【正文】 時經(jīng)營的納稅人。納稅人合并 是未繳清稅款的，應(yīng)當由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)；納稅人分立時，未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當承擔連帶責(zé)任。補繳和追征稅款的期限，自納稅人、扣 繳義務(wù)人應(yīng)繳未繳或者少繳稅款之日起計算。上述所 稱“有特殊情況”是指納稅人、扣繳義務(wù)人因計算錯誤等失誤而未繳或者少繳、未扣或者少扣、未收或者少收稅款，并且稅款在10萬元以上的。 補繳稅款：稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)可以在3年內(nèi)要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，但不得加收滯納金。 ③在批準的期限內(nèi)，不加收滯納金。②申請經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審查合格，納稅人應(yīng)填寫《延期繳納稅款申請審批表》，經(jīng)基層征收單位對準予核準的延期的稅額 和期限簽注意見后。加收滯納金的起止時間為法律、行政法規(guī)規(guī) 定或稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的稅款交納期限屆滿次日起至納稅人、扣繳義務(wù)人或者解繳稅款之日止。根 據(jù)《稅收征管法》規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人未按照稅法規(guī)定或稅務(wù)機關(guān)依照法律、法規(guī)的規(guī)定確定的期限交納或解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期交納外，從滯納 稅款之日起，按日加收滯納稅款0．5‰的滯納金。稅款征收措施 依據(jù)《稅務(wù)征收管理法》稅務(wù)機關(guān)可采取以下七種措施保證稅款的征收。要注意征收時，必須開具完稅憑證。稅款征收程序稅款一般由納稅人直接向國家金庫經(jīng)收處繳納。（8）其他方式。（7）委托代征。即由與納稅人有經(jīng)濟業(yè)務(wù)往來的單位和個人 在向納稅人收取款項時依照稅法的規(guī)定收取稅款。（6）代收代繳。即由支付人在向納稅人支付款項時，從所支付的款項中依照稅法的規(guī)定直接扣收稅款。（5）代扣代繳。稅務(wù)機關(guān)核定定額應(yīng)依照以下程序辦理：納稅人自報、典型調(diào)查、定額核定、下達定額。（查的是產(chǎn)品）（4）定期定額征收。查驗征收是由稅務(wù)機關(guān)對納稅人的應(yīng)稅產(chǎn)品進行查驗，貼上完稅證、查驗證或蓋查驗戳，并據(jù)以征稅的一種方式。這種稅款的征收方式主要是對生產(chǎn)不固定、賬冊不健全的單位采用。（查的是賬簿）（2）查定征收。查賬征收是由納稅人依據(jù)賬簿記載，先自行計算繳納，事后經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查賬核實，如有不符合稅法規(guī)定時，可以多退少補。稅款征收方式（八種）：稅款征收方式是指稅務(wù)機關(guān)根據(jù)各稅種的不同特點和征納雙方的具體條件而確定的計算、征收稅款的形式和方法。稅款繳納的一般規(guī)定 稅收征管法》規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)依照稅收法律、法規(guī)的規(guī)定征收稅款，不得違反法律、法規(guī)的規(guī)定，開征、停征、多征或少征稅款?！??　印花稅：在合同的簽訂時，書據(jù)的立據(jù)時，帳薄的啟用時，證照的領(lǐng)受時交納。一般為10月的前15日內(nèi)。納稅人在月份或者季度終了后15日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)申報并預(yù)繳稅款，年度終了后45日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送會計決算報表、申報表?！　「鞫愘M的申報及繳稅期限分別為：? ?? ???營業(yè)稅、資源稅、屠宰稅、個人所得稅、城建稅、教育費附加、文化建設(shè)事業(yè)費：每月前10日內(nèi)。按期申報確有困難的，應(yīng)當在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)提出延期申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準，在核準的期限內(nèi)辦理。