【正文】 日期從滯納稅款屆滿之次日起，至稅款繳納之日止。 （依據(jù)：國家稅務(wù)總局征管業(yè)務(wù)規(guī)程） 三、 業(yè)務(wù)流程圖 臨時納稅人 提供有效證件 繳納稅款 辦稅服務(wù)廳 （基層分局） 審核資料 44 預繳稅款征收 一、業(yè)務(wù)描述 納稅人有代開發(fā)票、批準延期申報、開具《稅收（出口貨物專用）繳款書》及法律法規(guī)規(guī)定的其他需納稅人預繳稅款等情況時需向稅務(wù)機關(guān)提出申請，提前預繳稅款。 稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。 （依據(jù)：《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》第四十二條） 三、 業(yè)務(wù)流程圖 縣、市、省三級審批 納稅人 1. 在法定期限內(nèi)申請，提供有關(guān)資料； 《延期繳納稅款申請審批表 》 辦稅服務(wù)廳（基層分局） 受理、錄入《延期繳納稅款申請審批表》 納稅人 領(lǐng)取《核準延期繳納稅款通知書》或《不予批準通知書》及相關(guān)資料 稅源管理部門 實 地 調(diào)查核實，簽 署 意見 資料不全 退回補正 未批準 征收稅款及滯納金 49 普通發(fā)票領(lǐng)購 一、業(yè) 務(wù)描述 依法辦理稅務(wù)登記的單位和個人，在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件后，向主管稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購發(fā)票。 納稅人領(lǐng)購發(fā)票時，要按規(guī)定交納發(fā)票工本費。 （二）交舊購新 納稅人實行“交舊購新”方式領(lǐng)購發(fā)票的，領(lǐng)購發(fā)票時，需提供前期領(lǐng)購的發(fā)票存根聯(lián)，主管稅務(wù)機關(guān)發(fā)票管理環(huán)節(jié)對納稅人發(fā)票使用情況及版別、起止號碼、填開起止日期、分月累計填開金額進行驗舊審核，無誤后，對已使用的發(fā)票存根聯(lián)進行查驗封存，重新發(fā)售發(fā)票。 對資料齊備、手續(xù)齊全、符合條件而又無違反增值稅專用發(fā)票管理規(guī)定行為的，主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳發(fā)售增值稅專用發(fā)票，并按規(guī)定價格收取發(fā)票工本費，同時開具完稅憑證交納稅人。 納稅人發(fā)生丟失、被盜發(fā)票的，主管稅務(wù)機關(guān)按違法違章進行處理。 三、流程圖 發(fā)票代開 一、業(yè)務(wù)描述 代開普通發(fā)票，是指由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)收款方（或提供勞務(wù)服務(wù)方）的申請，依照法規(guī)、規(guī)章以及其他規(guī)范性文件的規(guī)定，代為向付款方（或接受勞務(wù)服務(wù)方）開具發(fā)票的行為。 應(yīng)辦理稅務(wù)登記而未辦理的單位和個人，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當依法予以處理，并在補辦稅務(wù)登記手續(xù)后，對其自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起至取得稅務(wù)登記證件期間發(fā) 58 生的業(yè)務(wù)收入需要開具發(fā)票的，為其代開發(fā)票。 提供勞務(wù)在 200 元（含）以下的，需代開普通發(fā)票的，只須提供有效身份證明即可。 辦稅服務(wù)廳代開發(fā)票崗位確認稅款征收崗位傳來的征稅電子信息與《申報單》和《稅收完稅憑證》上的金額、稅額相符后，按照《申報單》、 《稅收完稅憑證》和專用發(fā)票一一對應(yīng)的原則，為增值稅納稅人代開專用發(fā)票。 《稅務(wù)登記證》（副本）； 經(jīng)辦人身份證明； 相關(guān)發(fā)票的發(fā)票聯(lián)原件及復印件； 主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料、證件。 資 料 不全 退 回 補正 納稅人 領(lǐng)取 《進貨退出及索取折讓證明單（普通發(fā)票專用）》 稅源管理崗 核實紅字發(fā)票貨物 辦稅服務(wù)廳 進行 審批 辦稅服務(wù)廳 開具《 進貨退出及索取折讓證明單（普通發(fā)票專用）》 62 變更、注銷的發(fā)票繳銷 一、業(yè)務(wù)描述 開具發(fā)票的單位和個人應(yīng)當在辦理變更或者注銷稅務(wù)登記的同時，辦理發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購簿的變更、繳銷手續(xù)。辦稅服務(wù)廳發(fā)票管理環(huán)節(jié)審核無誤后，收繳應(yīng)繳銷的發(fā)票，將繳銷記錄登記《增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購簿》和《普通發(fā)票領(lǐng)購簿》。 