構(gòu)代碼證書、法定代表人（負責人或業(yè)主）身份證件原件及復印件以及主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。納稅人原稅務(wù)登記證件上蓋有國地稅兩部門公章的企業(yè)，繼續(xù)保留其稅務(wù)登記證件，無需換發(fā)；原稅務(wù)登記證件上只蓋有地稅部門公章的企業(yè)，要換發(fā)稅務(wù)登記證件。應(yīng)稅服務(wù)，是指交通運輸業(yè)（包括陸路運輸服務(wù)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)、管道運輸服務(wù)）、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。本手冊旨在為試點納稅人辦稅提供了引導幫助，具體辦稅事項仍按相關(guān)文件和主管稅務(wù)機關(guān)要求執(zhí)行。為推進我省營改增試點工作平穩(wěn)有序運行，確保納稅人辦稅事項正常運轉(zhuǎn)，浙江省國家稅務(wù)局按照營改增試點相關(guān)文件要求，圍繞稅務(wù)登記、一般納稅人資格認定、發(fā)票管理、稅控管理、差額征稅、優(yōu)惠政策、納稅申報等方面納稅人需要辦理的事項或掌握的信息進行了歸類整理，明確了相關(guān)涉稅流程和技術(shù)操作指南。集執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題，并將開展的商貿(mào)企業(yè)一般納稅人認定檢查工作與收集到的問題及時總結(jié)整理逐級上報總局要注意收第四篇：浙江省營業(yè)稅改征增值稅試點納稅人輔導材料浙江省營業(yè)稅改征增值稅試點納稅人輔導材料編寫說明經(jīng)國務(wù)院批準，浙江省于2012年12月1日開始對交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)實行營業(yè)稅改征增值稅試點。對主管稅務(wù)機關(guān)的要求。達不到一般納稅人標準時的處理。專用發(fā)票的填開限額。五、要明確轉(zhuǎn)為正式一般納稅人后還應(yīng)注意的問題。⑿第32欄填寫本月來收到稽核比對結(jié)果的稅務(wù)局代開6%的增值稅專用發(fā)票數(shù) 據(jù)。⑩第30欄填寫本月未收到稽核比對結(jié)果的廢舊物資普通發(fā)票數(shù)據(jù)。⑧第25欄填寫已認證相符但未收到稽核比對結(jié)果的防偽稅控增值稅專用發(fā)票 月末余額數(shù)。⑥第23欄填寫已認證相符但未收到稽核比對結(jié)果的防偽稅控增值稅專用發(fā)票 月初余額數(shù)。④第8欄填寫稅務(wù)機關(guān)告知的稽核比對結(jié)果通知書及其明細清單注明的稽核相 符貨物運輸發(fā)票、協(xié)查結(jié)果中允許抵扣的貨物運輸發(fā)票的份數(shù)、金額、稅額。②第5欄填寫稅務(wù)機關(guān)告知的稽核比對結(jié)果通知書及其明細清單注明的稽核相 符海關(guān)完稅憑證、協(xié)查結(jié)果中允許抵扣的海關(guān)完稅憑證的份數(shù)、金額、稅額。比對結(jié)果相符及其他抵扣憑證相關(guān)信息的申報方法。輔導期一般納稅人取得的專用發(fā)票抵扣聯(lián)以 及海關(guān)進口增值稅專用繳款書、廢舊物資普通發(fā)票和貨物運輸發(fā)票，要在收票當月及時到稅務(wù)機關(guān)認證以及錄成清單（磁盤）交主管稅務(wù)機關(guān)，并將上述數(shù)據(jù)填 寫在增值稅納稅申報表附列資料（表二）中“待抵扣進項稅額”相關(guān)欄次內(nèi)。經(jīng)核實不得抵扣的進項稅額，紅字借記“應(yīng)交稅金——待抵扣進項稅額”，紅字貸記相關(guān)科目。在“應(yīng)交稅金”科目下增設(shè)“待抵扣進 項稅額”明細科目，核算已取得尚未進行交叉稽核比對的己通過認證的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、廢舊物資普通發(fā)票以及貨物運輸發(fā)票的進 項稅額。