【正文】 分析 反映流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況的指標(biāo)主要有應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率和流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。 營(yíng)運(yùn)能力的分析包括人力資源營(yíng)運(yùn)能力分析和生產(chǎn)資料營(yíng)運(yùn)能力分析。從長(zhǎng)期來(lái)看，若要維持正常償債能力，利息保障倍數(shù)至少應(yīng)當(dāng)大于 1，通過(guò)計(jì)算可以看出年末比年初利息保障倍數(shù)有所下降，企業(yè)應(yīng)采取有效措施提高利息保障倍數(shù)增強(qiáng)企業(yè)長(zhǎng)期償債能力。 2825115= 一般來(lái)說(shuō)，利息保障倍數(shù)越大，反映企業(yè)投資利潤(rùn)率越高，支付長(zhǎng)期債務(wù)利息的能力越強(qiáng)。其計(jì)算公式如下： 利息保障倍數(shù) =（利潤(rùn)總額 +利息費(fèi)用） /利息費(fèi)用 15 年初利息保障倍數(shù) =（ +358315） 247。利息保障倍數(shù)是指企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)所獲得的息稅前利潤(rùn)與當(dāng)期所支付利息費(fèi)用的比率。 100%=% 通過(guò)計(jì)算可以看出： 2021 年初的產(chǎn)權(quán)比率大于 1，年末沒(méi)有減少反而增加了 個(gè)百分點(diǎn)，說(shuō)明奧倫的長(zhǎng)期償債能力很弱，而且小于 100%，債權(quán)人的保障程度很低。所有者權(quán)益） 100% 年初產(chǎn)權(quán)比率 =247。 產(chǎn)權(quán)比率又稱負(fù)債與股東權(quán)益比率，是企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)穩(wěn)健與否的重要標(biāo)志，反映了企業(yè)自有資金償還全部債務(wù)的能力，這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)一般小于 1。 100%=% 通過(guò)計(jì)算可以看出： 奧倫 2021 年資產(chǎn)負(fù)債率為 %，比 2021 年上升 個(gè)百分點(diǎn)。資產(chǎn)總額） 100% 年初資產(chǎn)負(fù)債率 =247。資產(chǎn)負(fù)債率的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)一般為 50%左右較好。其分析指標(biāo)主要有三項(xiàng)：資產(chǎn)負(fù)債率，產(chǎn)權(quán)比率和利息保障倍數(shù)。 綜合分析可以發(fā)現(xiàn)，由于該企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中，速動(dòng)資產(chǎn)、現(xiàn)金類資產(chǎn)比例較小，所以，盡管流動(dòng)比率指標(biāo)和速動(dòng)比率指標(biāo)和現(xiàn)金比率指標(biāo)并不理想，企業(yè)應(yīng)及時(shí) 14 采取有效措施，提高企業(yè)的短期償債能力。 = 年末的現(xiàn)金比率 =247。計(jì)算公式是： 現(xiàn)金比率 =（現(xiàn)金 +有價(jià)證券） 247。 現(xiàn)金比率是指現(xiàn)金類資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比率。 = 年末速動(dòng)比率 =（ ++860000+）247。計(jì)算公式是： 速動(dòng)比率 =速動(dòng)資產(chǎn) 247。速動(dòng)資產(chǎn)主要包括：貨幣資金、有價(jià)證券、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款等。 2021年 ，年初其比率為 表明企業(yè)難以如期償還債務(wù)， 07 年末情況未緩解反而比年初下降 個(gè)百分點(diǎn)說(shuō)明企業(yè)短期償債能力弱，債權(quán)人的權(quán)益無(wú)法等到保證。 = 一般情況下，流動(dòng)比率越高，反映企業(yè)短期償債能力越強(qiáng)，債權(quán)人的權(quán)益越有保證。流動(dòng)負(fù)債 年初流動(dòng)比率＝ 247。表示每一元的流動(dòng)負(fù)債，有多少流動(dòng)資產(chǎn)作為償還保證。評(píng)價(jià)企業(yè)短期償債能力的財(cái)務(wù)比率有流動(dòng)比率、速動(dòng)比率和現(xiàn)金比率。主要是通過(guò)流動(dòng)資產(chǎn)的變現(xiàn)，來(lái)償還到期的短期債務(wù)。 企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者了解企業(yè)的償債能力，主要是通過(guò)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表的分析實(shí)現(xiàn)的，而債務(wù)最終是要用現(xiàn)金來(lái)償付的，因而反映企業(yè)現(xiàn)金收支情況的現(xiàn)金流量表就成為報(bào)表使用者分析企業(yè)償債能力的重要依據(jù)。 所謂償債能力，是指企業(yè)償還到期債務(wù)的能力。如果企業(yè)不能按時(shí)償還所負(fù)債務(wù)的本息，那么企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)就會(huì)陷入困境，以至危及企業(yè)的生存。 企業(yè)償債能力 分析 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，為了彌補(bǔ)自有資金不足，經(jīng)常通過(guò)舉債來(lái)籌集部分生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金。