【正文】 停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)前向稅務(wù) 機(jī)關(guān)申報(bào)辦理停業(yè)登記。 核查不符 納稅人 《營(yíng)業(yè)執(zhí)照》或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)文件等有關(guān)資料； 《稅務(wù)登記表》和《稅種登記表》 稅務(wù)違法違章處理 辦稅服務(wù)廳 （基層分局） 1. 受理 審核； 2. 錄入《稅務(wù)登記表》，打印《稅務(wù)登記證》交納稅人，收取工本費(fèi) 稅源管理科（基層分局） 1．接收資料，實(shí)地核查，填錄《稅種登記表》； 2．核查不符，通知納稅人進(jìn)行相應(yīng)修改或補(bǔ)正 資料不全 退回補(bǔ)正 逾期登記 不需核查 有明顯疑點(diǎn)需核查 納稅人 領(lǐng)取《稅務(wù)登記表》，和《稅務(wù)登記證》，繳納工本費(fèi) 核查相符 4 二、辦理流程 （一）申請(qǐng) 納稅人申報(bào)辦理變更登記， 應(yīng)填制《稅務(wù)登記變更表》，涉及稅種變更的同時(shí)填制《納稅人稅種登記表》，并提供以下證件、資料： 工商變更登記表及工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照及復(fù)印件（因變更工商登記而變更稅務(wù)登記的） ； 納稅人變更登記內(nèi)容的有關(guān)證明文件；（不需向工商機(jī)關(guān)辦理變更或其變更內(nèi)容與工商登記內(nèi)容無(wú)關(guān)而變更稅務(wù)登記的） 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放的原稅務(wù)登記證件（登記證正、副本和稅務(wù)登記表等）； 稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他證件、資料。 （依據(jù)：《稅務(wù)登記管理辦法》第十五條，國(guó)家稅務(wù)總局令 [2020]第 7 號(hào)） 3 三、 業(yè)務(wù)流程圖 一、業(yè)務(wù)描述 納稅人稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日（不需向工商機(jī)關(guān)辦理變更或其變更內(nèi)容與工商登記內(nèi)容無(wú)關(guān)的為稅務(wù)登記內(nèi)容實(shí)際發(fā)生變化之日或自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或宣布變更之日）起30日內(nèi)，持有 關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更登記。發(fā)現(xiàn)虛假停業(yè)的，轉(zhuǎn)入稅務(wù)違法違章處理程序。 （依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)家稅務(wù)局與地方稅務(wù)局聯(lián)合辦理稅務(wù)登記有關(guān)問(wèn)題的通知》，國(guó)稅發(fā)[2020]57 號(hào)） 三、 業(yè)務(wù)流程圖 扣繳義務(wù)登記 一、業(yè)務(wù)描述 法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳義務(wù)的單位和個(gè)人為扣繳義務(wù)人，扣繳義務(wù)人包括代扣代繳義務(wù)人和代收 代繳義務(wù)人。 （依據(jù)：《稅務(wù)登記管理辦法》第二十八、二十九、三十、三十一條，國(guó)家稅務(wù)總局令 [2020]第 7 號(hào)） 三、 業(yè)務(wù)流程圖 納稅人 料；填寫《注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)審批表》 稅證件和未使用的發(fā)票 辦稅服務(wù)廳（基層分局） 1．受理審核； 2．收回《稅務(wù)登記證》正、副本； 辦稅服務(wù)廳 清繳發(fā)票，收回發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿，填錄《注銷登記表》 辦稅服務(wù)廳 清繳稅款、滯納金、罰款，填錄《注銷登記表》 資料不全退回補(bǔ)正 稅源管理科 （基層分局） 清理納稅人已享受的優(yōu)惠政策，填錄《注銷登記表》 稅源管理科 （或基層分局） 檢查清算 , 填錄《注銷登記表》 稅務(wù)違法違章處理 處理 未按規(guī)定辦理注銷登記 辦稅服務(wù)廳 （基層分局） 錄入《注銷稅務(wù)登 記 申 請(qǐng) 審 批表》 局長(zhǎng) 審批 18 注：具有一般納稅人、出口企業(yè)、福利企業(yè)等相關(guān)資格的納稅人申請(qǐng)注銷登記的，先辦理相應(yīng)資格的取消手續(xù)。 納稅人辦理稅務(wù)登記驗(yàn)證、換證或聯(lián)合年檢時(shí)，應(yīng)提供以下證件、資料： 稅務(wù)登記證； 《稅務(wù)登記表》； 工商行政管理部門發(fā)放的證照副本復(fù)印件； 法定代表人（負(fù)責(zé)人）或業(yè)主的居民身份證、護(hù)照或者其他證明身份的合法證件復(fù)印件； 年檢報(bào)告書復(fù)印件（特指外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)）； 組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書復(fù)印件； 《稅務(wù)登記驗(yàn)證（換證）登記表》； 稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他證件、資料。 