在輔導期內(nèi)，商貿(mào)企業(yè)取得的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進 口增值稅專用繳款書和廢舊物資普通發(fā)票以及貨物運輸發(fā)票要在交叉稽核比對無誤后，方可予以抵扣，未收到主管稅務(wù)機關(guān)稽核比對結(jié)果通知書及其明細清單的 不準許抵扣。輔導期一般納稅人每張專用發(fā)票最高開票限額原則 上不得超過一萬元，如果開票限額確實不能滿足實際經(jīng)營需要的，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購和開具相應(yīng)限額的增值稅防偽稅控專用發(fā)票。納稅人輔導期結(jié)束后的，如果因增購專用發(fā)票發(fā)生的預繳增值稅仍有余額時，可向主管稅務(wù)機關(guān)申請在第一個月內(nèi)一次性退還。納稅人發(fā)生預繳稅款抵減的，應(yīng)自行計算需抵減的稅款并向主管稅務(wù)機關(guān)提 出抵減申請。企業(yè)在次月進行納稅申報時，按照一般納稅人計算應(yīng)納稅額方法計算申報增 值稅時。主管稅務(wù)機關(guān)對納稅人提供的專用發(fā)票清單與專用發(fā)票記帳聯(lián)進行核對，并 確認企業(yè)已經(jīng)繳納預繳稅款之后，可允許繼續(xù)領(lǐng)購。增購專用發(fā)票必須先預繳稅款。對每月第一次領(lǐng)購的專用發(fā)票在月末尚未使用的，主管稅務(wù)機關(guān)在次月發(fā)售 專用發(fā)票時，按照上月未使用專用發(fā)票份數(shù)相應(yīng)核減次月專用發(fā)票供應(yīng)數(shù)量。專用發(fā)票的領(lǐng)購數(shù)量。輔導期的一般納稅人的納稅輔導期一般為6個月，到期后納稅人應(yīng)主動向主管 稅務(wù)機關(guān)提交轉(zhuǎn)為正式一般納稅人的報告。對未從事貨物零售業(yè)務(wù)的，應(yīng)取消其一般納稅人資格。以后企業(yè)若要經(jīng)營進口業(yè)務(wù)或內(nèi)貿(mào)業(yè)務(wù)要求使用專用發(fā)票，則需重新申請，主管稅務(wù)機關(guān)審核后 按有關(guān)規(guī)定辦理。對新辦小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)中只從事貨物出口貿(mào)易，不需要使用專用發(fā)票的企 業(yè)（以下簡稱出口企業(yè)），為解決出口退稅問題提出一般納稅人資格認定申請的，符合企業(yè)設(shè)立的有關(guān)規(guī)定，并有購銷合同或書面意向，有明確的貨物購銷渠道（供貨企業(yè)證明），可給予其增值稅一般納稅人資格，但不發(fā)售增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)和增值稅專用發(fā)票。根據(jù)《通知》規(guī)定，在2004年6月30日前已辦理稅務(wù)登記并正常經(jīng)營的屬于小 規(guī)模納稅人的商貿(mào)企業(yè)，按其實際納稅情況核算年銷售額實際達到180萬元后，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核，可直接認定為一般納稅人，不實行輔導期一般納稅人管理。但 是，對具有一定經(jīng)營規(guī)模，擁有固定的經(jīng)營場所，有相應(yīng)的經(jīng)營管理人員，有貨物購銷合同或書面意向，有明確的貨物購銷渠道（供貨企業(yè)證明），預計年銷售 額可達到180萬元以上的新辦商貿(mào)企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核，也可直接認定為增值稅一般納稅人，提前進入輔導期管理。新辦小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)一般必須自稅務(wù)登記之日起一年內(nèi)實際銷售額達到180 萬元后方可申請一般納稅人資格認定手續(xù)，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準后認定為輔導期一般納稅人。任務(wù)： 一是避免不法分子以假注冊企業(yè)為名騙購增值稅專用發(fā)票，虛開騙取國家稅款，保證增值稅抵政策的貫徹執(zhí)行；二是夯實新辦企業(yè)會計核算和依法辦稅的基礎(chǔ)，規(guī)范新辦企業(yè)一般納稅人的日常管理。