三、流程圖 申請 納稅人 持 《發(fā)票領(lǐng)購簿》、及霉變、水浸 、鼠咬、火燒殘存發(fā)票，交主管稅務(wù)機關(guān)辦理繳銷 辦稅服務(wù)廳 收繳應(yīng)繳銷的發(fā)票，將繳銷記錄登記《發(fā)票領(lǐng)購簿》 發(fā)票發(fā)售 發(fā) 票 違章 稅務(wù)違法違章處理 65 一、業(yè)務(wù)描述 增值稅專用發(fā)票實行最高開票限額管理。 二、辦理流程 使用增值稅專用發(fā)票的一般納稅人向?qū)嵤┰S可的稅務(wù)機關(guān)提出申請，并填寫《最高開票限額申請表》。大額的獎金和未當場兌付的小額獎金應(yīng)到稅務(wù)機關(guān)指定兌獎地點兌付。 剪下的中獎發(fā)票兌獎聯(lián)及時粘貼在《普通發(fā)票即開即獎兌獎聯(lián)粘貼簿》相。 資料不全，退回補正， 制作《補正稅務(wù)行政許可材料告知書》 核準， 制作 《準予稅務(wù)行政許可決定書； 未核準，制作 《不予稅務(wù)行政許可決定書》 批準 67 取得發(fā)票單位和個人購買貨物索取發(fā)票中獎，如屬小額獎金（ 50 元以下） 中獎人 可直接向開票方要求兌獎；未當場兌付的，消費者需持身份證明及兌獎發(fā)票到開票方主管稅務(wù)機關(guān)兌獎。 66 實施機關(guān)作出行政許可決定：依法作出準予許可決定的，向申請人頒發(fā)、送達《準予行政許可決定書》和《最高開票限額申請表》；依法作出不予行政許可的，向申請人送達《不予行政許可決定書》 。最高開票限額由增值稅一般納稅人申請，稅務(wù)機關(guān)依法審批。 二、辦理流程 納稅人的發(fā)票發(fā)生霉變、水浸、鼠咬、火燒問題，向主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳發(fā)票管理崗領(lǐng)取《發(fā)票繳銷登記表》、連同《增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購簿》和《普通發(fā)票領(lǐng)購簿》及霉變、水浸、鼠咬、火燒殘存發(fā)票，交主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳發(fā)票管理崗。 三、流程圖 注銷登記 申請 納稅人 持《稅務(wù)登記變更表》或《注銷稅務(wù)登 記 申 請 審 批表》、《發(fā)票領(lǐng)購簿》及未使用的發(fā)票，申請繳銷 辦稅服務(wù)廳 受理審核 變更登記 發(fā)票發(fā)售 注銷登記 變 更 登記 63 改版、換版發(fā)票的繳銷 一、業(yè)務(wù)描述 發(fā)票實行不定期換版制度。對符合條件的，并報經(jīng)相關(guān)審批崗審批后，當日開具《進貨退出及索取折讓證明單（普通發(fā)票專用）》，交納稅人。如符合，攜帶完稅證、《申報單》、合同、登記證副本 辦稅服務(wù)廳 稅款征收環(huán)節(jié) 審核增值稅納稅人資格和《申報單》，簽署完稅證號碼并簽字，同時收取工本費 不符合退回 符合 代開完畢 61 關(guān)申請開具《進 貨退出及索取折讓證明單（普通發(fā)票專用）》（以下簡稱《證明單》），以開具紅字普通發(fā)票。 二、 辦理流程 增值稅納稅人申請代開專用發(fā)票前，應(yīng)填寫《代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單》（一式三份，以下簡稱《申報單》），到主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理代開專用發(fā)票手續(xù)。 （二）有關(guān)證明材料，是指： 申請代開發(fā)票人的合法身份證件； 付款方（或接受勞務(wù)服務(wù)方）對所購物品品名（或勞務(wù)服務(wù)項目）、單價、金額等出具的書面確認證明。 二、辦理流程 （一）代開普通發(fā)票范圍： 納稅人雖已領(lǐng)購發(fā)票，但臨時取得超出領(lǐng)購發(fā)票使用范圍 或者超過領(lǐng)用發(fā)票開具限額以外的業(yè)務(wù)收入，需要開具發(fā)票的； 被稅務(wù)機關(guān)依法收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票的納稅人，取得經(jīng)營收入需要開具發(fā)票的； 外省（自治區(qū)、直轄市）納稅人來本轄區(qū)臨時從事經(jīng)營活動的，原則上應(yīng)當按照《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定，持《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)辦理報驗登記，領(lǐng)取發(fā)票自行開具；確因業(yè)務(wù)量小、開票頻度低的，可以申請經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)代開。 二、 辦理流程 納稅人辦理停業(yè)時，將未使用完發(fā)票和《發(fā)票領(lǐng)購簿》交到主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳辦理封存發(fā)票事宜 。 