局長(zhǎng) 申請(qǐng) 要求補(bǔ)正或許可送達(dá) 核 準(zhǔn) 報(bào) 批 29 稅務(wù)機(jī)關(guān)備案；納稅人使用計(jì)算機(jī)記賬的，在使用前將會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算軟件、使用說(shuō)明書及有關(guān)資料報(bào)送辦稅服務(wù)廳（基層分局）綜合服務(wù)崗。 納稅人辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)提供以下資料： 《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）》 2 稅控 IC 卡（使用小容量稅控 IC 卡的企業(yè)還需要 加蓋開戶銀行“轉(zhuǎn)訖”或“現(xiàn)金收訖”章的《中華人民共和國(guó)稅收通用繳款書》或經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理 33 的延 《成品油購(gòu)銷存情況明細(xì)表》和加油 IC 卡、《成 6 7 8 9 10 以上第 2 項(xiàng)為所有納稅人必報(bào)資料。 納稅人選擇數(shù)據(jù)電文申報(bào)方式申報(bào)成功后，可在繳納稅款后的連續(xù)十二個(gè)月內(nèi)按照約定向銀行索取完稅憑證。主要包括因申報(bào)未繳、稽查查補(bǔ)、行政處罰、審計(jì)決定、拍賣款、賬外呆賬等形成的待繳稅款或逾期欠稅。 如果延期繳納稅款未予批準(zhǔn)，主管國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法責(zé)令納稅人限期繳納稅款，并自稅款繳納期限屆滿之次日起加收滯納金。丟失、被盜增值稅專用發(fā)票的，將《〈增值稅專用發(fā)票遺失聲明〉刊出登記表》和“掛失登報(bào)費(fèi)”一并郵 寄中國(guó)稅務(wù)報(bào) 55 社，在《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》公開聲明作廢；丟失、被盜普通發(fā)票的，在當(dāng)?shù)貓?bào)刊和電視等傳播媒介上公告聲明作廢。并提供以下證件資料： 《稅務(wù)登記證》（副本）； 《代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》； 稅收完稅憑證； 經(jīng)辦人身份證明； 60 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。辦稅服務(wù)廳發(fā)票管理崗審核無(wú)誤后，收繳應(yīng)繳銷的發(fā)票，并將繳銷記錄登記在《增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》和《普通發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》上，同時(shí) 在《發(fā)票繳銷登記表》中簽章交納稅人。 開票方兌付獎(jiǎng)金時(shí)，必須剪下中獎(jiǎng)發(fā)票的兌獎(jiǎng)聯(lián)，并將兌獎(jiǎng)密碼抄寫在兌獎(jiǎng)聯(lián)上方，獎(jiǎng)金由開票方墊付。 二、辦理流程 發(fā)票實(shí)行改版、換版后，納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)改版、換版發(fā)票的有關(guān)通知，持《增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》和《普通發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》及應(yīng)繳銷的改版、換版發(fā)票，交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理繳銷。 （三）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)要求代開發(fā)票單 位和個(gè)人的申請(qǐng)資料進(jìn)行核對(duì)，包括代開普通發(fā)票申請(qǐng)表、合法身份證件以及購(gòu)貨方（或接受勞務(wù)服務(wù)方）出具的書面確認(rèn)證明等，核對(duì)一致的，方可予以代開。 再次申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票時(shí)，只需攜帶稅控 IC 卡即可。 （依據(jù)：《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第四十一條） 二、 辦理流程 （一）申請(qǐng) 納稅人到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服 務(wù)廳提出申請(qǐng)，填制《 延期繳納稅款申請(qǐng)審批表 》，并提供以下資料： 申請(qǐng)延期繳納稅款報(bào)告； 當(dāng)期貨幣資金余額情況，核算期末及提出延期繳納稅款申請(qǐng)日所有開戶銀行名稱、銀行存款賬戶對(duì)賬單及其匯總清單； 當(dāng)期資產(chǎn)負(fù)債表和應(yīng)上繳、彌補(bǔ)款項(xiàng)表； 應(yīng)付職工工資和社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的支出預(yù)算證明。不符合條件的，告知其理由或應(yīng)補(bǔ)正資料，相關(guān)資料退回納稅人。 稅務(wù)機(jī)關(guān)每日對(duì)接收的數(shù)據(jù)電文申報(bào)數(shù)據(jù)和銀行返回的扣款數(shù)據(jù)進(jìn)行稅銀對(duì)賬，數(shù)據(jù)不符的應(yīng)及時(shí)查明原因進(jìn)行相應(yīng)處理。 辦稅服務(wù)廳 （基層分局） 受理、 審核 上報(bào)審批 稅源管理部門 實(shí)地調(diào)查、核實(shí) 領(lǐng)導(dǎo)審批 納稅人 與稅務(wù)機(jī)關(guān)、銀行或郵政部門簽訂協(xié)議，領(lǐng)取 相關(guān)文書 32 儲(chǔ)蓄存款利息所得稅扣繳義務(wù)人，應(yīng)按照法定的期限，報(bào)送《儲(chǔ)蓄存款利息所得扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》、《代征代扣稅款結(jié)報(bào)單》等申報(bào)資料，到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳進(jìn)行納稅申報(bào)。 登報(bào)聲明作廢 上報(bào) 領(lǐng)導(dǎo)審批 簽批 退還 27 、憑證管理 、進(jìn)銷貨登記簿許可 一、業(yè)務(wù)描述 符合下列條件之一的納稅人可填寫《建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿或使用稅控裝置登記表》，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出 建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)銷貨登記簿的許可 申請(qǐng)。 （三）繳銷 納稅人應(yīng) 當(dāng)在《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》有效期屆滿后 10 日內(nèi)，持《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》回原開具稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》繳銷手續(xù)。 （二）受理審核 辦稅服務(wù)廳（基層分局）受理納稅人注銷登記申報(bào)，審查其提供證件、資料是否齊全，填報(bào)表格是否正確。 （三）注銷登記：辦理注銷稅務(wù)登記時(shí)，納稅人可自愿選擇向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)或地稅機(jī)關(guān)申報(bào)辦理，由受理稅務(wù)機(jī)關(guān)將信息傳遞到另一家稅務(wù)機(jī)關(guān)，兩家共同辦理。納稅人申報(bào)辦理停業(yè)登記時(shí)，應(yīng)填寫《停業(yè)申請(qǐng)登記表》，說(shuō)明停業(yè)理由、停業(yè)期限、停業(yè)前的納稅情況和發(fā)票領(lǐng)、用、存情況，結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)交存稅務(wù)登記證件、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿 、未使用完的發(fā)票和其他稅務(wù)證件。 二、辦理流程 （一）申請(qǐng) 納稅人申報(bào)辦理設(shè)立登記，應(yīng)填制《稅務(wù)登記表》、《納稅人稅種登記表》，并提供以下證件、資料： 2 工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件原件及復(fù)印件； 有關(guān)合同、章程、協(xié)議書原件及復(fù)印件； 組織機(jī)構(gòu)統(tǒng)一代碼證書原件及復(fù)印件； 法定代表人或負(fù)責(zé)人或業(yè)主的居民身份證、護(hù)照或者其他合法證件原件及復(fù)印件； 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所證明原件及復(fù)印件； 稅務(wù)機(jī)關(guān) 要求提供的其他證件、資料。同時(shí)，將相關(guān)資料進(jìn)行整理歸檔。 納稅人停業(yè)期間，稅務(wù)機(jī)關(guān)將對(duì)停業(yè)情況定期或不定期巡查。同時(shí)，將相關(guān)資料進(jìn)行整理歸檔。 （三）查驗(yàn) 稅源管理部門實(shí)地查驗(yàn)后封存《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》和《外出經(jīng)營(yíng)貨物報(bào)驗(yàn)單》并作登記，同時(shí)注明實(shí)際報(bào)驗(yàn)貨物數(shù)量。 