一、要明確稅務(wù)機關(guān)加強輔導期一般納稅人管理的對象和任務(wù)。第二篇：《營業(yè)稅改征增值稅小規(guī)模納稅人輔導手冊》 目 錄[模版]目 錄一、基本知識…………………………………………1二、辦稅指南（一）應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋…………………………20（二）試點納稅人辦稅指南（小規(guī)模納稅人過渡期 指南）…………………………………………………28………………………………………29（ETS/TIPS）協(xié)議…………………37………………………………………38………………………………………52………………………………………56…………………………………66第三篇：解讀有關(guān)輔導期增值稅一般納稅人相關(guān)稅收政策解讀有關(guān)輔導期增值稅一般納稅人相關(guān)稅收政策《增值稅暫行條例》及《實施細則》 對小規(guī)模納稅人和一般納稅人標準作了嚴格規(guī)定，《增值稅一般納稅人納稅申報辦法》對如何進行納稅申報也作出了詳細規(guī)定，但是，為加強輔導期一般納稅人的管理，國家稅務(wù)總局先后下發(fā)了《關(guān)于加強新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的緊急通知》（國稅發(fā)明電[2004]37號）、《關(guān)于輔導期一般納稅人實施“先比對、后扣稅”有關(guān)管理問題的通知》（國稅發(fā)明電[2004]51號）、《關(guān)于加強新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問題的補充通知》（國稅發(fā)明電[2004]62號）和《關(guān)于輔導期增值稅一般納稅人增購增值稅專用發(fā)票預繳增值稅有關(guān)問題的通知》（國稅函[2005]1097號）等四個文件（以下簡稱《通知》），對輔導期增值稅一般納稅人專用發(fā)票的領(lǐng)購、填開、抵扣、會計處理、申報等事項又做出了 具體要求，為此，輔導期一般納稅人在嚴格按一般納稅人的要求進行進、銷項核算和辦理納稅申報的同時，還要按照《通知》要求做好各項工作。（無稅也要申報）待稅控盤正式發(fā)文可以使用后，我所會給您群發(fā)短信通知，請?zhí)顚懞谩抖惪厥湛顧C用戶注冊登記表》去服務(wù)商處（清華紫光）購買機器并參加培訓，之后將《納稅人發(fā)票票種核定申請審批表》交回給管理員，以便您及時核定票種，授權(quán)開票機器。請每月15日前進行納稅申報并繳納稅款，節(jié)假日順延。純地稅戶請同時領(lǐng)取《稅務(wù)登記信息表》隨同附列資料盡快交回給您的管理員。最后，將培訓要點總結(jié)如下： 7月18日前，請將稅種登記表確認并加蓋公章后交回給您的管理員。五、稅款繳納準備——電子繳稅推行試點純地稅戶中企業(yè)領(lǐng)取《實時繳稅協(xié)議書》、試點純地稅戶中個體戶領(lǐng)取《批量繳稅協(xié)議書簽訂》您到主管稅務(wù)所領(lǐng)取電子繳稅紙質(zhì)協(xié)議書，稅務(wù)所輔導您填寫并告知辦理流程，納稅人應(yīng)將已填寫銀行信息并簽章的紙質(zhì)協(xié)議書交回稅務(wù)機關(guān)。此次為試點納稅人統(tǒng)一發(fā)放的CA證書使用期自領(lǐng)取之日起至2013年12月31日止，在此期間，納稅人無需交納證書服務(wù)費。原使用地稅稅控收款機（開票打印一體機）的納稅人不選擇使用稅控盤的，需新購置國稅稅控收款機（開票打印一體機）同時，為了進一步減輕納稅人負擔，自試點工作正式實施之日起，對北京市增值稅小規(guī)模納稅人推廣使用稅控盤，且均可按財稅〔2012〕15號文件精神享受首次購買稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的優(yōu)惠政策即購買稅控盤：按財稅〔2012〕15號文件精神享受首次購買稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的優(yōu)惠政策購買稅控收款機（開票打印一體機）：其購置支付的增值稅稅額部分可以按照財稅〔2004〕167號的