（七）、納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，國稅機關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納金稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。（五）車輛購置稅由車輛購置單位或個人于次月10日前申報，各設(shè)區(qū)市交通稽查征費局代扣代繳。（二）企業(yè)所得稅納稅申報、稅款繳納期限納稅人在月份或者季度終了后15日內(nèi)，向主管地稅務(wù)機關(guān)報送會計報表和預(yù)繳所得稅申報表并繳納稅款；年度終了后45日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送會計決算表和所得稅申報表并繳納稅款。稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以二千元以下的罰款；逾期不改正的，可以處以 二千元以上一萬元以下的罰款。根據(jù)上述規(guī)定，納稅人經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準延期申報后，除不可抗力的原因外，納稅人應(yīng)先按上期實際繳納或稅務(wù)機關(guān)核定的稅額預(yù)繳， 然后在稅務(wù)機關(guān)批準的延期申報期限內(nèi)辦理納稅結(jié)算。經(jīng)主管征收分局同意，可在核準的延期申報期限內(nèi)辦理納稅申報。 延期申報納稅申請表；稅務(wù)登記證副本；不可抗力或財務(wù)處理特殊原因的相關(guān)證明資料。 凡納稅人和扣繳義務(wù)人完全出于主觀原因或有意拖繳稅款而不按期辦理納稅申報的，應(yīng)按照稅法的有關(guān)規(guī)定給予處罰。
五、延期申報（一）申請條件延期申報是指納稅人、扣繳義務(wù)人不能按照稅法規(guī)定的期限辦理納稅申報或扣繳稅款報告。申報查詢是網(wǎng)上申報的記錄，納稅人指定查詢期間后，在這段期間內(nèi)納稅人的申報記錄就會顯示出來，對于《通用納稅 申報表》、《損益表》、《資產(chǎn)負債表》和其它財務(wù)報表可以查看具體的申報信息，但不能更改。為此，系統(tǒng)在提交前會給納稅人再次提示，請 納稅人確認是否確定要提交。（2）提交預(yù)警。（1）系統(tǒng)本身設(shè)計了自動計算稅額的 程序。申報數(shù)據(jù)驗證。納稅人按照各表的要求（具體見各表 簡介）填寫有關(guān)數(shù)據(jù)信息，填寫完畢并確認無誤后提交。（四）網(wǎng)上申報申報流程。按照上述列出的需報送資料的順序定期向辦稅服務(wù)廳報送。采用網(wǎng)上報稅的 業(yè)戶必須定期向主管稅務(wù)機關(guān)報送紙質(zhì)申報資料：（1）《通用納稅申報表》；（2）《資產(chǎn)負債表》；（3）《損益表》；（4）其他需報送的資料。網(wǎng)上報稅還需報送作為財務(wù)分析依據(jù)的財務(wù)報表，以驗證報表的平衡及勾稽關(guān)系。網(wǎng)上報稅需填寫報送的其 他納稅申報表如企業(yè)所得稅申報表、企業(yè)所得稅匯算清繳申報表。網(wǎng)上報稅將各稅種以一定形式統(tǒng)一在一張綜合表中，并由系統(tǒng)根據(jù)各個稅種設(shè)定計算公式。（三）網(wǎng)上報稅要求網(wǎng)上申報納稅的企業(yè)每月申報期都必須填寫《通用納稅申報表》。（二）網(wǎng)上納稅申報項目內(nèi)容說明網(wǎng)上納稅申報以納稅人填報的《通用納稅申報表》為依據(jù)扣繳稅款并開具計算機通用完稅證。納稅人必須于規(guī)定的申報納稅期限前申報繳納各項稅 費，納稅申報期限和繳納稅款期限的最后一天如遇國家規(guī)定的公休假日（法定的公休假日是指元旦、春節(jié)、五一節(jié)、國慶節(jié)以及星期六、星期日），可以順延一天， 法定假日超過3日的，按實際天數(shù)順延。城建稅、教育費附加參照營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定。車船使用稅。土地增值稅。印花稅。房產(chǎn)稅。納稅期限 為“月”，申報和繳納期限為“月后10日”。（1）對定期定額戶，個人所得稅納稅期限為“月”，簡并征期的還有“季”、“半年”；申報期限和繳納期限為“月后 10日”、“季后10日”、“半年后10日”；（2）對扣繳義務(wù)人扣繳的個人所得稅，納稅期限為“月”，申報期限和繳納期限為“月后7日”；（3）對承包 經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款，納稅期限為“年”，申報期限和繳納期限為“年后30日”；如納稅義務(wù)人一年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，納稅期限 為“次”，申報期限和繳納期限為“7日”；（4）從境外取得所得的納稅人，納稅期限為“年”，申報期限和繳納期限為“年后30日”。