財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)以財(cái)務(wù)分析為前提，財(cái)務(wù)分析以財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)為結(jié)論，財(cái)務(wù)分析離開財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)就沒(méi)有太大的意義。財(cái)務(wù)分析通常是從某一特定角度，就企業(yè)某一方面的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所作的分析。財(cái)務(wù)分析即使已完成的財(cái)務(wù)活動(dòng)的總結(jié)，又是財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的前提，在財(cái)務(wù)管理的循環(huán)中起著承上啟下的作用。 6. 企業(yè)財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià) 財(cái)務(wù)分析是以企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告及其他相關(guān)資料為主要依據(jù)，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行評(píng)價(jià)和剖析。主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)與去年相比增加 （ ）元，原因是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的增加 （ ）元和主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加增加了 （ ）和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本增加了 （ ）元 現(xiàn)金流量表的編制 現(xiàn)金流量表，是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)與其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)的和再減去期間費(fèi)用。增長(zhǎng)幅度為 % 11 比較大，其原因是利潤(rùn)總額的增加。作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的綜合表現(xiàn)，利潤(rùn)不僅是衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)績(jī)效的重要指標(biāo)，同時(shí)也是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行分類的重要依據(jù)。 10 損益表的分析 利潤(rùn)表又稱損 益表，是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表。流動(dòng)負(fù)債增加的原因主要是因應(yīng)付帳款，預(yù)收帳款，應(yīng)付工資，應(yīng)交稅金，其他應(yīng)收款的增加造成的。 （ 4）本 年負(fù)債總額增加了 （ ）元，增加率為 % 。主要是由其他應(yīng)收款的減少造成的。 （ 2）流動(dòng)資產(chǎn)減少了 （ ）元，減少幅度為 %。 資產(chǎn)負(fù)債表的分析 資產(chǎn)負(fù)債表 編制單位：奧倫膠帶有限公司 2021 年 12月 31 日 單位： 元 資 產(chǎn) 行次 年末數(shù) 年初數(shù) 負(fù)債及所有者權(quán)益 行次 年末數(shù) 年初數(shù) 流 動(dòng)資產(chǎn)： 短期借款： 34 貨幣資金 1 應(yīng)付 票據(jù) 41 交易性金融資產(chǎn) 2 應(yīng)付賬款 42 短期投資 3 預(yù)收賬款 43 應(yīng)收票據(jù) 4 應(yīng)付職工薪酬 44 應(yīng)收股利 5 應(yīng)付工資 45 應(yīng)收 利息 6 應(yīng)付福利費(fèi) 46 應(yīng)收賬款 7 應(yīng)交稅費(fèi) 47 其他應(yīng)收 款 8 其中：應(yīng)交稅金 48 存貨 9 其他應(yīng)付款 49 其中：原材料 10 一年內(nèi)到期的非流50 7 動(dòng) 負(fù)債 庫(kù)存商品 11 其他流動(dòng)負(fù)債 51 一年內(nèi)到期的非流動(dòng) 資 產(chǎn) 12 流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 52 其他流動(dòng)資產(chǎn) 13 長(zhǎng)期借款 53 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 14 8 應(yīng)付債券 54 可供出售金融資產(chǎn) 15 長(zhǎng)期應(yīng)付款 55 持有至到期投資 16 專項(xiàng)應(yīng)付款 56 長(zhǎng)期應(yīng)收款 17 預(yù)計(jì)負(fù)債 57 長(zhǎng)期股權(quán)投資 18 遞延所得稅負(fù)債 58 投資性房地產(chǎn) 固定資產(chǎn)原價(jià) 19 20 其他非流動(dòng)負(fù)債 其中：特準(zhǔn)儲(chǔ)備基金 59 60 減：累計(jì)折舊 21 非流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 61 固定資產(chǎn)凈值 22 1 負(fù)債合計(jì) 62 8 減：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 23 實(shí)收資本 63 固定資產(chǎn)凈額 24 國(guó)家 資本 64 在建工程 