【正文】 （二）免、抵、退稅辦法中視同內銷征稅貨物的處理 免、抵、退稅辦法中視同內銷征稅的貨物按以下公式計提銷項稅額： （四）外商投資企業(yè)及其他業(yè)務的退免稅 、小規(guī)模納稅人的外商投資企業(yè)以及在保稅區(qū)設立的外商投資企業(yè)，其采購的國產設備凡符合有關規(guī)定的，可按照有關規(guī)定辦理退稅。 (市 )銷售貨物的，應向其機構所在地主管稅務機關申請開具外出經營活動稅收管理證明，向機構所在地申報納稅；否則應向銷售地稅務機關申報納稅。 (3) 銷售報關出口的貨物、在境外銷售應稅勞務。 (7) 向小規(guī)模納稅人銷售應稅項目。凡已開具了專用發(fā)票，其銷售額未按規(guī)定計入銷售賬戶進行核算，一律按偷稅論處。 （ 2）已入賬： ①可開具相同內容的紅字專用發(fā)票，扣減當期銷項稅額。如不扣減，造成不納稅或少納稅的，屬于偷稅行為。 應用舉例： 某百貨商場 (增值稅一般納稅人 )2020 年 2 月份有一項業(yè)務如下： 購入化妝品一批，取得的專用發(fā) 票上注明價、稅款分別為 60萬元、 萬元，已支付貨款 50%，后由于未能與廠家就最終付款方式達成一致，在當地主管稅務機關已承諾開具進貨退出證明單的情況下，遂將進貨的一半退回廠家，并已取得廠家開具的紅字專用發(fā)票。 ，其專用發(fā)票所列明的購進貨物或應稅勞務的進項稅額抵扣時限，不再執(zhí)行《國家稅務總局關于加強增值稅征收管理工作的通知》 （五）防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票的管理 考題及綜合分析題 (一 )1999 年考題 綜合題 （增值稅一般納稅人） 1999 年 7 月購銷情況如下： 外 購情況 銷售情況 ，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅款 680 萬元，另支付運輸費用 20萬元。 ，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅款 340 萬元。 ，取得的海關 完稅憑證上注明增值稅稅款 15 萬元。 21 吋彩電 100 臺。雙方均已收到貨物，并商定不再進行貨幣結算。（ 1+6%） ] 6%+68} = － = (萬元 ) 要求：請按增值稅暫行條例及有關規(guī)定，具體分析該企業(yè)計算的當月應納增值稅是否正確。 ② 采取直接收款方式銷售貨物，盡管貨未發(fā)出，但應核算銷售額，計算銷項稅額。 ⑥ 運費扣除率不是 10%，應為 7%。 ⑩ 外購鋼材用于在建工程，其進項稅額不得抵扣。（ 1+17%） ] 17%+[（ 100 ）247。本月企業(yè)將收回的藥酒批發(fā)售出，取得不含稅銷售額 260000元。本月將已驗收入庫貨物的 80%零售，取得含稅銷售額 585000 元， 20%用作本企業(yè)集體福利。月末盤存發(fā)現上月購進的原材料被盜，金額 50000 元 (其中含分攤的運輸費用 4650 元。 答案： (4) 計算業(yè)務（ 4）中應繳納的增值稅 根據 2020 年 1 月 1 日以后的新政策，售價低于原值不交增值稅，售價高于原值按簡易辦法 4%征收率減半征收。 答案： (3)計算業(yè)務 (3)中應繳納的增值稅 銷項稅額＝ 450 380 (1+10％ ) 17％＝ 31977(元 ) 進項稅額轉出＝ (50000－ 4650) 17％ +4650 (1－ 7%) 7%=(元 ) 應抵扣的進項稅額＝ 27200－ ＝ (元 ) 應繳納增值稅＝ 31977－ ＝ (元 ) (4) 銷售使用過的摩托車 4 輛，每輛取得含稅銷售額 25440 元（每兩原入賬價值 40000 元）。 答案： (2)計算業(yè)務 (2)中應繳納的增值稅 銷項稅額＝ 585000 (1+17％ ) l7％＝ 85000(元 ) 應抵扣的進項稅額＝ (76500+22500 7％ ) 80％＝ 62460(元 ) 應繳納增值稅＝ 85000－ 62460＝ 22540(元 ) (3) 購進原材料 取得增值稅專用發(fā)票，注明金額 160000 元、增值稅額 27200 元，材料驗收入庫。 要求： (1) 計算業(yè)務 (1)中應繳納的增值稅。（ 1+17%） ] 17% = (萬元 ) ② 進項稅額 = 680+20 7% = (萬元 ) ③ 增值稅額 =銷項稅額－進項稅額 = － = (萬元 ) 年考題 某企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2020 年 5 月發(fā)生以下業(yè)務： (1) 從農業(yè)生產者手中收購玉米 40 噸，每噸收購價 3000 元，收購憑證上注明收購價款 120200 元。（ 1+17%） ] 17%+[（ 1000 ）247。 ⑧ 大型檢測設備屬固定資產，其進項稅額不得抵扣。 ④ 無償提供招待所的 21 吋彩電 100 臺，應視同銷售貨物行為，核算銷售額，計算銷項稅額。 (1999 年 ) 【答案】 (1) 該企業(yè)計算的當月應納增值稅是不正確的。 (1+17%)] 17% (1－ 5%)+[（ 800 ）247。貨物已驗收入庫。由本企業(yè)車隊運送該批彩電取得運輸費收入 1 萬元。 21 吋彩電 1000 臺。 21 吋彩電 50000 臺，出廠單價 萬元（含稅價）。 