納稅期限為“月”、“季”；申報期限和繳納期限為“月后15日”、“季后15日”；全年匯繳申報期限和繳納期限為“年度終了后45日（各 地一般予以延長）”。根據(jù)稅法，納稅期限還有5日、10日、15日，大部分省市納稅人一般按月、季申報。我市確定各稅種具體的納稅申報期限為：營業(yè)稅。（二）納稅申報資料納稅人進行納稅申報需報送以下資料：各類稅種的申報表，如營業(yè)稅申報表、城市維護建設(shè)申報表、教育費附加申報表、個人所得稅申 報表、資源稅申報表、印花稅申報表、企業(yè)所得稅申報表、城鎮(zhèn)土地使用稅申報表、房產(chǎn)稅（城市房地產(chǎn)稅）申報表、車船使用稅（車船使用牌照稅）申報表、土地 增值稅申報表； 資產(chǎn)負債表和損益表；稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。（四）代理申報　　納稅人、扣繳義務(wù)人可以委托注冊稅務(wù)師辦理納稅申報。（三）電文申報　　數(shù)據(jù)電文，是指稅務(wù)機關(guān)批準的納稅人經(jīng)由電子手段、光學(xué)手段或類似手段生成、儲存或傳遞信息的電子方式。具體來說，有以下幾種申報方式：（一）自行申報　　納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限自行到稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報手續(xù)，是一種傳統(tǒng)的申報方式。由地方稅務(wù)局負責(zé)納稅申報事宜的稅費有：營業(yè)稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅、個人所得稅、印花稅、企業(yè)所 得稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅（城市房地產(chǎn)稅）、屠宰稅、車船使用稅（車船使用牌照稅）、土地增值稅、證券交易稅、遺產(chǎn)和贈予稅、筵席稅及教育費附加、發(fā) 展旅游事業(yè)費和文化事業(yè)建設(shè)費、殘疾人就業(yè)保障金。在每月申請納稅10日前（含10日），攜帶“稅控IC卡”、當月抄稅情況報告表二份，到辦稅服務(wù)廳窗口辦理報稅事宜。每月納稅申報前，到辦稅服務(wù)廳窗口辦理增值稅專用發(fā)票認證抵扣事宜。納稅人于每季度未將出口及內(nèi)銷貨物等情況按季匯總填報《生產(chǎn)企業(yè)自營（委托）出口貨物免、抵、退稅申報表》于季后十日內(nèi)報送納稅申報窗口，如當月附送資料報送不全的，于第二個季度內(nèi)補齊。（八）出口企業(yè)“免、抵、退”申報程序生產(chǎn)企業(yè)將貨物報關(guān)出口并在財務(wù)上作銷售后，按月填報《生產(chǎn)企業(yè)自營（委托）出口貨物免、抵、退稅申報表》于次月十日前報送納稅申報窗口并附送下列資料。（如用現(xiàn)金繳納需到相應(yīng)窗口辦理）繳納罰款：持稅務(wù)行政處罰決定書到窗口，開具稅收通用繳款書，自行到開戶銀行繳納。預(yù)繳稅款：首先到窗口開具預(yù)繳稅款通知書，并打印稅收通用繳款書，自行到開戶銀行繳納。（七）稅款繳納程序完稅申報稅款繳納：納稅人在每期申報納稅之前，自行計算稅款，自行填開稅收繳款書到辦稅服務(wù)大廳銀行窗口或納稅人開戶銀行繳納稅款（如用現(xiàn)金繳納需到相應(yīng)窗口辦理）。具體申報程序與“到辦稅服務(wù)廳申報程序”相同。（五）新辦企業(yè)納稅申報程序新辦企業(yè)第一個月的納稅申報時間為稅務(wù)登記辦理完畢的次月10日前。（四）開具出口專用繳款書申報程序納稅人需攜帶以下資料到相應(yīng)窗口辦理：銷貨方開具的發(fā)票；銷貨方稅務(wù)登記副本；購銷雙方合同；購貨方的《出口企業(yè)退稅登記證》。如果稅務(wù)機關(guān)收到的納稅人電子申報數(shù)據(jù)與紙文書有差異時，稅務(wù)機關(guān)以納稅人的紙文書為準。在法定的納稅申報期內(nèi)將電子申報數(shù)據(jù)相同的納稅申報資料的文書送達（或郵寄）申報大廳1號窗口。在年末20日前報送待批文書窗口，經(jīng)批準后一般在一個納稅年度內(nèi)不應(yīng)改變申報方式。（完稅稅票第一聯(lián)復(fù)印件需隨申報資料同時郵寄）。郵寄納稅申報的具體日期以郵電部門郵寄日戳日期為準。（二）郵寄申報程序納稅人如需采用郵寄申報方式，需填寫《郵寄申報申請審批表》，在年末20日前報送待批文書窗口，經(jīng)批準后一般在一個納稅年度內(nèi)不應(yīng)改變申報方式。辦理納稅申報需攜帶的資料:（1）辦稅員資格證（2）納稅人報送稅務(wù)資料簽證卡（3）各類申報表：應(yīng)履行增值稅納稅義務(wù)的增值稅納稅人應(yīng)報送以下報表：（1）增值稅納稅申報表（2）增值稅（專用/普通）發(fā)票使用明細表（3）增值稅(專用發(fā)票/收購憑證/運輸發(fā)票)抵扣明細表（4）分支機構(gòu)銷售明細表（5）發(fā)票領(lǐng)用存月報表（6）增值稅納稅申報表附列資料（7）增值稅銷項稅額及進項稅額明細表。