在稅務(wù)登記驗(yàn)證或聯(lián)合年檢后，根據(jù)納稅人實(shí)際情況進(jìn)行換發(fā)證件處理：對(duì)驗(yàn)證的，在納稅人的稅務(wù)登記證件上做已驗(yàn)證標(biāo)識(shí)；對(duì)換證的，重新制發(fā)稅務(wù)登記證件，并按規(guī)定收取工本費(fèi)。郵寄申報(bào)以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。 如有非正常情況申報(bào)不成功的，納稅人應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行上門申報(bào)。 (依據(jù)：《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第三十一條 ) 辦稅服務(wù)廳申報(bào)征收崗 審核納稅申報(bào)資料是否齊全，填制是否符合規(guī)范，不符合要求的交郵政部門返還納稅人，符合要求的辦理申報(bào)。 2020年 4月 30前稅款按日加收滯納稅款千分之二滯納金， 2020 年 5 月 1 日后的稅款按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金，滯納金的計(jì)算日期從滯納稅款屆滿之次日起，至稅款繳納之日止。 納稅人領(lǐng)購(gòu)發(fā)票時(shí)，要按規(guī)定交納發(fā)票工本費(fèi)。 三、流程圖 發(fā)票代開 一、業(yè)務(wù)描述 代開普通發(fā)票，是指由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)收款方（或提供勞務(wù)服務(wù)方）的申請(qǐng)，依照法規(guī)、規(guī)章以及其他規(guī)范性文件的規(guī)定，代為向付款方（或接受勞務(wù)服務(wù)方）開具發(fā)票的行為。 《稅務(wù)登記證》（副本）； 經(jīng)辦人身份證明； 相關(guān)發(fā)票的發(fā)票聯(lián)原件及復(fù)印件； 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料、證件。 二、辦理流程 使用增值稅專用發(fā)票的一般納稅人向?qū)嵤┰S可的稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，并填寫《最高開票限額申請(qǐng)表》。 66 實(shí)施機(jī)關(guān)作出行政許可決定：依法作出準(zhǔn)予許可決定的，向申請(qǐng)人頒發(fā)、送達(dá)《準(zhǔn)予行政許可決定書》和《最高開票限額申請(qǐng)表》；依法作出不予行政許可的，向申請(qǐng)人送達(dá)《不予行政許可決定書》 。對(duì)符合條件的，并報(bào)經(jīng)相關(guān)審批崗審批后，當(dāng)日開具《進(jìn)貨退出及索取折讓證明單（普通發(fā)票專用）》，交納稅人。 二、辦理流程 （一）代開普通發(fā)票范圍： 納稅人雖已領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，但臨時(shí)取得超出領(lǐng)購(gòu)發(fā)票使用范圍 或者超過(guò)領(lǐng)用發(fā)票開具限額以外的業(yè)務(wù)收入，需要開具發(fā)票的； 被稅務(wù)機(jī)關(guān)依法收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票的納稅人，取得經(jīng)營(yíng)收入需要開具發(fā)票的； 外?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）納稅人來(lái)本轄區(qū)臨時(shí)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，原則上應(yīng)當(dāng)按照《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定，持《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》，向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理報(bào)驗(yàn)登記，領(lǐng)取發(fā)票自行開具；確因業(yè)務(wù)量小、開票頻度低的，可以申請(qǐng)經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)代開。 51 三、流程圖 5． 1． 2 普通發(fā)票驗(yàn)舊、交舊 一、業(yè)務(wù)描述 納稅人普通發(fā)票使用完畢后，采取驗(yàn)舊購(gòu)新、交舊購(gòu) 新 方式購(gòu)領(lǐng)發(fā)票，對(duì)使用發(fā)票交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳進(jìn)行交舊、驗(yàn)舊 。 二、辦理流程 （一）臨商征收 無(wú)固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所的流動(dòng)性臨時(shí)經(jīng)營(yíng)納稅人，其應(yīng)納稅額由稅務(wù)機(jī)關(guān)稅源管理人員按次（日）核定后