【正文】 應(yīng)繳稅款征收 一、業(yè)務(wù)描述 應(yīng)繳稅款開票是指對(duì)已經(jīng)形成應(yīng)征稅金的稅款開具完稅憑證。符合條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān) 4日內(nèi)完成實(shí)地核實(shí)，經(jīng)稅源管理部門 2日內(nèi)簽批后，由辦稅服務(wù)廳（基 層分局）綜合服務(wù)崗送達(dá)納稅人。 稅務(wù)違法 違章處理 納稅人 納稅申報(bào)資料 郵政部門 受理并郵寄有關(guān)資料 辦稅服務(wù)廳 審核納稅申報(bào)資料是否齊全，填制是否符合規(guī)范 稅源管理科（基層分局） 催報(bào)催繳 按期 超期退回 超 期直接申報(bào) 逾期未申報(bào) 39 （二）受理、核準(zhǔn) 辦稅服務(wù)廳（基層分局）審閱納稅人填寫完畢的表格是否符合要求，資料是否齊全。 （依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局征 管業(yè)務(wù)規(guī)程） 三、 業(yè)務(wù)流程圖及工作時(shí)限 延期申報(bào) 一、業(yè)務(wù)描述 納稅人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報(bào)的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以延期申報(bào)。 發(fā)現(xiàn)有納稅人未按規(guī)定申報(bào)繳稅的，轉(zhuǎn)入稅務(wù)違法違章處理程序。 (依據(jù)：《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第三十一條 ) 辦稅服務(wù)廳申報(bào)征收崗 審核納稅申報(bào)資料是否齊全，填制是否符合規(guī)范，不符合要求的交郵政部門返還納稅人，符合要求的辦理申報(bào)。 二、 辦理流程 納稅人采取郵寄方式辦理納稅申報(bào)的，使用統(tǒng)一的納稅申報(bào)專用信封，并以郵政部門收據(jù)作為申報(bào)憑據(jù)。銀行作為稅務(wù)機(jī)關(guān)的代扣代繳部門，應(yīng)按規(guī)定將《稅收轉(zhuǎn)賬專用完稅證》等向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行結(jié)報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)整理后歸檔。 發(fā)現(xiàn)有納稅人未按規(guī)定申報(bào)繳稅的，轉(zhuǎn)入稅務(wù)違法違章 處理程序。對(duì)賬完成后，征收數(shù)據(jù)回填到稅收征管系統(tǒng)進(jìn)行匯總上解開票。 增值稅一般納稅人進(jìn)行互聯(lián)網(wǎng)申報(bào)，還應(yīng)進(jìn)行票表稽核比對(duì)和運(yùn)輸發(fā)票數(shù)據(jù)的采集。申報(bào)成功后，系統(tǒng)向納稅人反饋申報(bào)成功信息，如當(dāng)月有應(yīng)納稅款，系統(tǒng)提示 進(jìn)行聯(lián)網(wǎng)扣款或其他方式繳納稅款。如果納稅人有非正常情況的，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行上門申報(bào)。 如有非正常情況申報(bào)不成功的，納稅人應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行上門申報(bào)。 （依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局征管業(yè)務(wù)規(guī)程） 二、業(yè)務(wù)流程圖 違法違章催報(bào)催繳管理 逾期繳款 辦稅服務(wù)廳申報(bào)征收崗（基層分局綜合服務(wù)崗） 逾期申報(bào) 34 數(shù)據(jù)電文申報(bào) 一、業(yè)務(wù)描述 納稅人可以根據(jù)自身情況，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，自行選擇電話申報(bào)、銀行網(wǎng)點(diǎn)申報(bào)、網(wǎng)上申報(bào)等數(shù)據(jù)電文申報(bào)方式。除此之外，納入防偽稅控系統(tǒng)管理的納稅人須報(bào)送第 3 項(xiàng)資料；未實(shí)行“稅庫(kù)銀聯(lián)網(wǎng)”且當(dāng)期有應(yīng)納稅款的納稅人須報(bào)送第 4 項(xiàng)資料；第 5 至 10 項(xiàng)為當(dāng)期發(fā)生該項(xiàng)業(yè)務(wù)的納稅人必報(bào)資料。 審核完畢后辦理納稅申報(bào)手續(xù)，在申報(bào)表上加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅專用章、填寫接收人和接收日期并退還納稅人一份，另外對(duì)于增值稅一般納稅人還需進(jìn)行票表稽核。 （二）受理審核 稅務(wù)機(jī)關(guān)受理、審核納稅人申報(bào)資料是否齊全，填制是否符合規(guī)范，不符合要求的當(dāng)場(chǎng)退回納稅人。 