25 集體 資本 65 工程物資 26 法人資本 66 固定資產(chǎn)清理 27 其中：國(guó)有法人資本 67 生產(chǎn)性生物資產(chǎn) 28 集體法人資本 68 油氣 資產(chǎn) 29 個(gè)人資本 69 無(wú)形 資產(chǎn) 30 外商資本 70 其中：土地使用權(quán) 31 資本公積 71 開發(fā)支出 32 減：庫(kù) 存股 72 商譽(yù) 33 盈余公積 73 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 34 一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備 74 遞延所得稅資產(chǎn) 35 未分配利潤(rùn) 75 其他非流動(dòng)資產(chǎn) 36 其中：現(xiàn)金股利 76 9 其中：特準(zhǔn)儲(chǔ)備物資 37 歸屬于母公司所有者權(quán)益合計(jì) 77 非流動(dòng)資產(chǎn) 合計(jì) 38 所有者權(quán)益合計(jì) 78 39 所有者權(quán)益合計(jì)（剔除未處理資產(chǎn)損失后的金額） 79 資產(chǎn)合計(jì) 40 負(fù)債和所有者權(quán)益合 計(jì) 80 （ 1）該企業(yè)總資產(chǎn)本期增加 （ ）元，增加幅度為 %。在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，財(cái)務(wù)報(bào)表附注可采用 6 旁證、附注和底注等形式。按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，企業(yè)向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表主要包括：資產(chǎn)負(fù)債表，利潤(rùn)表，現(xiàn)金流量表以及資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表，股東權(quán)益增減變動(dòng)表，應(yīng)交增值稅明細(xì)表，分部報(bào)表等有關(guān)附表。 營(yíng)業(yè)外收支分析 2021 年奧倫公司營(yíng)業(yè)外收支明細(xì)表 編制單位：奧倫膠帶有限責(zé)任公司 2021 年度 單位：元 5 項(xiàng)目 2021 2021 增加金額（元） 增減率（ %） 一、營(yíng)業(yè)外收入 278659 276700 1959 其中 ：罰沒(méi)收入 0 0 0 處置固定資產(chǎn)凈收益 0 700 700 二、營(yíng)業(yè)外支出 5 444530.98 291429.13 其中：罰款及違約金 7 0 64545.17 100 處置固定資產(chǎn)凈損失 8 7512.42 11044.26 三、營(yíng)業(yè)外收支凈額 5 167830.98 293388.13 分析： 2021 年奧倫公司營(yíng)業(yè)外收支凈額為 元比去年減少了 ，即 ，主要原因是營(yíng)業(yè)外減少了 1959 元，營(yíng)業(yè)外支出增加了 元，總體看來(lái)， 2021 年比 2021 年的營(yíng)業(yè)外收支凈額有所下降。 2021 年比 2021 年增加了 元。上升百分?jǐn)?shù)為 247。 由于沒(méi)有給出奧倫公司 2021 年和 2021 年的銷量、單位售價(jià)、單位銷售成本、單位銷售稅金所以無(wú)法進(jìn)行因素分析法，只能從銷售收入總額和銷售利潤(rùn)總額分析企業(yè)2021 年主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)情況， 2021 年奧倫主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)為 元，而 2021 年為 元。 影響主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)的各個(gè)因素，主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)取決于銷售收入與產(chǎn)品成本和稅金 4 之間的差異。由于該企業(yè)在本期沒(méi)有對(duì)外進(jìn)行投資，投資收益在本期沒(méi)有發(fā)生額。企業(yè)應(yīng)編制嚴(yán)格的費(fèi)用開支制度，努力降低各項(xiàng)費(fèi)用開支，提高經(jīng)濟(jì)效益。 財(cái)務(wù)費(fèi)用增加的主要原因：利息支出比上年超了 元說(shuō)明奧倫在財(cái)務(wù)費(fèi)用的控制方面較差應(yīng)采取有效措施減少利息的支出 。 財(cái)務(wù)費(fèi)用分析 財(cái)務(wù)費(fèi)用是指為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金而發(fā)生的費(fèi)用。 管理費(fèi)用增加的原因：主要是由于業(yè)務(wù)招待費(fèi)增加 元。 由于沒(méi)有給出組成營(yíng)業(yè)費(fèi)用的各下級(jí)科目的上年實(shí)際數(shù)因此在此無(wú)法進(jìn)行原因 3 分析但從 總體上看奧倫營(yíng)業(yè)費(fèi)用比上年超支 元說(shuō)明營(yíng)業(yè)費(fèi)用控制方面存在問(wèn)題須采取可行措施。 可比產(chǎn)品成本計(jì)劃完成情況分析 由于 未給出奧論膠帶有限責(zé)任公司的計(jì)劃資料，故不能進(jìn)行分 3. 企業(yè)期間費(fèi)用計(jì)劃完成情況分析 期間費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，為銷售產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的營(yíng)業(yè)費(fèi)用。 因此，降低成本是企業(yè)成本管理的基本任務(wù)．通過(guò)加強(qiáng)成本管理，有利于促進(jìn)企業(yè)改善生產(chǎn)條件，提高生產(chǎn)技術(shù)和管理水平，