九、加強 增值稅專用發(fā)票的管理 （一）關于被盜、丟失增值稅專用發(fā)票的處理 （二）關于對代開、虛開增值稅專用發(fā)票的處理 （三）納稅人蓋章取得虛開的增值稅專用發(fā)票處理 （四）防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票進項稅抵扣的處理（新增內容） 自 2020 年 3 月 1 日起，增值稅一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，抵扣的進項稅額按以下規(guī)定處理： ，必須自該專用發(fā)票開具之日起 90日內到稅務機關認證，否則不予抵扣進項稅額。（ 2）紅字專用發(fā)票的存根聯(lián)、記賬聯(lián)作為銷售方扣減當期銷項稅額的憑證。 購買方已付貨款，或未付款但已作入賬 （ 1）必須取得當地主管稅務機關開具的進貨退出或索取折讓證明單送交銷售方。 銷售貨物并向購買 方開具專用發(fā)票后，如發(fā)生退貨或銷售折讓，應視不同情況分別按以下規(guī)定辦理： 銷售業(yè)務發(fā)生后 購貨方 銷貨方 購買方未付貨款且未入賬 原發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)主動退還銷售方。 三、專用發(fā)票開具時限（同納稅義務發(fā)生時間） 一般納稅人必須按規(guī)定時限開具專用發(fā)票，不得提前或滯后。 (5) 將貨物用于集體福利或個人消費。 二、專用發(fā)票的開具范圍 一般納稅人發(fā)生下列情況不得開具專用發(fā)票： (1) 向消費者銷售應稅項目。 二、納稅期限 第十節(jié) 納稅地點與納稅申報（了解） 一、納稅地點 1) 固定業(yè)戶 :在機構所在地納稅； 2）非固定業(yè)戶：在銷售地納稅，未在銷售地納稅的，要在機構所在地或居住地補交； 企業(yè) ()大量管理資料下載 15 3）進口貨物在報關地海關納稅。 應退稅額 =外貿收購不含增值稅購進金額退稅率 （ 2）外貿企業(yè)收購小規(guī)模納稅人出口貨物增值稅的退稅規(guī)定： ①凡從小規(guī)模納稅人購進持普通發(fā)票特準退稅的 12 類出口貨物，同樣實行銷售出口貨物的收入免稅，并退還出口貨物進項稅額的辦法。 （ 2） 12 月份：免稅進口料件一批，支付國外買價 300 萬元、運抵我國海關前的運輸費用、保管 費和裝卸費用 50萬元，該料件進口關稅稅率 20％，料件已驗收人庫；出口貨物銷售取得銷售額 600 萬元；內銷貨物 600 件，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額 萬元；將與內銷貨物相同的自產貨物 200件用于本企業(yè)基建工程，貨物已移送。 （ 1） （ 2） （ 3）當期應納稅額＝ 100 17%－（ 34－ 4）－ 6＝－ 19（萬元） （ 4）免抵退稅額抵減額＝免稅購進原材料材料出口貨物退稅率＝ 100 13%＝ 13（萬元） （ 5）出口貨物 免、抵、退 稅額＝ 200 13%－ 13＝ 13（萬元） （ 6）按規(guī)定，如當期末留抵稅額＞當期免抵稅額時： 當期應退稅額＝當期期末留抵稅額＝ 13（萬元） （ 7）當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額＝ 13－ 13＝ 0（萬元） （ 8） 8 月期末留抵結轉下繼續(xù)抵扣稅額為 6（ 19－ 13）萬元。上期末留抵稅款 6萬元。試計算該企業(yè)當期的 免、抵、退 稅額。 2020年 6 月有關經營業(yè)務為：購原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款 400 萬元，外購貨物準予抵扣的進項稅額 68 萬元，貨已驗收入庫。2020 年 4 月的有關經營業(yè)務為：購進原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款 200 萬元，外購貨物準予抵扣的進項稅額 34萬元，貨已驗收入庫。 （二） 先征后 退 的計算方法 ：自 2020 年 1 月 1 日起， 免、抵、退 辦法計算公式如下： （ 1） （ 2）當期應納稅額 =當期內銷貨物的銷項稅額 （當期進項稅額 當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）－上期留抵稅額。 （ 1）來料加工復出口貨物； （ 2） 避孕藥品和用具、古舊圖書； （ 3）有出口經營權的企 業(yè)出口國家計劃內卷煙 (非計劃內卷煙出口，照章征收增值稅和消費稅 )； （ 4）軍品以及軍隊系統(tǒng)出口軍需工廠生產或軍需部門撥調貨物。 (3)特定貨物 企業(yè) ()大量管理資料下載 12 (只免不退 ) （ 1） 屬于生產企業(yè)的小規(guī)模納稅人出口自產貨物。 ：是指貨物出口環(huán)節(jié)不征增值稅、消費稅，出口前一道生產、銷售或進口環(huán)節(jié)是免稅的，使得出口貨物本身就不含稅，因而出口也無須退稅。（ 1＋ 17％） ] 17％ = (萬元 ) （ 3）將進口的辦公設備自用，為購進固定資產，不得抵扣進項稅，按實際成本計算應扣減的進項稅額為： [ + 9 7%]247。另支付銷貨運輸費 萬元（有運輸發(fā)票）。 凡是申報進入我國海關境內的貨物 二、進口增值稅的計算方法。 對上述問題概 括如下： 經營行為