（2）到納稅人開戶銀行或辦稅服務(wù)大廳銀行窗口繳納稅款。 辦稅指南之二:納稅申報國家稅務(wù)局納稅申報程序（一）到辦稅服務(wù)廳申報程序申報時限：以一個月為一期納稅的納稅人，應(yīng)于期滿后10日內(nèi)進行納稅申報；以1日、3日、5日、10日為一期納稅的納稅人，自期滿之日起，5日內(nèi)申報，納稅申報期限的最后一天如遇國家規(guī)定的公休假日可以順延。納稅人持填好的《金銀首飾消費稅納稅人認定登記表》及附列資料到辦稅服務(wù)廳窗口辦 理認定登記。 辦理金銀首飾消費稅納稅人認定程序金銀首 飾消費稅納稅人，在領(lǐng)取《營業(yè)執(zhí)照》之日起三十日內(nèi)，持中國人民銀行準予其經(jīng)營金銀制品業(yè)務(wù)的批件及有關(guān)證件、資料，到辦稅服務(wù)廳窗口領(lǐng)取《金銀首飾消費 稅納稅人認定登記表》（一式四份）。納稅人購貨 后，將《金銀首飾購貨（加工）管理證明單》第四聯(lián)送回辦稅服務(wù)廳窗口核銷領(lǐng)取記錄。兩項取消的納稅人資格認定??辦理金銀首飾購貨（加工）管理證明程序 納稅人購買應(yīng)繳納金銀首飾消費稅的貨物時，持有關(guān)文件、證件到辦稅服務(wù)廳 窗口領(lǐng)取《金銀首飾購貨（加工）管理證明單》。（4）納稅人發(fā)生丟失、被盜增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票時，立即報主管稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)取： ①《發(fā)票掛失聲明申請審批表》②《丟失、被盜增值稅專用發(fā)票清單》 ③《〈增值稅專用發(fā)票遺失聲明〉刊出登記表》填寫好后，連同遺失證明材料及《增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購薄》或《普通發(fā)票領(lǐng)購薄》交辦稅服務(wù)廳窗口。重 新領(lǐng)購《增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購薄》或《普通發(fā)票領(lǐng)購薄》。（1）納稅人在申請領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票中有違法、 違章行為的由發(fā)票審批、出售窗口人員制作《陳述申辯筆錄》，填寫《稅務(wù)行政處罰決定書（簡易）》，納稅人填寫〈稅務(wù)文書送達回證〉，到辦稅服務(wù)廳征收窗口 繳納罰款。 發(fā)票違章處理程序 發(fā)票違章的范圍：（1）在“驗舊供新”、“交舊供新”環(huán)節(jié)中，發(fā)現(xiàn)納稅人未按照規(guī)定開具發(fā)票的及領(lǐng)購發(fā)票的；（2）在發(fā)票繳銷環(huán)節(jié)中，發(fā)現(xiàn)納稅人 未按照規(guī)定保管發(fā)票的； （3）納稅人丟失、被盜《增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購薄》、《普通發(fā)票領(lǐng)購薄》等證件的；（4）納稅人發(fā)生丟失、被盜發(fā)票的違章行為，未按照規(guī)定保管發(fā)票的。②將需繳銷發(fā)票及《增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購薄》或《普通發(fā)票領(lǐng)購薄》交至窗口辦理。⑦取消增值稅一般納稅人資格的專用發(fā)票。 ⑤超期限未使用的發(fā)票。 ③次（殘）版的發(fā)票。 發(fā)票繳銷的范圍 ①變更、注銷稅務(wù)登記的納稅人。 ⑤用票人在擔保期內(nèi)按規(guī)定使用管理發(fā)票，到期解除擔?；蛱顚憽栋l(fā)票保證金退保申請書》并附交保證金的收據(jù)。③用票人不能提供擔保的，主管稅務(wù)機關(guān)向其開具《發(fā)票保證金收據(jù)》交款后方可購票。 發(fā)票擔保辦理程序①納稅人到辦稅服務(wù)大廳窗口領(lǐng)取、填報《發(fā)票擔保書》、《發(fā)票擔保財產(chǎn)清單》。 發(fā)票擔保的管理程序 發(fā)票擔保的管理是指異地前來本地經(jīng)營，需領(lǐng)用普通發(fā)票的納稅人，主管稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定要求其提供保證人或收取保證金的管理。 ⑤一般納稅人資格證明。開具電腦版增值稅專用發(fā)票的納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，領(lǐng)取填寫《代（監(jiān)）開增值稅專用發(fā)票申請 審批表》并附送查驗的資料和證件。到辦稅 服務(wù)廳的銀行專柜窗口辦理稅款預(yù)存事宜，次月申請進行稅款結(jié)