資料不全 退回補(bǔ)正 納稅人 提出申請(qǐng)、填寫 申請(qǐng)審批表 提供相關(guān)證明、材料。 31 （依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局征管業(yè)務(wù)規(guī)程） 二、 業(yè)務(wù)流程圖 上門申報(bào) 一、辦理流程 （一）申請(qǐng) 納稅人在法定例征期內(nèi)持納稅申報(bào)表及規(guī)定報(bào)送的各種附報(bào)資料、異地已稅憑證、以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料，到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳進(jìn)行納稅申 報(bào)。 報(bào)送資料齊全的，稅務(wù)機(jī)關(guān) 3 日內(nèi) 對(duì)納稅人的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行調(diào)查核實(shí)。郵寄申報(bào)以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。 未按規(guī)定報(bào)送備案的進(jìn)行處罰 稅務(wù)違法違章處理 30 申報(bào)方式核定 一、業(yè)務(wù)描述及業(yè)務(wù)流程 （一）申請(qǐng) 納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng) ，視情況 填制《申報(bào)方式申請(qǐng)審批表》、 《郵寄申報(bào)申請(qǐng)審批表》或 《數(shù)據(jù)電文申報(bào)申請(qǐng)審批表》。對(duì)納稅人未按照規(guī)定辦理 財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或財(cái)務(wù)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件備案 的，轉(zhuǎn)入稅務(wù)違法違 章處理程序。 （依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施稅務(wù)行政許可若干問(wèn)題的通知》國(guó)稅發(fā) [2020]73號(hào)、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第二十三 條、《中華人民共和國(guó)行政許可法》第三十八條、《發(fā)票管理辦法》第二十四條） 三、業(yè)務(wù)流程圖 財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或財(cái)務(wù)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件備案 一、業(yè)務(wù)描述及工作流程 從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人自領(lǐng)取稅務(wù)登記之日起 15日內(nèi)，將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送納稅人 辦稅服務(wù)廳 （基層分局） 受 理 申 請(qǐng) 資料后，進(jìn)行審核、審查，視情況轉(zhuǎn)稅源管理崗位實(shí)地核查 稅源管理部門 實(shí)地核查，并提出建議。 （一）生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模小又確無(wú)建賬能力的納稅人； （二）聘請(qǐng)經(jīng)批準(zhǔn)從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機(jī)構(gòu)或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的財(cái)會(huì)人員代為建賬和辦 理賬務(wù)有實(shí)際困難； （三）月均貨物銷售額或提供應(yīng)稅勞務(wù)營(yíng)業(yè)額在 5萬(wàn)元以下。 （依據(jù)：《稅務(wù)登記管理辦法》第三十七、三十八、三十九條，國(guó)家稅務(wù)總局令 [2020]第 7號(hào)） 三、業(yè)務(wù)流程圖 納稅人 辦稅服務(wù)廳 （基層分局） 1．審核資料、 登記作廢證件信息； 2． 重新制作相應(yīng)稅務(wù)證件（憑證），收取稅務(wù)登記工本費(fèi)； 3．《稅務(wù)證件遺失聲明申請(qǐng)審批表》及重新制作的稅務(wù)證件（憑證）退回納稅人（扣繳義務(wù)人）。對(duì)申請(qǐng)資料審核后，報(bào)領(lǐng)導(dǎo)崗批準(zhǔn)，登記作廢證件信息 ， 重新制作相應(yīng)稅務(wù)證件（憑證），收取工本費(fèi)。 二、辦理流程 （一）申請(qǐng) 遺失證件應(yīng)提供以下資料： 《稅務(wù)證件遺失聲明申請(qǐng)審批表》； 遺失聲明作廢稅務(wù)登記證件的材料； 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他證件、資料。 