二、 辦理流程 納稅人丟失、被盜發(fā)票的，當日書面報告主管稅務(wù)機關(guān)，按照規(guī)定程序向公安機關(guān)報案。 二、辦理流程 增值稅一般納稅人初次申請領(lǐng)購專用發(fā)票時，應(yīng)提供以下證件、資料： 《稅務(wù)登記證》（副本）； 防偽稅控 IC 卡； 經(jīng)辦人身份證明（居民身份證、護照）。 51 三、流程圖 5． 1． 2 普通發(fā)票驗舊、交舊 一、業(yè)務(wù)描述 納稅人普通發(fā)票使用完畢后，采取驗舊購新、交舊購 新 方式購領(lǐng)發(fā)票，對使用發(fā)票交主管稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)廳進行交舊、驗舊 。 （二）第二次及以后領(lǐng)購普通發(fā)票 納稅人需提供下列資料、證件： 《稅務(wù)登記證》（副本）； 《普通發(fā) 票領(lǐng)購簿》； 需驗審的發(fā)票。 稅源管理部門負責對 申請材料的實質(zhì)內(nèi)容進行核實，經(jīng)過縣級、市級、省級層層審批后，做出批準或不予批準的決定，逐級反饋至納稅人。 二、 辦理流程 （一）代開發(fā)票預繳稅款 小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票或臨時納稅人代開普通發(fā)票時，需填寫《代開發(fā)票申請審批表》，預繳稅款應(yīng)大 于等于代開發(fā)票的合計稅額，銷售免稅貨物或提供免稅勞務(wù)的需提供相關(guān)證明； 辦稅廳稅務(wù)人員根據(jù)《代開發(fā)票申請審批表》開 45 具完稅憑證，完稅憑證上需注明 “ 發(fā)票代開 ” ，制發(fā)預繳稅款通知書同完稅憑證交納稅人； （二）延期申報預繳稅款 納稅人延期申報批準后，需要預繳稅款的按照稅務(wù)機關(guān)核定稅額辦理延期申報預繳稅款； 辦稅服務(wù)廳人員按《延期申報申請審批表》上注明的稅種、稅款所屬期、核定稅額開具完稅憑證，同時制發(fā)預繳稅款通知書同完稅憑證交納稅人； （三）開具出口貨物專用繳款書預繳稅款 納稅人申請開具《稅收（出口貨 物專用）繳款書》需提供持經(jīng)審批的《出口貨物納稅申報表》； 稅務(wù)人員對納稅人申報資料及審批信息進行審核，開具《稅收（出口貨物專用）繳款書》，加蓋 “ 出口產(chǎn)品征稅專用章 ” 和開票人印章后，交納稅人辦理稅款繳庫； 出口企業(yè)或市縣外貿(mào)企業(yè)將購進貨物再調(diào)撥銷售給其他出口企業(yè)時，憑審批的《出口貨物完稅分割單申報表》和原購進貨物的《稅收（出口貨物專用）繳款書》或《出口貨物完稅分割單》，換開《出口貨物完稅分割單》； 稅務(wù)機關(guān)開具《出口貨物完稅分割單》后同時將 46 納稅人原購進貨物的《稅收（出口貨物專用）繳款書》或《出口貨 物完稅分割單》收回； （依據(jù)：國家稅務(wù)總局征管業(yè)務(wù)規(guī)程） 三、 業(yè)務(wù)流程圖 延期繳納稅款 一、業(yè)務(wù)描述 納稅人因有下列情形之一，不能按期繳納稅款的，可以 在法律、法規(guī)或稅務(wù)機關(guān)按照法律、法規(guī)確定的期限內(nèi)提出申請 延期繳納稅款： 因不可抗力，導致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的； 納稅人 代開發(fā)票預繳稅款 延期申報預繳稅款 出口貨物預繳稅款 納稅人 繳納稅款 領(lǐng)取完稅憑證 辦稅服務(wù)廳 （基層分局） 受理、審核 對預繳稅款開票 匯總、上解銷號 47 當期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。 二、辦理流程 （一）臨商征收 無固定營業(yè)場所的流動性臨時經(jīng)營納稅人，其應(yīng)納稅額由稅務(wù)機關(guān)稅源管理人員按次（日）核定后進行臨時征收，當場收取的小額現(xiàn)金稅務(wù)人員應(yīng)為納稅人開具定額完稅證，對未達起征點的個體工商戶不予征收稅款。 納稅人繳納罰款的開具稅收罰款收據(jù)，用現(xiàn)金繳納稅款的開具稅收完稅證，通過銀行轉(zhuǎn)賬的開具稅收繳款書，通過電子轉(zhuǎn)賬的由銀行開具稅收轉(zhuǎn)賬專用完稅證。 (依據(jù)：《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十七條 ) 三、 業(yè)務(wù)流程圖 納稅人 內(nèi)提出書面申請； 《延期申報納稅人 領(lǐng)取《核準延期申報通知書》或《不予批準通知書》及相關(guān)資料 辦稅服務(wù)廳 （基層分局） 1．受理、錄入《延期 申 報 申 請 審批表》； 審核《延期申報申請審批表》，確定延期期限、核定預繳稅額，報批； 制作《 核準延期資料不全批準 未批準 辦稅服務(wù)廳 申報征收 稅源管理部門 調(diào)查核實審批 40 應(yīng)繳稅款征收 一、業(yè)務(wù)描述 應(yīng)繳稅款開票是指對已經(jīng)形成應(yīng)征稅金的稅款開具完稅憑證。 稅務(wù)違法 違章處理 納稅人 納稅申報資料 郵政部門 受理并郵