在稅務(wù)登記驗(yàn)證或聯(lián)合年檢后，根據(jù)納稅人實(shí)際情況進(jìn)行換發(fā)證件處理：對(duì)驗(yàn)證的，在納稅人的稅務(wù)登記證件上做已驗(yàn)證標(biāo)識(shí)；對(duì)換證的，重新制發(fā)稅務(wù)登記證件，并按規(guī)定收取工本費(fèi)。 （三）審核、驗(yàn)、換證 辦稅服務(wù)廳（基層分局）審核納稅人稅務(wù)登記證件和稅務(wù)登記表的內(nèi)容與納稅人實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況是否一致，不一致的要求納稅人變更登記；審核納稅人驗(yàn)證、換證前，有無(wú)原稅 務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化但未辦理變更稅務(wù)登記變更等違章行為。 （二）受理 24 辦稅服務(wù)廳（基層分局）受理、審閱納稅人填報(bào)的表格是否符合要求，所提交的資料是否齊全。 稅務(wù)違法違章處理 經(jīng)營(yíng)活 動(dòng)結(jié)束 逾期未核銷 納稅人 申請(qǐng)，提交資料；填寫《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明申請(qǐng)審批表》 納稅人 領(lǐng)取《外出經(jīng) 營(yíng) 活動(dòng)稅 收 管理證明》及申請(qǐng)審批表 辦稅服務(wù)廳 （基層分局） 1．受理、錄入《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明申請(qǐng)審批表》； 2．制發(fā)《稅務(wù)文書領(lǐng)取通知單》 辦稅服務(wù)廳 （基層分局） 核銷、收存《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》 23 二、 辦理流程 （一）申請(qǐng) 納稅人按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)驗(yàn)證、換證或聯(lián)合年檢公告的時(shí)間要求，到辦稅服務(wù)廳（基層分局）領(lǐng)取并填寫《稅務(wù)登記驗(yàn)證（換證）登記表》，換證的，同時(shí)領(lǐng)填相應(yīng)的《稅務(wù)登記表》，辦理稅務(wù)登記驗(yàn)證、換證或聯(lián)合年檢。 22 （依據(jù)：《稅務(wù)登記管理辦法》第三十二、三十三、三十五、三十六條，國(guó)家稅務(wù)總局令 [2020]第 7號(hào)） 二、業(yè)務(wù)流程圖 證照管理 稅務(wù)登記驗(yàn)、換證 一、業(yè)務(wù)描述 稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)登記證件實(shí)行定期驗(yàn)證和換證制度 ?！锻獬鼋?jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》的有效期限一般為 30日，最長(zhǎng)不得超過(guò) 180天。 二、業(yè)務(wù)流程圖 辦稅服務(wù)廳 （基層分局） 發(fā)還《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》 發(fā)票擔(dān)保管理 發(fā)票繳銷 符合條件 需領(lǐng)購(gòu)發(fā)票 辦稅服務(wù)廳（基層分局） 1．受理，錄入信息； 2．制發(fā)《稅務(wù)文書領(lǐng)取通知單》 稅源管理部門 1審核、實(shí)地查驗(yàn)； 2封存《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》、《外出經(jīng)營(yíng)貨物報(bào)驗(yàn)單》 稅源管理部門 1實(shí)地查驗(yàn)，在外銷證上注明經(jīng)營(yíng)情況、納稅情況、發(fā)票使用情況； 2需易地銷售的，驗(yàn)審轉(zhuǎn)注 外埠納稅人 報(bào)送《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》及有關(guān)資料；填寫《外出經(jīng)營(yíng)貨物報(bào)驗(yàn)單》 外埠納稅人 領(lǐng)回《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束 辦稅服務(wù)廳 （基層分局） 要求納稅人報(bào)送《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況申報(bào)表》結(jié)清稅款 不符合條件 21 外出經(jīng)營(yíng)稅收管理證明開具 一、業(yè)務(wù)描述及辦理流 程 （一）申請(qǐng) 納稅人到外縣（市）臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)在外出生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以前，持稅務(wù)登記證到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳申請(qǐng)開具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》，并填制《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明申請(qǐng)審批表》。易地銷售而未經(jīng)注明地點(diǎn)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)驗(yàn)審轉(zhuǎn)注的，視為未持有《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收 20 管理證明》。 （三）查驗(yàn) 稅源管理部門實(shí)地查驗(yàn)后封存《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》和《外出經(jīng)營(yíng)貨物報(bào)驗(yàn)單》并作登記，同時(shí)注明實(shí)際報(bào)驗(yàn)貨物數(shù)量。 外埠納稅人需要使用普通發(fā)票的，必須提供擔(dān)保人或繳納發(fā)票保證金，經(jīng)營(yíng)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可供給普通發(fā)票。 外出經(jīng)營(yíng)稅收管理 外埠納稅人報(bào)驗(yàn)登記 一、業(yè)務(wù)描述及工作流程 （一）申請(qǐng) 納稅人到達(dá)經(jīng)營(yíng)地后，在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)前，向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)提出報(bào)驗(yàn)登記申請(qǐng)，并提供以下證件、資料： 稅務(wù)登記證件副本； 《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》； 《外出經(jīng)營(yíng)貨物報(bào)驗(yàn)單》； 稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他證件、資料。 （三）確認(rèn)、歸檔 經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)相關(guān)崗位確認(rèn)批準(zhǔn)別，辦稅服務(wù)廳（基層分局）制發(fā)《注銷稅務(wù)登記通知書》交納稅人。對(duì)資料不全的退回補(bǔ)正；對(duì)符合規(guī)定且資料齊全的，還需轉(zhuǎn)相關(guān)環(huán)節(jié)辦理以下事宜： 收回發(fā)票領(lǐng)購(gòu)薄、繳銷發(fā)票 ； 辦理注銷前的稅款清算事宜； 辦理清稅手續(xù)。 二、 辦理流程 （一）申請(qǐng) 納稅人申報(bào)辦理注銷登記，應(yīng)填制《注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)審批表》，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)證明文件和資料，結(jié)清應(yīng)納稅款、多退（免）稅款、滯納金和罰款，繳銷發(fā)票、稅務(wù)登記證件和其他稅務(wù)證件。 納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照或者被其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷或者 被撤銷登記之日 15 日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。 （依據(jù)：《稅務(wù)登記管理辦法》第十七條，國(guó)家稅務(wù)總局令 [2020]第 7號(hào)） 三、 業(yè)務(wù)流程圖 扣繳義務(wù)人 提出申請(qǐng)辦理扣繳稅款登記 填寫《扣繳稅款登記表》 辦稅服務(wù)廳（基層分局） 受理審核 已辦理稅務(wù)登記的 未按照規(guī)定辦理 資料不全 退回補(bǔ)證 辦稅服務(wù)廳 （基層分局） 在稅務(wù)登記證副本上登記扣繳稅款事項(xiàng)，不再發(fā)扣繳稅款登記證件 稅務(wù)違法違章處理 15 注銷登記 一、業(yè)務(wù)描述 納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記； 按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注冊(cè)登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起 15 日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。同時(shí)，將相關(guān)資料進(jìn)行整理歸檔。 根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定可不辦理稅務(wù)登記的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起 30日內(nèi)，向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記，填寫《扣繳稅款登記表》，并提供以下證件、資料：